Воронежская область
Заключение от 18 февраля 2010 года

Заключение Контрольно-счетной палаты Воронежской области об исполнении в 2008 году Закона Воронежской области «Об областном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов»

Принято
Контрольно-счетной палатой Воронежской обл.
18 февраля 2010 года
    1.Общие положения
    1.1.Заключение Контрольно-счетной палаты Воронежской области на отчет правительства <*> Воронежской области об исполнении в 2008 году Закона Воронежской области "Об областном бюджете на 2008 год и плановый период 2009 и 2010 годов" (далее - Заключение) подготовлено в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, Уставом Воронежской области, Законом Воронежской области "О бюджетном процессе в Воронежской области" и Законом Воронежской области "О Контрольно-счетной палате Воронежской области".

    --------------------------------
    <*> В связи с тем, что до октября 2008 года высший исполнительный орган государственной власти Воронежской области назывался администрацией Воронежской области и в отчете об исполнении областного бюджета за 2008 год он отражен как администрация, в остальных разделах Заключения Контрольно-счетной палаты правительство Воронежской области называется администрацией Воронежской области. Аналогично с исполнительными органами государственной власти - их структура и названия приведены такими, какими они были в 2008 году и как они отражены в отчете об исполнении областного бюджета за 2008 год.


    Основой Заключения являются результаты проверки департамента финансово-бюджетной политики Воронежской области как органа исполнительной власти области, ответственного за составление и исполнение областного бюджета, а также результаты комплекса внешних проверок годовой отчетности главных распорядителей бюджетных средств и иных участников бюджетного процесса.
    При подготовке Заключения использованы результаты проведенных Контрольно-счетной палатой контрольных и экспертно-аналитических мероприятий.
    1.2.В соответствии со ст. 264.4 Бюджетного кодекса РФ и ст. 74 Закона Воронежской области "О бюджетном процессе в Воронежской области" отчет об исполнении областного бюджета за 2008 год представлен правительством Воронежской области в Контрольно-счетную палату области 15 апреля 2009 года.
    1.3.Заключение утверждено решением коллегии Контрольно-счетной палаты Воронежской области (протокол от 29 мая 2009 года N 6 (37)).
    2.Социально-экономическое развитие области
    2.1.Анализ социально-экономического развития показал, что в 2008 году, несмотря на финансово-экономический кризис, Воронежской области удалось сохранить позитивные тенденции, сложившиеся в экономике за последние годы, обеспечив устойчивость основных отраслей. По предварительным данным территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Воронежской области (далее - Воронежстат), объем промышленного производства в 2008 году увеличился по сравнению с 2007 годом на 3,7% (в среднем по России - 2,1%). Однако из-за снижения темпов роста в четвертом квартале планируемого увеличения данного показателя на 10% достичь не удалось.
    Агропроизводителями области выпущено продукции сельского хозяйства в объеме 84,9 млрд. рублей. Подъем производства в этой отрасли на 26,2% по сравнению с предыдущим годом оказался выше прогнозируемого (8,9%), при этом объем продукции растениеводства вырос на 39%, продукции животноводства - на 3,9%.
    На развитие экономики и социальной сферы области направлено более 90 млрд. рублей инвестиций. Темп роста инвестиций в основной капитал составил 117,7% к 2007 году (средний темп роста по России - 109,8%).
    Объем розничного товарооборота увеличился по сравнению с 2007 годом на 12,7%, что обусловлено прежде всего ростом товарооборота непродовольственных товаров на 18,6%. Населению предоставлено платных услуг на 8,1% больше, чем в предыдущем году.
    Сравнительный анализ динамики показателей социально-экономического развития Воронежской области за 2006 - 2008 годы представлен на диаграмме (не приводится).
    Основные показатели социально-экономического
    развития Воронежской области за 2006 - 2008 годы
    (темпы роста)
    Диаграмма не приводится.
    2.2.Сложившаяся в настоящее время в регионе макроэкономическая ситуация является весьма противоречивой. На фоне роста целого ряда макроэкономических показателей одновременно наблюдались и неблагоприятные явления и тенденции. Главная из них - инфляция.
    В 2008 году, как и в предыдущем, наблюдался значительный рост потребительских цен. Индекс потребительских цен на товары и услуги в декабре 2008 года по сравнению с декабрем предыдущего года вырос на 14,3% (по России - на 13,3%) и на 5,8 процентного пункта превысил целевой показатель (8,5%), зафиксированный в ст. 1 Закона Воронежской области "Об областном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов" .
    Динамика индекса потребительских цен (инфляции) за 2006 - 2008 годы представлена на следующем графике:
    Инфляция на потребительском рынке в 2006 - 2008 годах
    (прирост цен, в %, к декабрю предыдущего года)
    График не приводится.
    Анализ динамики инфляции за 2007 - 2008 годы показывает существенный помесячный рост ее уровня. Тогда как буквально два года назад характерной особенностью экономики региона в 2006 году были высокие темпы экономического роста на фоне снижения роста потребительских цен.
    Что же касается 2008 года, то увеличение потребительских цен связано в основном с удорожанием продуктов питания на 18,1% и повышением тарифов на платные услуги населению в целом на 17,1%.
    За год в 1,3 - 1,8 раза поднялась плата за горячее водоснабжение, радиоточку, посещение детских дошкольных учреждений, ритуальные услуги, проживание в гостиницах, занятия на курсах профессионального обучения, выполнение ремонта жилищ, на билеты в музеи и театры, а также возросла стоимость туристических поездок за рубеж.
    Из продуктов питания ощутимо подорожали: рис, мясные консервы, мед и печенье (в 1,5 раза).
    Следует отметить, что в конце 2007 года администрацией области в качестве одной из антиинфляционных мер была принята договоренность с руководителями крупных торговых точек и сетевых магазинов о "замораживании" цен на товары первой необходимости. Эта мера дала положительный результат, но на короткий срок. При этом фактор "отложенной инфляции" повлиял в 2008 году на существенное повышение цен на пшеничную муку (40%) и ржано-пшеничный хлеб (33%), тогда как в прошлом году в хозяйствах всех категорий намолочено зерна в два раза больше, чем в достаточно урожайном 2007 году.
    2.3.Несмотря на положительную динамику развития экономики, аналогичных сдвигов в повышении благосостояния населения не произошло. В 2008 году, по данным Воронежстата, темп прироста реальных располагаемых денежных доходов населения (денежные доходы, скорректированные на индекс потребительских цен) замедлился и составил 4,7% (в 2006 году - 15,5%, в 2007 году - 10,8%). В целом по Российской Федерации прослеживается та же тенденция: 2006 год - 13,5%, 2007 год - 10,7%, 2008 год - 5,0%.
    Доля населения с доходами ниже прожиточного минимума за январь - декабрь 2008 года по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 0,6 процентного пункта и составила 19,1%. И эти данные лишь формально отражают текущую ситуацию, потому что не учитывают часть населения, доходы которых чуть выше величины прожиточного минимума.
    Ухудшилась ситуация и на рынке труда. Количество безработных, зарегистрированных в области к концу декабря 2008 года, увеличилось по сравнению с аналогичным периодом 2007 года на 4,3%, а по сравнению с сентябрем 2008 года - на 40,5%, и достигло 21,8 тыс. человек.
    Значительно увеличилась (в 2,6 раза) за прошедший год и численность работников, перед которыми имелась просроченная задолженность по заработной плате. Общий долг по заработной плате вырос с 30 млн. рублей на 01.01.2008 до 79,6 млн. рублей на 01.01.2009. Основная причина задолженности - отсутствие собственных средств у предприятий.
    Размер назначенных месячных пенсий в среднем по области на конец года составил 4228,9 рубля, что на 24% выше величины прожиточного минимума пенсионера (3410 рублей). По отношению к средней номинальной начисленной в декабре 2008 года заработной плате сумма пенсии составила 27,8%, но это только на 0,03 процентного пункта выше данного показателя за предыдущий 2007 год.
    Величина прожиточного минимума по всем социально-демографическим группам в расчете на одного человека, по данным департамента труда и занятости Воронежской области, в IV квартале 2008 года составила 4180 рублей и возросла по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 15,9%. При этом стоимость минимального набора продуктов питания в среднем по области в декабре 2008 года увеличилась на 18,6% по сравнению с декабрем 2007 года и составила 2040 рублей. Это свидетельствует о том, что цены на товары первой необходимости в среднем росли быстрее, чем на остальные группы товаров и услуг.
    Таким образом, в 2008 году администрация области не в полной мере реализовала выполнение возложенных на нее полномочий по росту благосостояния населения региона.
    2.4.Следует отметить, что значительные отклонения основных макроэкономических показателей, принятых в расчетах к областному бюджету на 2008 год, от фактически сложившихся показателей, которые Контрольно-счетная палата отмечала в Заключении на проект Закона "Об областном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов", сказались на исполнении плана по отдельным видам налогов.
    Так, например, занижение в прогнозе социально-экономического развития Воронежской области на 2008 год показателя по объему инвестиций в экономику региона на 20,9% (план - 76,2 млрд. рублей, факт - 92,1 млрд. рублей) привело к необходимости корректировки плановых назначений по налогу на имущество организаций с увеличением на 190 млн. рублей, или 8,8%. При этом уточненный плановый показатель по данному налогу перевыполнен еще на 7,1%.
    В результате занижения прогнозного показателя по фонду заработной платы работников организаций утвержденные поступления по налогу на доходы физических лиц были также увеличены в течение года на 743,9 млн. рублей, или на 9,4%. После произведенных корректировок уточненный план по поступлениям данного налога исполнен практически на 100%.
    Занижение прогнозируемого показателя по налогооблагаемой прибыли предприятий, зарегистрированных на территории области, отразилось на перевыполнении плановых поступлений по налогу на прибыль организаций. В итоге первоначальный план по данному налогу выполнен на 116,6%.
    Недостаточная реалистичность прогнозных бюджетообразующих показателей повлекла за собой значительное перевыполнение налоговых доходов по сравнению с утвержденным планом, что свидетельствует о несоблюдении принципа достоверности бюджета, определенного ст. 37 Бюджетного кодекса РФ.
    Кроме того, неточности в прогнозировании основных макроэкономических показателей не только оказывают негативное влияние на исполнение областного бюджета и в существенной мере дезориентируют участников бюджетного процесса, но и приводят к необходимости внесения изменений в закон об областном бюджете в течение года, как правило, уже после совершения незапланированных бюджетных расходов.
    В этой связи необходимо отметить нарушения п. 1 ст. 157 БК РФ, согласно которой все изменения и проекты законов, касающиеся бюджетного процесса, должны проходить экспертизу в органе государственного финансового контроля, т.е. в Контрольно-счетной палате Воронежской области, однако этого сделано не было.
    Сравнительный анализ динамики исполнения законодательно установленных собственных доходов областного бюджета в 2006 - 2008 годах приведен на диаграмме (не приводится).
    Динамика исполнения законодательно установленных
    собственных доходов областного бюджета в 2006 - 2008 годах
    Диаграмма не приводится.
    Приведенные данные наглядно иллюстрируют ежегодное наличие отклонений первоначально утвержденного объема собственных доходов областного бюджета от его фактического исполнения: в 2006 году - на 14,6%; в 2007 году - на 15,1%; в 2008 году - на 11%, или 2,5 млрд. рублей нераспределенных доходов.
    3.Общая характеристика исполнения областного бюджета
    3.1.Законом Воронежской области "Об областном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов" от 05.12.2007 N 143-ОЗ доходы областного бюджета утверждены в сумме 34282,4 млн. рублей, расходы - 35060,6 млн. рублей, превышение расходов над доходами (дефицит) - 778,3 млн. рублей, или 3,4% к объему доходов областного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений из федерального бюджета.
    В течение года в Закон "Об областном бюджете на 2008 год..." вносились изменения и дополнения. Увеличение плановых назначений по доходам произведено на 7857,5 млн. рублей (на 22,9% от первоначально утвержденного плана), по расходам - на 9380,4 млн. рублей (на 26,8%), дефицит возрос на 1522,8 млн. рублей. В результате уточненный план по доходам составил 42139,9 млн. рублей, расходам - 44441,0 млн. рублей, дефицит - 2301,1 млн. рублей, или 9,1% объема собственных доходов областного бюджета.
    Следует отметить, что уточнения плановых назначений производились как областной Думой, так и Главным финансовым управлением области.
    Областной Думой в течение 2008 года внесено шесть изменений и дополнений, в результате которых план областного бюджета по доходам увеличен на 2511,1 млн. рублей, расходам - на 3502,5 млн. рублей.
    Главным финансовым управлением в соответствии с п. 4 ст. 19 Закона "Об областном бюджете на 2008 год...", п. 5 ст. 12 Закона "О бюджетном процессе в Воронежской области" и на основании уведомлений Министерства финансов Российской Федерации плановые назначения по доходам увеличены на 5346,4 млн. рублей, в том числе: по доходам от оказания платных услуг - на 71,1 млн. рублей, безвозмездным перечислениям - на 5275,3 млн. рублей. Увеличение по расходам составило 5877,9 млн. рублей. Размер дефицита областного бюджета в результате уточнений, внесенных Главным финансовым управлением, возрос на 531,5 млн. рублей. Несовершенство законодательства создает предпосылки для самостоятельного распределения Главным финансовым управлением бюджетных средств.
    3.2.Фактически за 2008 год в областной бюджет поступило доходов на сумму 42100,7 млн. рублей (99,9% плановых назначений). Расходы бюджета составили 41411,7 млн. рублей (93,2% плана). При плановом дефиците 2301,1 млн. рублей бюджет исполнен с превышением доходов над расходами (профицитом) в сумме 689,0 млн. рублей. Образование профицита связано с невыполнением плановых назначений по расходам, причины этого отражены в разделе 6 Заключения.
    По сравнению с предыдущим годом доходная часть областного бюджета увеличилась на 11882,1 млн. рублей, или на 39,3%, в том числе: по собственным доходам - на 5891,1 млн. рублей, за счет безвозмездных перечислений - на 5991,0 млн. рублей. Расходы бюджета возросли на 11369,9 млн. рублей, или на 37,8%.
    4.Исполнение доходной части областного бюджета
    4.1.Всего за 2008 год, как уже отмечено выше, в доходную часть областного бюджета поступило 42100,7 млн. рублей, или 99,9% плановых назначений. В результате недовыполнения плана в бюджет недопоступило 39,2 млн. рублей. В общей сумме доходов налоговые и неналоговые доходы составили 25148,4 млн. рублей (60% доходов областного бюджета), безвозмездные поступления - 16952,3 млн. рублей (40%). По сравнению с 2007 годом доходы возросли на 11882,1 млн. рублей, или на 39,3%, в т.ч. налоговые и неналоговые доходы - на 5891,1 млн. рублей (на 30,6%), безвозмездные перечисления - на 5991,0 млн. рублей (на 54,7%).
    4.2.Налоговые доходы составили 56% всех доходов областного бюджета, или 23561,8 млн. рублей. Бюджетные назначения по налоговым платежам выполнены на 99,4%.
    Структура и динамика налоговых доходов, а также исполнение плановых назначений по видам налогов приведены в таблице:
  1. Вид налога Сумма (млн. рублей) Доля в общей сумме налоговых доходов (%) Исполнение плана (%) Поступило сверх плана (+), недовыполнение плана (-) (млн. рублей) Увеличение к 2007 году (%)
    Налог на прибыль 8 819,7 37,4 96,6 -308,5 +50,7
    Налог на доходы физических лиц 8 636,1 36,7 99,7 -25,1 +29,4
    Акцизы всего, в т.ч.: 2 260,2 9,6 98,0 -45,8 +12,9
    - акцизы на спирт 31,1 0,1 69,1 -13,9 -51,1
    - акцизы на вино 1,1 0,0 45,0 -1,3 -62,1
    - акцизы на пиво 400,2 1,7 103,1 +12,2 +120,3
    - акцизы на алкогольную продукцию 46,2 0,2 84,3 -8,6 -10,3
    - акцизы на алкогольную продукцию, поступающие в порядке перераспределения 526,8 2,2 84,8 -94,5 -1,4
    - акцизы на нефтепродукты, поступающие в порядке перераспределения 1 254,7 5,3 107,3 +59,2 +7,4
    Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения 1 145,5 4,9 102,6 +28,6 +41,0
    Налог на имущество организаций 2 519,5 10,7 107,1 +166,3 +28,1
    Транспортный налог 70,1 0,3 119,4 +11,4 -31,9
    Налог на добычу полезных ископаемых 83,9 0,3 105,6 +4,4 +41,2
    Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам 26,0 0,1 243,8 +15,3 +9,2
    Остальные налоги и сборы 0,8 0,0 160,0 +0,3 -11,2
    ИТОГО налоговые доходы 23 561,8 100,0 99,4 -153,1 +34,7
    2. Основными налогами, за счет которых формируется налоговая база областного бюджета, в течение последнего времени остаются: налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций и акцизы. В 2008 году поступления от этих налогов составили 94,4% налоговых доходов областного бюджета.
    В 2008 году по сравнению с 2007 годом сумма налоговых доходов увеличилась на 6072,2 млн. рублей, или на 34,7%. Вместе с тем в течение года динамика поступлений различалась. Экономическая ситуация, сложившаяся в Российской Федерации и в Воронежской области в IV квартале 2008 года, оказала влияние на снижение темпов роста налоговых доходов. Так, если за 9 месяцев 2008 года по сравнению с аналогичным периодом 2007 года налоговые доходы возросли на 47%, то в IV квартале 2008 года увеличение составило всего 8,5%.
    В результате невыполнения уточненных плановых назначений по налоговым доходам в бюджет недопоступило 153,1 млн. рублей. Не исполнен план по налогу на прибыль, налогу на доходы физических лиц, акцизам на спирт и акцизам на алкогольную продукцию, поступающим в порядке перераспределения, на общую сумму 451,9 млн. рублей. В то же время по остальным налогам бюджетные назначения перевыполнены на 298,8 млн. рублей.
    Многоукладность экономики Воронежской области прослеживается и в структуре налоговых платежей по видам экономической деятельности. Так, более 28% налоговой базы бюджета области сформировано за счет обрабатывающих производств, около 18% - за счет оптовой и розничной торговли, 16% - за счет транспорта и связи, 8% - за счет операций с недвижимым имуществом, аренды и предоставления услуг, 6% - за счет предприятий строительного комплекса, 4% - за счет предприятий-поставщиков электроэнергии, газа и воды, 1% - за счет сельского и лесного хозяйства. На поступление платежей по остальным видам деятельности приходится около 19%.
    По видам налогов, сформировавших областной бюджет в 2008 году, доходы характеризуются следующими данными.
    4.2.1.Поступления налога на доходы физических лиц составили 8636,1 млн. рублей, или 99,7% плановых назначений. По сравнению с 2007 годом увеличение налога составило 29,4%, или 1964,6 млн. рублей. Основной причиной роста является увеличение фонда заработной платы в 2008 году по сравнению с предыдущим годом на 28,8% (планировалось увеличение на 19,7%). Следует отметить, что по отдельным отраслям экономики темпы роста фонда заработной платы превышали средние по области. Так, например, по отрасли "сельское хозяйство..." увеличение составило 46,2%, по отрасли "оптовой и розничной торговли" - 34,1%. Вместе с тем ухудшение экономической ситуации в IV квартале 2008 года отразилось на темпах роста этого налога. Если за 9 месяцев 2008 года поступление налога на доходы физических лиц к аналогичному периоду 2007 года возросло на 38,1%, то в IV квартале 2008 года по сравнению с IV кварталом 2007 года увеличение составило только 13%.
    Среднемесячная заработная плата по области за 2008 год составила 12042 рубля и возросла к уровню 2007 года на 29,9%.
    4.2.2.За счет налога на прибыль в 2008 году сформировано 37,4% налоговых доходов областного бюджета, или 8819,7 млн. рублей (96,6% плана). В бюджет недопоступило 308,5 млн. рублей. Основной причиной невыполнения плана является изменение федерального налогового законодательства (Закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ), которое предоставило право налогоплательщикам в IV квартале 2008 года производить уплату налога исходя из фактически полученной прибыли. В связи с этим отдельные предприятия, в том числе крупные налогоплательщики (ЮВЖД - филиал ОАО "РЖД", ОАО "Павловскгранит"), перешли на форму уплаты ежемесячных авансовых платежей, что привело к снижению поступлений налога в ноябре - декабре 2008 года. Несмотря на невыполнение плановых назначений, по сравнению с 2007 годом поступления по налогу на прибыль увеличились на 2971,0 млн. рублей, или на 50%. Однако столь значительный прирост поступлений налога обеспечен за счет роста налоговой базы только за 9 месяцев 2008 года, когда по сравнению с аналогичным периодом 2007 года поступления по налогу увеличились на 79,8%, а в IV квартале по сравнению с IV кварталом 2007 года - наоборот, уменьшились на 140,0 млн. рублей, или на 7,2%.
    Следует отметить, что удельный вес поступлений налога на прибыль от организаций, зарегистрированных на территории области, в 2008 году составил 63,6% от общей суммы поступления налога и по сравнению с 2007 годом увеличился в 1,7 раза; от обособленных структурных подразделений - 36,4% и увеличился в 1,1 раза.
    Крупнейшими плательщиками налога на прибыль в 2008 году остаются организации: филиал ОАО "РЖД", ОАО "Минудобрения", ОАО "Павловскгранит", ОАО "Воронежоблгаз", ЗАО "Воронежстальмост", филиал "НВ АЭС" концерна "Росэнергоатом", филиал АК СБ РФ (ОАО) - Центрально-Черноземный банк, филиал ОАО "Пивоваренная компания "Балтика-Воронеж", филиал ООО "Торговый дом "Юкос-М".
    4.2.3.Доходы по налогу на имущество организаций составили 2519,5 млн. рублей, или 107,1% плана, и по сравнению с 2007 годом увеличились на 552,5 млн. рублей (на 28%). За счет перевыполнения плана по налогу в бюджет дополнительно поступило 166,3 млн. рублей. На увеличение поступлений по данному виду доходов оказало влияние улучшение финансового состояния организаций, которое позволило им направлять дополнительные средства на приобретение оборудования и модернизацию своих основных фондов.
    4.2.4.За счет акцизов на все виды подакцизной продукции сформировано 9,6% налоговой базы областного бюджета, или 2260,2 млн. рублей (98,0% плановых назначений). В бюджет недопоступило 45,8 млн. рублей из запланированных средств. Основной причиной невыполнения плана является спад объемов производства и реализации алкогольной продукции и спирта.
    Вместе с тем по сравнению с 2007 годом поступление акцизов возросло на 257,4 млн. рублей, или на 12,9%. Увеличение суммы акцизов произошло за счет роста поступления акцизов на пиво на 218,5 млн. рублей и акцизов на нефтепродукты, подлежащих распределению в бюджеты субъектов, - на 86,1 млн. рублей. В то же время по остальным видам подакцизной продукции произошло уменьшение поступлений к уровню прошлого года на 47,2 млн. рублей.
    Акцизы на спирт поступили в сумме 31,1 млн. рублей при бюджетных назначениях 44,9 млн. рублей, план выполнен на 69,3%, в бюджет недопоступило 13,9 млн. рублей. Основной причиной невыполнения плановых назначений является спад производства спирта. По данным статистики за 2008 год по сравнению с 2007 годом производство спирта снизилось на 28,4%. Производство снизилось как по основному налогоплательщику ООО "Пираква" (Новохоперский район), так и по другим предприятиям - ОАО "Ильмень" (Новохоперский район) (в связи с прекращением действия лицензии с апреля 2008 года) и ОАО "Люкс", пгт Анна (находится в процедуре банкротства).
    Плательщиком акцизов на вино является ОАО "Винзавод "Аннинский". Поступления по данному виду акцизов составили 1,1 млн. рублей (45,0% плана) и по сравнению с 2007 годом снизились в 2,6 раза. Основной причиной невыполнения плановых назначений и уменьшения поступлений также является снижение производства продукции. По данным Воронежстата, объем производства вин за 2008 год составил 89,9% к уровню 2007 года.
    Поступление акцизов на пиво составило 103,1% плана, или 400,2 млн. рублей, что в 2,2 раза больше уровня 2007 года. Причиной увеличения является рост в 2 раза производственных мощностей основного налогоплательщика акцизов на пиво - ОАО "Пивоваренная компания "Балтика-Воронеж".
    Доходы от уплаты акцизов на алкогольную продукцию от предприятий, расположенных на территории области, составили 46,2 млн. рублей, или 84,3% плановых назначений. Основными плательщиками данного вида акцизов являются ОАО ЛВЗ "Бутурлиновский" и ОАО ЛВЗ "Висант". Причинами невыполнения плана является уменьшение объемов производства алкогольной продукции в 2008 году по отношению к уровню 2007 года на 25,7%.
    По акцизам, перераспределяемым в областной бюджет из федерального бюджета, поступило 526,8 млн. рублей при плановых назначениях 621,4 млн. рублей, выполнение плана составило 84,8%. По сравнению с 2007 годом поступления по данному виду акцизов уменьшились на 7,5 млн. рублей, или на 1,4%.
    Акцизы на реализацию нефтепродуктов, зачисляемые в областной бюджет в порядке перераспределения, составили 1254,7 млн. рублей, или 105,0% плана. Поступления данного вида акцизов в текущем году по сравнению с 2007 годом увеличились на 86,2 млн. рублей.
    4.2.5.Транспортный налог зачислен в областной бюджет в сумме 70,1 млн. рублей, что составляет 119,4% плановых назначений. В общем объеме поступившего налога организациями уплачено 46,9 млн. рублей, физическими лицами - 23,2 млн. рублей. Следует отметить, что в 2008 году начислений по транспортному налогу с физических лиц в связи с изменением законодательства Воронежской области (перенесение сроков уплаты на 2009 год) не планировалось, и перевыполнение связано с поступлением задолженности по уплате налога за предыдущие годы.
    4.2.6.Поступления единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составили 1145,5 млн. рублей (102,6% плана), что в 1,4 раза (на 332,9 млн. рублей) выше уровня 2007 года. Причиной увеличения суммы налога является рост оборота организаций, занятых в малом бизнесе, который по сравнению с прошлым годом увеличился на 16,3%. Из общей суммы налога налог, поступивший от организаций, занимающихся операциями с недвижимым имуществом, составил 31,7%. Также значительная часть налога уплачена предприятиями оптовой и розничной торговли - 21,3%, строительными организациями - 15,0% и предприятиями обрабатывающих производств - 13,5%.
    4.2.7.Из-за отсутствия в области сырьевой базы налог на добычу полезных ископаемых в налоговых доходах областного бюджета составил всего лишь 0,5%, или 83,9 млн. рублей (105,6% плана). Основным плательщиком данного налога является ОАО "Павловскгранит". По сравнению с 2007 годом в 2008 году поступления от данного плательщика по налогу возросли на 37,3 млн. рублей, или на 40,5%.
    4.2.8.В счет погашения задолженности по отмененным налогам (налог на пользователей автомобильных дорог, платежи при пользовании природными ресурсами, налог с продаж и др.) в 2008 году поступило 26,0 млн. рублей, или 243,8% плана.
    4.3.Неналоговые доходы:
    4.3.1.Доходная база областного бюджета на 4% формируется за счет неналоговых доходов. Доля этих платежей в сравнении с 2007 годом уменьшилась на 1,9 процентного пункта. В абсолютном выражении поступления в бюджет также снизились на 181 млн. рублей (в 2007 году - 1767,6 млн. рублей, в 2008 году - 1586,6 млн. рублей).
    Основная часть поступлений приходится на доходы от оказания платных услуг бюджетными учреждениями (55,4%), прочие неналоговые доходы (20,7%), доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности (18,8%). Доля остальных источников (платежи за пользование природными ресурсами, лицензионные сборы, доходы от продажи областного имущества, административные платежи, штрафы) составляет 5,1%.
    План по неналоговым доходам в 2008 году выполнен на 107,5%. Однако 18% зачисленных в неналоговые доходы платежей - 293,3 млн. рублей - это "невыясненные поступления", которые на 99,7% состоят из средств, перечисленных государственной корпорацией Фондом содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства. Эти средства являются "безвозмездными поступлениями" и не должны относиться к неналоговым доходам. Без учета данной суммы неналоговые доходы составили 1293,3 млн. рублей, или 87,7% к плану. Областной бюджет недополучил 183,1 млн. рублей.
    4.3.2.Невыполнение плановых показателей отмечается лишь по одному источнику - доходам от реализации имущества, находящегося в государственной собственности. При плане 230,7 млн. рублей в бюджет поступило лишь 16,6 млн. рублей, или 7,2%.
    Поступления по данному источнику напрямую зависят от выполнения областной программы приватизации, утвержденной на 2007 - 2009 годы. Анализ выполнения программы показал, что за два года продано лишь 9 объектов областной собственности из 50, или 18% запланированного на период реализации программы количества. В план приватизации включены как специфические объекты (газорегуляторные пункты с сетями), так и прочее имущество, большую часть которого составляют нежилые помещения (32 объекта). И если востребованность объектов газоснабжения ограничена, то остальные объекты никаких ограничений на рынке недвижимости не имеют. Нежилые помещения не выставлялись на продажу только в связи с отсутствием правоустанавливающих документов на них. Вследствие этого выполнение программы находится под угрозой срыва, а областной бюджет недополучает необходимые средства.
    Между тем в ходе проведения контрольных мероприятий установлено, что в начале 2009 года ГУПом "Свой дом" проданы два из девяти нежилых помещений, переданных ему в хозяйственное ведение. Данные объекты реализованы по необоснованно низким ценам и без проведения аукциона. Учитывая приведенные факты неэффективной продажи областной собственности, Контрольно-счетная палата рекомендует изъять все неиспользуемое имущество из хозяйственного ведения ГУПов, а его реализацию производить по утвержденной программе приватизации через аукцион, что позволит пополнить дополнительными средствами областной бюджет.
    4.3.3.Результаты контрольных мероприятий, проведенных Контрольно-счетной палатой, свидетельствуют об имеющихся резервах пополнения областного бюджета, которые не были своевременно использованы.
    Поступления арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена, а также средств от продажи права на заключение договоров аренды земельных участков в сумме 181,3 млн. рублей превышают плановые назначения (157,4 млн. рублей) на 15,2%.
    Между тем проверка департамента имущественных и земельных отношений Воронежской области показала низкую эффективность контроля за своевременностью и полнотой перечисления в областной бюджет доходов от аренды земли. Если на начало 2008 года задолженность арендаторов составляла 46 млн. рублей, то на конец года - 72,2 млн. рублей, то есть сумма долга возросла более чем в полтора раза.
    Кроме того, областной бюджет недополучает значительные суммы доходов в результате предоставления льгот по арендной плате за землю. В 2008 году сумма выпадающих доходов составила 5 млн. рублей.
    При проведении проверки также выявлены факты использования земельных участков без оплаты аренды. Так, в 2008 году департаментом подготовлено 23 договора, сумма выкупа права аренды по которым составила 64,9 млн. рублей. Договоры не были заключены, но данные земельные участки фактически используются физическими и юридическими лицами и приносят им доход, но в бюджет платежи не поступают.
    В целях пополнения областного бюджета Контрольно-счетная палата считает необходимым отменить приказы и предварительные согласования о предоставлении земельных участков лицам, уклоняющимся от заключения договоров аренды, изъять их и сдавать в аренду в соответствии с п. 6 ст. 30 Земельного кодекса РФ, то есть по результатам проведения торгов. Кроме того, к недобросовестным арендаторам необходимо применить меры принуждения по оплате аренды с момента фактического использования земельного участка и взыскания незаконного обогащения.
    4.3.4.Следует также отметить существование резерва по доходам от продажи земельных участков. Несмотря на то, что поступления по данному источнику (43,8 млн. рублей) более чем в полтора раза превышают утвержденный план (26,1 млн. рублей), Контрольно-счетной палатой выявлены факты бесплатного использования земельных участков, по которым подготовлены, но не подписаны договоры купли-продажи на сумму 71 млн. рублей, что стало поводом для неуплаты данных средств в бюджет.
    По мнению Контрольно-счетной палаты, необходимо обязать покупателей (в том числе и в судебном порядке) заключить договоры купли-продажи земельных участков с возмещением области понесенных убытков и оплатой незаконного обогащения. В противном случае необходимо отменить приказы о предоставлении земельных участков, изъять участки в собственность области с последующей продажей или предоставлением их в аренду на законных основаниях.
    4.3.5.Доходы от сдачи в аренду имущества поступили в сумме 62,7 млн. рублей. При плане 55 млн. рублей перевыполнение составило 14%.
    Однако следует отметить, что план по доходам от сдачи областного имущества в аренду ежегодно уменьшается. Если в 2007 году поступления от аренды запланированы в объеме 67,3 млн. рублей, в 2008 году - 55 млн. рублей, то в 2009 году - только 50 млн. рублей, притом что ставка арендной платы ежегодно увеличивается. Причина такого планирования состоит в том, что количество площадей, передаваемых в безвозмездное пользование, и льготы арендаторам ежегодно увеличиваются.
    В 2008 году выпадающие доходы областного бюджета от предоставления льгот по арендной плате составили 7 млн. рублей, от передачи в безвозмездное пользование областного имущества - 1,5 млн. рублей.
    Кроме того, по-прежнему велика задолженность по арендной плате: на начало 2008 года она составляла 21,3 млн. рублей, на конец года - 18,7 млн. рублей. И несмотря на то что общий долг арендаторов снижается, просроченная задолженность с начала 2008 года (3,6 млн. рублей) выросла на 1,8 млн. рублей и на 01.04.2009 составила 5,4 млн. рублей, что свидетельствует о недостаточной претензионной работе департамента имущественных и земельных отношений Воронежской области.
    С целью выявления дополнительных резервов для увеличения поступлений в бюджет от использования областного имущества собственнику необходимо в кратчайшие сроки провести инвентаризацию не только имущества казны, но и имущества, закрепленного на праве хозяйственного ведения и оперативного управления.
    Также в областную собственность необходимо оформлять объекты, созданные за счет средств областного бюджета, которые в дальнейшем могут сдаваться в аренду либо быть предметом залога. Проверка реализации областных целевых программ показала, что за 2002 - 2008 годы объекты мелиорации в собственность области не оформлялись, тогда как на их реконструкцию и строительство из областного бюджета было направлено 67,6 млн. рублей.
    4.3.6.Дивиденды по акциям, принадлежащим области, поступили в бюджет в сумме 1,3 млн. рублей, что в 4 раза превышает утвержденный план (0,3 млн. рублей). Большая часть суммы - 0,9 млн. рублей - уплачена ОАО "Воронежоблгаз", пакет акций которого областной программой приватизации на 2007 - 2009 годы запланирован к продаже.
    В 2008 году область владела пакетами акций 32 акционерных обществ. Семь наиболее значимых пакетов акций с целью сохранности их в областной собственности при возникновении угрозы ареста были переданы департаментом имущественных и земельных отношений Воронежской области в хозяйственное ведение и оперативное управление ГУПам и ГУ. Однако по согласованию с ДИЗО в 2009 году ГУПом ВО "Свой дом" проданы три пакета по необоснованно низким ценам: пакет акций ОАО "Воронежсельхозхимия" - за 2 млн. рублей, ОАО "Рембыттехника" - за 10,5 млн. рублей, ОАО "Воронежоблхимчистка" - за 9,1 млн. рублей. В результате некомпетентности либо умышленного принятия департаментом указанных решений по распоряжению госимуществом область лишилась 3 контрольных пакетов акций, в собственности которых было весьма привлекательное имущество. Новому руководству ДИЗО предотвратить продажу не удалось.
    Данное имущество было продано минуя аукцион по утвержденной программе приватизации. Этому способствовало также и существование пробелов в законодательной базе.
    Необходимо отметить, что на сегодняшний момент процедура продажи областных пакетов акций, закрепленных в хозяйственном ведении, областным законодательством вообще не регламентирована, хотя именно департамент в соответствии с утвержденными функциями должен разрабатывать проекты законов и иных нормативных документов по вопросам управления и распоряжения областной собственностью. Разработка нормативной базы по данному вопросу с учетом имущественных интересов области, в том числе пополнения доходной части бюджета, не позволит избежать публичности в вопросах отчуждения государственного имущества, а также предотвратит в дальнейшем потерю областной собственности.
    4.3.7.План по перечислению части прибыли ГУПов утвержден областным бюджетом в сумме 3,6 млн. рублей, поступления составили 4,7 млн. рублей, или 131,8% к плану. Единственной причиной перевыполнения плана по данному источнику является необоснованное занижение показателей при планировании доходов администратором, о чем Контрольно-счетная палата ежегодно отмечает в своих заключениях.
    В 2008 году из 34 областных предприятий с прибылью сработали 18. Несмотря на то что количество прибыльных ГУПов в 2008 году в сравнении с предыдущим годом возросло (в 2007 году их было 17), общая сумма прибыли и отчисления в бюджет сократились (в 2007 году в бюджет поступило 5,2 млн. рублей).
    Анализ эффективности деятельности областных ГУПов показал, что ежегодно из областного бюджета выделяются значительные суммы на увеличение их уставных капиталов. За 2007 - 2008 годы бюджетная помощь составила 121,2 млн. рублей. Полученные предприятиями средства использованы не только на осуществление возложенных на них полномочий, но и фактически на их содержание. Кроме того, установлен факт оказания предприятию бюджетной помощи без существующих на то оснований. Так, ГУП ВО "Воронежкачество", получив в 2007 году из бюджета 5 млн. рублей на погашение своей задолженности, направил такую же сумму на выдачу займа ООО "ВК-алко". Проверкой ГУПа установлены и другие факты, свидетельствующие о неэффективной деятельности не только ГУПа, но и его учредителя - департамента имущественных и земельных отношений.
    При сравнении суммы произведенных расходов областного бюджета и доходов, полученных в виде отчислений от прибыли ГУПов, следует однозначный вывод о крайне низкой эффективности деятельности областных унитарных предприятий.
    4.3.8.Доходы от оказания платных услуг областными бюджетными учреждениями в 2008 году поступили в сумме 879,4 млн. рублей, или 100,9% к плану. Однако, как неоднократно отмечала Контрольно-счетная палата, эти доходы вновь учитываются в бюджете не в полном объеме.
    Так, проверкой ОГУ "Центр государственной экспертизы проектной документации, результатов инженерных изысканий, проектов документов территориального планирования по Воронежской области" выявлено, что 7,2 млн. рублей в 2008 году не отражены в смете учреждения и доходной части областного бюджета. Также в бюджете не учтены 102 млн. рублей доходов от оказания платных услуг учреждениями образования области.
    По мнению Контрольно-счетной палаты, данные факты не позволяют осуществить комплексный анализ доходов и расходов бюджета, контролировать использование данных средств, а также планировать объемы финансирования указанных учреждений на основе достоверных сведений об их доходах.
    4.3.9.В составе прочих неналоговых доходов в 2008 году планировалось погашение лизинговых платежей в сумме 17,6 млн. рублей, однако поступления составили лишь 1,4 млн. рублей, или 8% к плану. Данные средства поступили в бюджет от хозяйств-должников, получивших технику в лизинг в период 2002 - 2005 годов. При этом должником перед областным бюджетом является ГУП ВО "Воронежобллизинг": на начало 2009 года его задолженность составила 240,8 млн. рублей. В соответствии с графиком погашения долга, разработанным предприятием, в 2008 году подлежало погашению 47,3 млн. рублей. Однако ГУП, получив в 2008 году от лизингополучателей 67 млн. рублей, средства в бюджет не перечислило.
    Следует отметить, что Законом об областном бюджете в соответствии со ст. 290 Бюджетного кодекса РФ ежегодно предусматривается изъятие в бесспорном порядке просроченных сумм лизинговых платежей за предыдущие годы. Однако средства по-прежнему не поступают, а порядок и сроки возврата средств в областной бюджет никакими нормативными документами не определены.
    Кроме того, по мере банкротства сельскохозяйственных предприятий и в связи с истечением срока исковой давности растет нереальный к взысканию с лизингополучателей долг. На конец 2008 года он составил около 140 млн. рублей.
    Учитывая, что от поступления данных средств зависит выполнение областной целевой программы "Развитие сельского хозяйства на территории Воронежской области на 2008 - 2012 годы", департаменту финансово-бюджетной политики Воронежской области совместно с учредителем ГУП ВО "Воронежобллизинг" - департаментом имущественных и земельных отношений Воронежской области и отраслевым органом правительства - департаментом аграрной политики Воронежской области необходимо обратить внимание на сложившуюся ситуацию и начать работу по взысканию с ГУПа задолженности, руководствуясь положениями действующего законодательства.
    4.4.Безвозмездные перечисления из федерального бюджета составили 40% доходов областного бюджета, или 16952,3 млн. рублей (100% плана). По сравнению с 2007 годом данные перечисления возросли в 1,5 раза, или на 5991,0 млн. рублей. Характеристика безвозмездных перечислений по видам приведена в таблице:
  2. Вид безвозмездных перечислений Сумма (млн. рублей) Доля в общей сумме безвозмездных перечислений (%) Исполнение плана (%) Увеличение к 2007 году (%\}
    Дотация на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности 6 822,6 40,3 100,0 135,9
    Субсидии 5 618,4 33,1 100,0 132,0
    Субвенции 2 284,3 13,5 100,0 137,2
    Другие безвозмездные перечисления 2 227,0 13,1 100,0 Увелич. в 115 раз
    ИТОГО безвозмездные перечисления 16 952,3 100,0 100,0 154,7
    3. 5.Состояние государственного долга Воронежской области
    Исполнение программы государственных внутренних заимствований:
    Общий объем государственного долга Воронежской области за 2008 год уменьшился на 83,4 млн. рублей (на 3,6%) и по состоянию на 01.01.2009 составил 2267,0 млн. рублей, что не превысило верхнего предела, установленного статьей 16 Закона "Об областном бюджете на 2008 год..." (4016,9 млн. рублей).
    Необходимо отметить, что если в 2007 году государственный долг составлял 12% к объему налоговых и неналоговых доходов областного бюджета, то в 2008 году данный показатель снизился до 9,6%.
    Исполнение Программы государственных внутренних заимствований в течение года производилось следующим образом:
    5.1.Государственные ценные бумаги (облигационный займ):
    Несмотря на то что Законом "Об областном бюджете на 2008 год..." предусматривалось размещение государственных ценных бумаг на сумму 1000,0 млн. рублей, эмиссия государственных облигаций Воронежской области в 2008 году не проведена. В течение года произведено погашение ценных бумаг в сумме 50,0 млн. рублей. Объем долга по ценным бумагам на 01.01.2009 составил 1950,0 млн. рублей.
    5.2.Банковские кредиты в течение года не привлекались. На начало 2009 года Воронежская область долгов по данному виду заимствований не имеет.
    5.3.Остаток задолженности по бюджетным ссудам и кредитам, полученным из федерального бюджета, на 01.01.2008 составлял 342,3 млн. рублей. В течение года из вышестоящего бюджета привлечено 72,1 млн. рублей, в том числе:
    - субзайм на финансирование проекта "Реформа системы образования" - 13,0 млн. рублей;
    - субзайм на финансирование проекта "Техническое содействие реформе системы здравоохранения" - 59,1 млн. рублей.
    За анализируемый период на погашение задолженности по федеральным средствам направлено 23,0 млн. рублей, в том числе:
    - централизованные кредиты - 6,1 млн. рублей;
    - консолидированные и реструктуризированные бюджетные кредиты - 5,1 млн. рублей;
    - субзайм на финансирование проекта "Реформа системы образования" - 6,9 млн. рублей;
    - субзайм на финансирование проекта "Техническое содействие реформе системы здравоохранения" - 4,9 млн. рублей.
    Также на основании Приказа Минфина РФ от 31.12.2008 N 721 произведено списание по консолидированным и реструктуризованным бюджетным кредитам на сумму 78,2 млн. рублей.
    Остаток задолженности перед федеральным бюджетом на 01.01.2009 составил 313,2 млн. рублей.
    5.4.Долг по гарантиям, предоставленным администрацией области, на начало года составлял 8,2 млн. рублей. В течение года гарантии не предоставлялись.
    В 2008 году сумма гарантий (в связи с погашением долга заемщиком - сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом "Павловский") снизилась на 4,4 млн. рублей, и на 01.01.2009 объем государственных гарантий составил 3,8 млн. рублей.
    6.Исполнение расходной части бюджета
    6.1.Общий обзор. Согласно годовому отчету Главного финансового управления области, на исполнение расходной части областного бюджета направлено 41411,7 млн. рублей, что составляет 93,2% к годовому плану и 137,8% к соответствующему периоду прошлого года. Плановые назначения не исполнены ни по одному из разделов функциональной классификации. Процент выполнения плана составил от 87,6% по разделу "Жилищно-коммунальное хозяйство" до 99,7% по разделу "Национальная оборона".
    Плановые назначения по расходам не исполнены на 6,8%, или на 3029,3 млн. рублей, по следующим основным причинам:
    - в связи со сложившейся экономической ситуацией не были привлечены облигационный займ и кредиты от кредитных организаций - 1300,0 млн. рублей;
    - не полностью израсходованы средства, поступившие из федерального бюджета (поступление этих средств в конце года либо их использование по заявительному принципу) - 1269,4 млн. рублей;
    - другие причины (экономия по транспортным услугам, командировочным расходам, приобретению оборудования, ремонту; несвоевременность представления документов о выполненных работах и услугах для окончательного расчета) - 459,9 млн. рублей.
    Кредиторская задолженность областного бюджета за 2008 год возросла на 417,9 млн. рублей и по состоянию на 01.01.2009 составила 659,3 млн. рублей (1,6% общей суммы расходов областного бюджета), в том числе просроченная кредиторская задолженность сложилась в сумме 115,3 млн. рублей. Основная сумма просроченной кредиторской задолженности приходится на обязательства по Закону "О ветеранах" (115,26 млн. рублей).
    Из общей суммы расходов 36,7% (15194,9 млн. рублей) направлено на финансирование социальной сферы (образования, культуры, кинематографии, СМИ, здравоохранения и спорта, социальной политики). По сравнению с предыдущим годом финансирование этих расходов возросло на 1817,0 млн. рублей, или на 13,6%. Также значительная часть средств областного бюджета (37,6%, или 15523,6 млн. рублей) направлена на исполнение раздела "Межбюджетные трансферты".
    Общая характеристика расходов по разделам функциональной классификации приведена в таблице:
  3. Раздел расходов Сумма (млн. рублей) Доля в общей сумме расходов (%) Исполнение плана (%) Увеличение к 2007 году (%)
    Общегосударственные вопросы 2 144,3 5,2 88,1 +93,6
    Национальная оборона 20,5 0,0 99,7 +12,0
    Национальная безопасность и правоохранительная деятельность 1 940,3 4,7 97,4 +27,0
    Национальная экономика 6 440,5 15,6 94,1 +14,0
    Жилищно-коммунальное хозяйство 102,7 0,2 87,6 -76,0
    Охрана окружающей среды 44,9 0,1 90,1 -38,1
    Образование 2 113,5 5,1 91,8 -9,2
    Культура, кинематография и средства массовой информации 705,2 1,7 93,4 -2,2
    Здравоохранение, физическая культура и спорт 4 787,7 11,6 90,6 -17,3
    Социальная политика 7 588,5 18,3 92,5 +67,1
    Межбюджетные трансферты 15 523,6 37,5 94,5 +97,4
    ИТОГО расходов 41 411,7 100,0 93,2 +37,8
    4. 6.2.С целью повышения результативности бюджетных расходов в Воронежской области реализуются областные целевые и ведомственные целевые программы.
    Подробная информация о реализации областных целевых программ приведена в разделе 9 настоящего Заключения.
    На реализацию 34 ведомственных целевых программ (далее - ВЦП) в 2008 году направлено 13227,0 млн. рублей. Следует отметить, что согласно Программе реформирования региональных финансов Воронежской области на 2007 - 2008 годы, утвержденной постановлением Воронежской областной Думы от 22.12.2006 N 704-IV-ОД, уже к 1 июля 2008 года доля расходов органов государственной власти области, формируемых в рамках ВЦП, должна составлять не менее 50% общего объема расходов бюджета (без учета субвенций на исполнение делегированных полномочий). Однако за 2008 год этот показатель составил всего 34% (расходы бюджета без учета субвенций на исполнение делегированных полномочий - 39127,4 млн. рублей). Анализ исполнения плановых назначений по финансированию ВЦП показал, что на реализацию 20 программ направлено по 100% запланированных средств, по остальным программам исполнение плана произведено от 27% (ВЦП "Становление и развитие туризма в Воронежской области на 2008 - 2010 годы") до 99,4% (ВЦП "Создание и сопровождение информационной базы данных "Реестр данных по строящимся, реконструируемым объектам капитального строительства на территории Воронежской области на 2008 - 2010 годы").
    Характеристика исполнения расходной части бюджета по разделам функциональной классификации приведена
    6.3.На финансирование раздела "Общегосударственные вопросы" направлено 2144,3 млн. рублей (88,1% плана), в том числе по подразделам:
    - "Функционирование законодательных органов государственной власти" - 125,0 млн. рублей (82,3% плана);
    - "Функционирование высших органов исполнительной власти области" (аппарата администрации области) - 251,1 млн. рублей (99,1%);
    - "Судебная система" - 125,5 млн. рублей (95,2%);
    - "Обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов финансового надзора" - 142,2 млн. рублей (94,0%);
    - "Обеспечение проведения выборов и референдумов" - 70,6 млн. рублей (89,6%);
    - "Обслуживание государственного долга" - 209,2 млн. рублей (99,6%);
    - "Резервный фонд" - 85,1 млн. рублей (71,0%);
    - "Прикладные научные исследования в области общегосударственных вопросов" - 5,6 млн. рублей (18,1%);
    - "Другие общегосударственные вопросы" - 1130,0 млн. рублей (86,6%).
    6.3.1.В рамках подраздела "Резервный фонд" отражено использование средств резервного фонда администрации области - 74,6 млн. рублей и резервного фонда области по предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций и последствий стихийных бедствий - 10,5 млн. рублей. Общий объем резервных фондов составляет 85,1 млн. рублей, или 0,2% расходов областного бюджета. Использование средств фондов производилось на основании распоряжений администрации области в соответствии с Положением о порядке расходования средств резервного фонда администрации области (утверждено постановлением администрации Воронежской области от 05.03.2007 N 149) и Порядком выделения средств из резервного фонда области по предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций и последствий стихийных бедствий (утверждено постановлением администрации Воронежской области от 29.12.2005 N 1231).
    Следует отметить, что Положение о порядке расходования средств резервного фонда, утвержденное администрацией области, допускает использование средств фонда практически на любые цели. В 2008 году помимо оказания разовой материальной помощи гражданам, оказавшимся в трудной жизненной ситуации; финансирования проведения торжественных мероприятий, фестивалей, семинаров и совещаний; таких мероприятий, как регулирование численности красной лисицы, и других, средства фонда направлялись муниципальным образованиям области и на такие расходы, как приобретение автотранспорта, благоустройство и капремонт, которые непредвиденными явно не являются.
    Так, на приобретение автотранспорта для муниципальных районов области направлено 5,3 млн. рублей, в том числе:
    - Аннинскому муниципальному району - 1,7 млн. рублей (на приобретение автомобиля "Volkswagen Touareg");
    - Верхнемамонскому, Новохоперскому, Панинскому и Поворинскому районам - по 0,9 млн. рублей (на приобретение автомобилей "Toyota Camry").
    На благоустройство и капремонт средства перечислены Аннинскому муниципальному району - 8,4 млн. рублей (благоустройство центральной части пгт Анна) и Петропавловскому муниципальному району (проведение капремонта стадиона) - 1,0 млн. рублей. Возможность финансирования этих расходов необходимо было рассматривать в порядке, предусмотренном постановлением администрации Воронежской области от 28.12.2007 N 1212 "О субсидиях местным бюджетам для долевого финансирования инвестиционных программ (проектов) развития социальной и инженерной инфраструктуры муниципального значения". Согласно этому постановлению инвестиционная помощь предоставляется по результатам проведения конкурса инвестиционных проектов. Обязательными критериями конкурсного отбора помимо прочих являются: важность и актуальность решаемой задачи для муниципального образования, а также соответствие приоритетам социально-экономического развития области и муниципального образования. Финансирование благоустройства и капремонта в муниципальных образованиях области из резервного фонда нарушает утвержденный законодательством области единый для всех муниципальных образований подход к распределению инвестиционной помощи, который реализуется на территории региона, в том числе и путем проведения реформы бюджетного процесса в рамках Программы реформирования региональных финансов Воронежской области.
    6.3.2.На финансирование подраздела "Прикладные научные исследования в области общегосударственных вопросов" направлено 5,6 млн. рублей (18,1% плановых назначений). По подразделу согласно заключенным договорам выплачены авансы:
    - фонду "Центр стратегических разработок "Северо-Запад" (г. Санкт-Петербург) - 1,938 млн. рублей за выполнение научно-исследовательских работ по темам "Разработка инвестиционной концепции и технико-экономического обоснования формирования индустриального парка (зоны опережающего развития) "Масловский" (государственный контракт N 47 от 22.09.2008 на сумму 8,95 млн. рублей) и "Разработка инвестиционной концепции и технико-экономического обоснования формирования индустриального парка (зоны опережающего развития) "Нововоронежский" (государственный контракт N 49 от 22.09.2008 на сумму 6,95 млн. рублей);
    - некоммерческому партнерству "Институт социально-экономического развития Центрального федерального округа" (г. Москва) - 0,5 млн. рублей за выполнение научно-исследовательской работы по теме "Разработка инвестиционной концепции и технико-экономического обоснования формирования индустриального парка (зоны опережающего развития) "Бобровский" (госконтракт N 48 от 22.09.2008 на сумму 2,5 млн. рублей).
    Также по подразделу за выполненные научно-исследовательские работы средства направлены Воронежскому государственному аграрному университету им. К.Д. Глинки (за разработку программы экономического и социального развития Верхнехавского муниципального района Воронежской области на 2008 - 2012 годы) - 0,18 млн. рублей и ГУ "Институт регионального законодательства" за разработку реестра государственных функций, исполняемых администрацией Воронежской области, - 3,0 млн. рублей.
    Необходимо отметить, что расходы по данному подразделу исполнены только на 18,1% к плану, что привело к образованию кредиторской задолженности у отдельных распорядителей бюджетных средств. Законом об областном бюджете предусмотрено направить на эти цели 31,0 млн. рублей: Главному управлению экономического развития - 27,6 млн. рублей, Главному финансовому управлению - 3,0 млн. рублей, управлению делами - 0,4 млн. рублей. Проверкой ГУЭР установлено, что в 2008 году выполнены научно-исследовательские работы на общую сумму 24,0 млн. рублей, оплачены - на 2,6 млн. рублей, а кредиторская задолженность составляет 21,6 млн. рублей с учетом долга прошлых лет.
    Основная часть задолженности ГУЭР (15,96 млн. рублей) приходится на три госконтракта по разработке технико-экономического обоснования для индустриальных парков "Масловский", "Нововоронежский", "Бобровский". Следует сказать, что для того, чтобы эти разработки были востребованы, а потраченные средства принесли хоть какой-то эффект, необходимо выполнить большой объем организационных мероприятий. Потребуется формирование соответствующей нормативно-правовой базы по индустриальным паркам, создание управляющих компаний, решение вопросов по землеотводу, привлечение инвесторов и, наконец, формирование инфраструктуры парков.
    При этом существуют проблемы реализации воронежских проектов, главной из которых является конкуренция со стороны уже действующих федеральных и региональных особых экономических зон в 14 субъектах РФ. Прежде всего это соседняя Липецкая область, уже имеющая в своем активе реализованные проекты, подготовленные площадки, отлаженный менеджмент и достаточный объем гарантий и льгот на федеральном и региональном уровне. Кроме того, на территории области, помимо федеральной, создано еще пять региональных зон в соответствии с Законом Липецкой области "Об особых экономических зонах регионального уровня".
    Законами РФ и Липецкой области инвесторам гарантирован ряд мер государственной поддержки, которые не предусмотрены законами Воронежской области: режим свободной таможенной зоны без взимания таможенных пошлин и НДС на ввозимые иностранные товары, льготы по налогу на прибыль в части отнесения затрат на себестоимость, освобождение в течение 5 лет от уплаты транспортного налога, годовая арендная плата за земельные участки ограничена двумя процентами их кадастровой стоимости. Отношения инвесторов, заинтересованных лиц с органами государственной власти осуществляются по системе "одно окно", ряд услуг предоставляется дистанционно, посредством Интернет.
    В результате в Липецкой особой экономической зоне федерального уровня уже зарегистрировано 15 резидентов, осуществляющих проекты в различных отраслях промышленности: от производства фуллеренов и нанодисперсных материалов, мультикристаллического кремния для солнечной энергетики до автомобильных шин, теплоэнергетического оборудования и современных строительных материалов и конструкций. Капитальные вложения в инфраструктуру этой экономической зоны в 2008 году составили 2500,0 млн. рублей.
    Поэтому перспективы создания индустриальных парков в большой степени будут зависеть от результатов работы органов власти с потенциальными инвесторами и федеральными министерствами.
    6.3.3.По подразделу "Другие общегосударственные вопросы" средства в сумме 1130,0 млн. рублей направлялись на следующие расходы:
    - обеспечение деятельности федеральных государственных органов и расходы органов государственной власти Воронежской области на исполнение переданных федеральных полномочий (материальное обеспечение деятельности депутатов Государственной Думы, членов Совета Федерации и их помощников, государственная регистрация актов гражданского состояния) - 73,3 млн. рублей;
    - выполнение функций органов власти Воронежской области в сфере общегосударственных вопросов - 927,1 млн. рублей, в том числе выполнение функций Главным финансовым управлением (470,7 млн. рублей), Главным управлением государственного имущества (258,9 млн. рублей), Главным управлением экономического развития (102,9 млн. рублей), архивным отделом (41,6 млн. рублей), управлением делами (36,2 млн. рублей), управлением государственного технического надзора (35,1 млн. рублей), управлением ЗАГС (34,4 млн. рублей), другими организациями (138,0 млн. рублей);
    - областная адресная инвестиционная программа (разработка проектно-сметной документации на реконструкцию здания областной администрации) - 20,0 млн. рублей.
    Следует отметить, что в рамках данного подраздела на основании постановления администрации Воронежской области от 16.08.2007 N 768 "О порядке предоставления иных дотаций и субсидий местным бюджетам из областного бюджета" средства в сумме 39,2 млн. рублей направлены муниципальным образованиям области на решение социально значимых расходов, не предусмотренных бюджетом. Средства направлялись без утвержденной методики и единых подходов к муниципальным образованиям области.
    6.4.Расходы по разделу "Национальная оборона" составили 20,5 млн. рублей (99,7% плана). Средства направлены на мероприятия по обеспечению мобилизационной подготовки экономики.
    6.5.На финансирование раздела "Национальная безопасность и правоохранительная деятельность" направлено 1940,3 млн. рублей (97,4% плана), в том числе по подразделам: "Органы внутренних дел" - 1214,6 млн. рублей, "Защита населения и территории от чрезвычайных ситуаций" - 99,6 млн. рублей, "Обеспечение пожарной безопасности" - 592,0 млн. рублей, "Другие вопросы в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности" (строительство здания РОВД в г. Богучаре) - 34,0 млн. рублей.
    По сравнению с предыдущим годом расходы на правоохранительную деятельность в целом возросли на 19,8%. Необходимо отметить, что при исполнении плановых назначений по финансированию ГУВД на 97,9%, по отдельным статьям расходов финансирование осуществлялось неравномерно. Проверки палаты показывают, что расходы на приобретение и содержание автотранспорта за счет областного бюджета не покрывают и половины потребности органов внутренних дел, не выполняются установленные нормативы. Так, количество автомобилей составляет 47,9% от норматива, обеспечение ГСМ - 38,5%, расходы на техобслуживание, ремонт и запчасти не превышают 20% потребности.
    Следует отметить, что финансирование на приобретение запасных частей и ремонт автомобилей в прошедшем году сократилось в 2,5 раза. Если в 2007 году на эти цели было выделено 2,8 млн. рублей, то в 2008 году - лишь 1,1 млн. рублей. В то время как областному автопарку ГУВД, составляющему 1765 единиц, ежегодно требуется более 20 млн. рублей. Конечно, это не может не отразиться на эффективности правоохранительной деятельности. Для ГУВД установлено 5 показателей эффективности, два из которых в 2008 году не исполнены:
    - на 8,1% возросла доля преступлений (от общего числа), совершенных несовершеннолетними лицами;
    - на 20,5% увеличилась смертность населения в результате дорожно-транспортных происшествий.
    6.6.Значительная часть бюджетных средств - 15,6% общей суммы расходов, или 6440,5 млн. рублей (94,1% плана), - направлена на финансирование раздела "Национальная экономика".
    6.6.1.Расходы по подразделу "Общеэкономические вопросы" составили 247,8 млн. рублей (98,2% плана), в том числе: реализация государственной политики занятости населения (содержание муниципальных центров занятости и проведение мероприятий в области содействия занятости населения) - 196,2 млн. рублей, обеспечение деятельности Главного управления по государственному регулированию тарифов - 23,9 млн. рублей, Главного управления по промышленности, транспорту, связи и инновациям - 20,2 млн. рублей и Главного управления государственной службы занятости населения - 7,5 млн. рублей.
    Для оценки эффективности деятельности Главного управления государственной службы занятости населения Воронежской области утверждено четыре показателя, три из которых действительно отражают эффективность деятельности управления, и они исполнены:
    - отношение численности не занятого трудовой деятельностью населения, трудоустроенного на постоянные рабочие места, к экономически активному населению - 3,8% (100% плана);
    - удельный вес безработных граждан, прошедших профессиональное обучение по направлению службы занятости населения, в общей численности безработных граждан - 6,1% (план 5,5%);
    - обеспечение заполняемости заявленных в службу занятости вакансий - 70% (план - 58%).
    Вместе с тем общий уровень безработицы, характеризующий ситуацию в целом по области и оцениваемый органами государственной статистики по методике Международной организации труда, составил 5,3%. Это на 0,1 процентного пункта выше планового показателя (5,2%). В то же время уровень регистрируемой безработицы на конец 2008 года составил 1,9%, а соотношение общей и регистрируемой безработицы - 2,7 раза, что значительно ниже, чем в других регионах ЦФО РФ (от 3 до 7 раз).
    6.6.2.На исполнение подраздела "Воспроизводство минерально-сырьевой базы" направлено 6,7 млн. рублей, или 95,4% плановых назначений. Средства использованы на работы в области геологического изучения недр.
    6.6.3.Финансирование подраздела "Сельское хозяйство и рыболовство" составило 2964,2 млн. рублей, или 97,5% плановых назначений. Основная часть средств по подразделу (2067,4 млн. рублей, или 98,4% плана) направлена на государственную поддержку сельскохозяйственного производства, а именно: на поддержку овцеводства, элитного семеноводства, племенного животноводства, на закладку и уход за многолетними насаждениями, на компенсацию части затрат по страхованию сельскохозяйственных культур и многолетних насаждений, компенсацию части затрат на приобретение средств химической защиты, дизельного топлива, средств химизации, субсидирование процентных ставок по привлеченным кредитам и др.
    Остальные средства в рамках подраздела "Сельское хозяйство и рыболовство" направлены: на обеспечение деятельности Главного управления аграрной политики - 49,0 млн. рублей, управления ветеринарии - 8,6 млн. рублей, инспекции по охране, контролю и регулированию использования объектов животного мира и среды их обитания - 5,1 млн. рублей, учреждениям, обеспечивающим предоставление услуг в области сельского хозяйства, охраны и использования объектов животного мира, - 26,4 млн. рублей, учреждениям, обеспечивающим предоставление услуг в области животноводства (государственным ветеринарным учреждениям) - 234,5 млн. рублей. Также по разделу производились расходы на осуществление полномочий по контролю, надзору, выдаче лицензий и разрешений в области охраны и использования объектов животного мира и среды их обитания - 4,3 млн. рублей, на реализацию федеральной целевой программы "Сохранение и восстановление плодородия почв земель сельскохозяйственного назначения и агроландшафтов как национального достояния России на 2006 - 2010 годы и на период до 2012 года" - 521,7 млн. рублей, на реализацию областной целевой программы "Сохранение и восстановление плодородия почв земель сельскохозяйственного назначения и агроландшафтов Воронежской области на 2006 - 2010 годы" - 39,6 млн. рублей и областной целевой программы "Содействие развитию ветеринарной службы Воронежской области на 2008 - 2012 годы" - 7,5 млн. рублей.
    На обеспечение деятельности Главного управления аграрной политики направлено 49 млн. рублей, что на 33,5% превышает финансирование 2007 года.
    Проверка эффективности и целевого использования бюджетных средств, выделенных на содержание аппарата Главного управления аграрной политики Воронежской области, показала, что управлением были допущены нарушения и недостатки в использовании бюджетных средств на сумму свыше миллиона рублей.
    Так, в нарушение ст. 20 Закона "Об областном бюджете на 2008 год" заключение отдельных договоров производилось при условии 100% предоплаты, а приобретенное выставочное оборудование более двух лет не было поставлено на учет. Кроме того, в ряде случаев выдача наличных денег под отчет производилась при наличии задолженности подотчетных лиц по ранее выданным авансам, что противоречит требованиям Письма ЦБ РФ от 04.10.1993 N 18. Вместе с тем была допущена переплата по социальному налогу, которая привела к отвлечению средств в дебиторскую задолженность сроком более чем на год.
    В итоге, по результатам проверки КСП было восстановлено более миллиона рублей бюджетных средств.
    Если судить о деятельности главного распорядителя бюджетных средств ГУАП по достигнутым показателям эффективности, то картина выглядит позитивной, так как из 6 установленных показателей 5 выполнены в полном объеме. Но несмотря на это, заметного улучшения в агропромышленном комплексе области не наблюдается.
    Для достижения целей и задач, определенных для агропромышленного комплекса области, принята областная целевая программа "Развитие сельского хозяйства на территории Воронежской области на 2008 - 2012 годы". Финансирование программы предусматривалось в том числе и за счет возврата лизинговых платежей ГУП ВО "Воронежобллизинг".
    Проверка устранения нарушений по итогам предыдущей проверки установила, что дебиторская задолженность ГУП ВО "Воронежобллизинг" все еще велика - 162,2 млн. рублей, из которых более 80% - безнадежные долги, так как дебиторы либо обанкротились, либо являются неплатежеспособными. Поэтому можно говорить о невозможности возмещения или потере бюджетных средств порядка 140 млн. рублей.
    На балансе ГУПа остается техника, не переданная в лизинг, на сумму 6 млн. рублей, которая до настоящего времени не востребована, хранится на открытой площадке уже более 5 лет. При этом ГУП несет дополнительные расходы по уплате налога на имущество и хранению указанной техники.
    Кроме того, на балансе числится изъятая у неплательщиков и банкротов техника с износом до 97% на сумму почти 3 млн. рублей.
    Понесенные расходы по приобретению и содержанию техники свидетельствуют о неэффективном использовании бюджетных средств в сумме около 9 млн. рублей.
    Анализ исполнения программы деятельности ГУП ВО "Воронежобллизинг" за 2008 год показал, что предприятие не выполнило своего основного задания - в бюджет возвращено только 1,4 млн. рублей из запланированных 52 млн. рублей. В связи с этим департаменту аграрной политики следует осуществлять необходимый контроль за исполнением намеченных показателей программы.
    6.6.4.В рамках подраздела "Водные ресурсы средства в сумме 81,6 млн. рублей (82,1% плана) направлены на:
    - осуществление капитального ремонта гидротехнических сооружений - 15,6 млн. рублей;
    - осуществление отдельных федеральных полномочий в области водных отношений - 33,1 млн. рублей;
    - областную целевую программу "Экология и природные ресурсы Воронежской области на 2006 - 2010 годы" - 32,9 млн. рублей.
    6.6.5.По подразделу "Лесное хозяйство" управлению лесного хозяйства Воронежской области на осуществление переданных полномочий в области лесных отношений и выполнение функций подведомственными учреждениями направлено из федерального и областного бюджетов 181,5 млн. рублей (91,5% плана).
    Из федерального бюджета на выполнение мероприятий по охране, защите, воспроизводству лесов направлено 111,49 млн. рублей, или 94,6% плановых назначений, с увеличением к предшествующему году на 81%. Кроме того, на выполнение функций управлением лесного хозяйства использовано 2,6 млн. рублей (75,3% плановых назначений).
    Из областного бюджета на обеспечение деятельности учреждений направлено 70,0 млн. рублей, которые использованы на содержание и исполнение функций лесничествами и ОГУ "Лесная охрана" в объеме 45,97 млн. рублей, тушение пожаров - 1,2 млн. рублей, а также на погашение образованной при реорганизации лесхозов кредиторской задолженности по заработной плате, налогам и пр. в общей сумме 22,85 млн. рублей, что стало дополнительной нагрузкой для областного бюджета.
    6.6.6.Финансирование подраздела "Транспорт" составило 165,4 млн. рублей, несмотря на то что план исполнен на 99,6%. В сравнении с 2007 годом этот подраздел профинансирован с уменьшением в 14 раз. Снижение финансирования связано с тем, что в 2008 году наибольшая часть расходов в соответствии с бюджетной классификацией отражена в подразделах 04 09 "Дорожное хозяйство" и 10 03 "Социальное обеспечение населения".
    Основная доля средств по подразделу направлена на отдельные мероприятия в области автомобильного транспорта, которые исполнены в сумме 143,2 млн. рублей, или 100% плана. В состав расходов включены субсидии организациям, осуществляющим пассажирские перевозки автомобильным транспортом в пригородном и межмуниципальном сообщении по тарифам, регулируемым органами государственной власти Воронежской области. Распорядителю бюджетных средств ОАО АТ "Воронежавтотранс" на 2008 год доведены лимиты в сумме 127,3 млн. рублей, в том числе расходы на реализацию проекта "Народный маршрут" - 69,7 млн. рублей.
    На выполнение функций по обеспечению безопасности транспортного процесса и поддержанию средств регулирования дорожного движения в технически исправном состоянии направлено 15,9 млн. рублей, или 100% плана. Распорядителем бюджетных средств по этому направлению было Главное управление по промышленности, транспорту, связи и инновациям Воронежской области.
    На реализацию областной целевой программы "Повышение безопасности дорожного движения в Воронежской области на период 2007 - 2012 годов" направлено 11,5 млн. рублей или 95,1% к плану. Из них 9,1 млн. рублей, или 79% средств, направлено на мероприятия по нанесению дорожной разметки, реконструкцию светофоров и внедрение автоматизированной системы управления дорожным движением с введением на основных магистралях областного центра режима движения "зеленая волна". Однако несмотря на то что финансирование указанных мероприятий по сравнению с предыдущим годом увеличилось на 51%, это не обеспечило существенного повышения пропускной способности дорог в Воронеже, а "зеленая волна" фактически действует только на Ленинском и Московском проспектах. Проблема возрастающих заторов на дорогах в г. Воронеже связана как с ненадлежащим состоянием дорожного покрытия, так и с нерешенными вопросами обустройства дорог. Поэтому решить проблему посредством разовых отдельных мероприятий невозможно, а необходим комплексный подход дорожных и других уполномоченных служб города с участием УГИБДД к проработке назревших вопросов по совершенствованию и оптимизации дорожного движения, например по расширению дорог, устройству заездных карманов, упорядочению мест стоянок и остановок транспорта, установке необходимых дорожных знаков.
    Расходы на отдельные мероприятия в области железнодорожного транспорта по компенсации организациям потерь в доходах, возникающих в результате государственного регулирования тарифов на перевозку пассажиров в пригородном сообщении, составили 10,7 млн. рублей, или 100% плановых назначений. В предыдущем 2007 году выделено 10 млн. рублей.
    Вместе с тем проверка обоснованности предоставления средств областного бюджета на компенсацию выпадающих доходов ЮВЖД показала, что убытки дороги от пригородных перевозок по Воронежской области только за I полугодие 2008 года показаны в сумме 152,6 млн. рублей. Исходя из этого, можно сделать вывод, что в бюджет закладывается только тридцатая часть от потребности. Однако методика, по которой рассчитываются убытки от пригородных железнодорожных перевозок, предполагает группировку доходов и расходов по пассажирским перевозкам всех 11 областей, входящих в структуру ЮВЖД, без обеспечения отдельного учета затрат, а объем убытков, предъявляемый для компенсации из областного бюджета, до настоящего времени определяется сложным расчетным путем и является абсолютно непрозрачным.
    Поэтому с целью компенсации областью действительно понесенных убытков от социально значимых пригородных перевозок департаменту промышленности, транспорта, связи и инноваций необходимо усовершенствовать нормативную базу, регламентирующую организацию железнодорожного транспортного обслуживания населения области и компенсацию обоснованных, подтвержденных документально убытков.
    6.6.7.Расходы по подразделу "Дорожное хозяйство составили 1306,7 млн. рублей (92,1% плановых назначений), что ниже уровня финансирования предыдущего года (1980,6 млн. рублей) на 34%.
    Более 63% средств, или 828,0 млн. рублей, направлены на дорожные мероприятия, выполняемые в рамках реализации областных целевых программ:
    - "Социальное развитие села на 2005 - 2010 годы" - 79,5 млн. рублей, с увеличением объемов финансирования к 2007 году в 2,3 раза, что было крайне необходимо для строительства и ремонта сельских дорог;
    - "Повышение безопасности дорожного движения в Воронежской области на 2007 - 2012 годы" - 187,4 млн. рублей, из которых 29,38 млн. рублей израсходовано на мероприятия по ремонту автодорог и нанесению разметки согласно утвержденной программе, а 158,0 млн. рублей, предназначенные на содержание дорог ГУАД, были необоснованно включены в расходы по финансированию целевой программы "Повышение безопасности дорожного движения..." (изменения в Закон о бюджете внесены Законом областной Думы в ноябре 2008 года). При этом в нарушение пп. 6.6 и 9.8 постановления администрации области от 07.07.2005 N 582 ГУПТСИ, который являлся заказчиком-координатором программы, не внесены изменения в целевую программу в части уточнения затрат по мероприятиям, не изменены и целевые показатели с учетом корректировки объемов финансирования;
    - на "Развитие сети автомобильных дорог общего пользования Воронежской области на 2001 - 2005 годы и до 2010 года" направлено 561,1 млн. рублей. Снижение финансирования к уровню 2007 года на 55% связано с передачей субсидий на завершение реконструкции Чернавского моста в объеме 277,3 млн. рублей городу Воронежу, а также исключением из вышеназванной областной целевой программы расходов по федеральной целевой программе "Модернизация транспортной системы России".
    Расходы на строительство и модернизацию автомобильных дорог общего пользования в рамках ФЦП "Модернизация транспортной системы России" составили 342,8 млн. рублей, в том числе из областного бюджета - 233,9 млн. рублей, или 92% плановых назначений, из федерального - средства поступили в полном объеме в сумме 108,9 млн. рублей.
    Вместе с тем по материалам проведенных Контрольно-счетной палатой проверок четко прослеживается резкое сокращение объемов строительства и реконструкции областных дорог: в 2008 году из 10 подлежащих вводу объектов только на трех работы профинансированы в полном объеме. При этом 5 объектов законсервированы, и затраты областного бюджета на их строительство порядка 400 млн. рублей следует признать неэффективными. Проверки показали, что средства, выделяемые в рамках целевых программ на финансирование строительства, реконструкции и ремонта сети автомобильных дорог области, не могут обеспечить достижение цели по ее развитию и поддержанию в необходимом транспортно-эксплуатационном состоянии. При этом, как неоднократно отмечалось Контрольно-счетной палатой, корректировка областной целевой программы "Развитие сети автомобильных дорог общего пользования Воронежской области ... до 2010 года", утвержденной в 2001 году, до настоящего времени не произведена.
    Также по данному подразделу средства направлены:
    - на обеспечение автомобильными дорогами новых микрорайонов - всего 91,8 млн. рублей, в том числе из областного бюджета - 12,3 млн. рублей (100%), из федерального - 79,46 млн. рублей.
    Необходимо отметить увеличение расходов по данному направлению по сравнению с предыдущим годом в 2,6 раза;
    - на содержание Главного управления автомобильных дорог Воронежской области из областного бюджета использовано 44,1 млн. рублей, или 93,2% плановых назначений.
    6.6.8.На исполнение подраздела "Связь и информатика" направлено 78,9 млн. рублей (67,0% плановых назначений), в том числе: реализация федеральной целевой программы "Социальное развитие села до 2012 года" - 10,2 млн. рублей, областных целевых программ "Социальное развитие села на 2005 - 2010 годы" - 3,3 млн. рублей и "Информатизация Воронежской области на 2006 - 2010 годы" - 65,4 млн. рублей.
    6.6.9.Расходы по подразделу "Прикладные научные исследования в области национальной экономики" составили 1,8 млн. рублей, в том числе по научным исследованиям:
    - разработка областной целевой программы "Развитие инновационной деятельности в Воронежской области на 2009 - 2012 годы" (исполнитель - ООО "Мастер") - 0,239 млн. рублей;
    - разработка ведомственной целевой программы "Легализация объектов самовольного строительства на территории Воронежской области" (исполнитель - ООО "ТАТИАНА") - 0,490 млн. рублей;
    - разработка Методических рекомендаций по выдаче разрешений на строительство и ввод в эксплуатацию линейных объектов на территории Воронежской области (исполнитель - Воронежский государственный архитектурно-строительный университет) - 0,287 млн. рублей;
    - разработка областной целевой программы "Комплексное использование минерально-сырьевых ресурсов и недропользование Воронежской области на 2008 - 2015 годы" (исполнитель - Воронежское региональное отделение Российского геологического общества) - 0,803 млн. рублей.
    6.6.10.Финансирование подраздела "Другие вопросы в области национальной экономики" составило 1405,8 млн. рублей (90,6% плана). На реализацию областных целевых программ направлено 985,0 млн. рублей, в том числе по программам:
    - "Создание автоматизированной системы ведения государственного земельного кадастра и государственного учета объектов недвижимости на территории Воронежской области (на 2007 - 2011 годы)" - 12,8 млн. рублей;
    - "Развитие инновационной деятельности в промышленности Воронежской области на 2005 - 2008 годы" - 23,0 млн. рублей;
    - "Газификация Воронежской области на 2006 - 2009 годы" - 916,0 млн. рублей;
    - "Развитие и поддержка малого предпринимательства в Воронежской области на 2006 - 2009 годы" - 20,1 млн. рублей;
    - "Развитие малой авиации Воронежской области на 2007 - 2011 годы" - 4,8 млн. рублей;
    - "Содействие занятости населения Воронежской области на 2008 - 2011 годы" - 8,2 млн. рублей.
    Кроме того, по подразделу средства направлялись:
    - на мероприятия в области строительства, архитектуры и градостроительства - 43,2 млн. рублей;
    - государственную поддержку малого и среднего предпринимательства - 18,5 млн. рублей;
    - реализацию государственных функций в области национальной экономики - 359,1 млн. рублей.
    В ходе проверки реализации государственных функций в области национальной экономики установлено, что подрядчиком ЗАО "Мехколонна N 26" были повторно запроцентованы работы по строительству электросетей, которые выполнила другая организация. В результате этого стоимость работ возросла на 5,7 млн. рублей. Такие документы принял заказчик - ОАО "МРСК Центра" - "Воронежэнерго", а затем и потребитель - ОАО "Воронежмясопром", который заплатил за присоединение к электрическим сетям свинокомплекса в Нижнедевицком районе 230 млн. рублей.
    Однако в итоге ущерб нанесен и областному бюджету, поскольку согласно Закону N 67-ОЗ "О государственной поддержке инвестиционной деятельности на территории Воронежской области" ОАО "Воронежмясопром" получило субсидию из областного бюджета на компенсацию затрат в сумме 117,3 млн. рублей, из которых почти 3 млн. рублей были переплачены из-за незаконного удорожания работ и бесконтрольной их оплаты.
    Проведенной проверкой ОЦП "Развитие инновационной деятельности в промышленности Воронежской области на 2005 - 2008 годы" установлены расходы на приобретение оборудования для вузов и различных организаций в сумме 8,8 млн. рублей, которые не были предусмотрены программой, что согласно ст. 289 БК РФ классифицируется как нецелевое использование бюджетных средств.
    В рамках программы предусматривалась государственная поддержка предприятий и организаций области, разрабатывающих и внедряющих инновационные проекты. Проверкой установлены недостатки в части нормативного правового регулирования вопросов формирования и выполнения инновационных проектов, учета их внедрения. Отсутствие экспертизы и соответствующих заключений на всех этапах выполнения НИОКР привело к тому, что ряд работ оказались не чем иным, как переработанными диссертациями сотрудников воронежских вузов. Научно-исследовательские разработки, положенные в основу диссертаций, представлялись как результаты НИОКР.
    В связи с чем выявленные факты не позволяют дать положительную оценку целесообразности выполнения некоторых НИОКР, а использование бюджетных средств, направленных на государственную поддержку инновационных проектов (13,9 млн. рублей), оценить как эффективное.
    Проверкой палаты установлено неэффективное использование в 2008 году средств областного и федерального бюджетов в сумме 140 млн. рублей, выделенных на поддержку инновационных проектов малого и среднего бизнеса Воронежской области. Средства находились без движения в "Фонде содействия развитию венчурных инвестиций в малые предприятия в научно-технической сфере Воронежской области" с 2006-го по 2009 год. В то же время на содержание фонда израсходовано более 7,0 млн. рублей.
    В настоящее время за счет дополнительного привлечения инвесторов средства венчурного фонда составляют 280 млн. рублей и находятся в управляющей компании ЗАО УК "Сберинвестиции" (г. Москва). Инвестирование инновационных проектов до сих пор не осуществляется. Однако из-за изменения курса валют объем фонда фактически сократился почти вдвое: если на начало 2007 года он составлял 11200 тыс. долларов США, то на 25.02.2009 - только 6100 тыс. долларов. Это существенно снижает возможности в рамках инновационных проектов приобретать импортное технологическое оборудование и материалы.
    6.7.Расходы по разделу "Жилищно-коммунальное хозяйство" в 2008 году исполнены в сумме 102,7 млн. рублей (87,6% плана). В рамках этого раздела финансировались следующие подразделы:
    6.7.1."Коммунальное хозяйство" - 66,5 млн. рублей (83% плана).
    В рамках федеральной целевой программы "Жилище" на 2002 - 2010 годы из федерального бюджета в бюджет Воронежской области были выделены средства в сумме 79,5 млн. рублей на возмещение части затрат по уплате процентов по кредитам, полученным юридическими лицами на обеспечение земельных участков под жилищное строительство коммунальной инфраструктурой. Из полученных средств: 66 млн. рублей в 2008 году в рамках программных мероприятий предоставлены ОАО "ДСК" в виде субсидий; 7,4 млн. рублей - в начале 2009 года, также в рамках программы перечислены ДСК на возмещение части затрат по уплате процентов; 6,1 млн. рублей - не использованы в 2008 году и возвращены в федеральный бюджет лишь в апреле 2009 года, что является неэффективным использованием бюджетных средств. Аналогичная ситуация имела место и в предыдущем году, когда субсидии, которые должны быть использованы в 2007 году в сумме 3,5 млн. рублей (1,3 млн. рублей - средства федерального бюджета и 2,2 млн. рублей - средства областного бюджета), были возвращены в бюджет только в сентябре 2008 года по итогам проверки Контрольно-счетной палаты.
    Кроме того, из общей суммы расходов по подразделу за счет остатков субсидий федерального бюджета, поступивших в регион по федеральной адресной инвестиционной программе до 01.01.2008, 0,5 млн. рублей направлено на строительство очистных сооружений в г. Калач, пгт Панино, г. Лиски, пгт Таловая.
    6.7.2."Другие вопросы в области жилищно-коммунального хозяйства" - 36,2 млн. рублей, из них: расходы на содержание Главного управления жилищно-коммунальной политики - 16,0 млн. рублей; Главного управления строительной политики - 17,6 млн. рублей.
    Также по подразделу за счет остатков субсидий федерального бюджета, поступивших в регион по федеральной адресной инвестиционной программе до 01.01.2008, на мероприятия по развитию социальной и инженерной инфраструктуры области направлено 2,6 млн. рублей (на погашение кредиторской задолженности по строительству системы дренажа в г. Россошь).
    6.8.В рамках раздела "Охрана окружающей среды" средства в сумме 44,9 млн. рублей (90,1% плана) направлены на реализацию областной целевой программы "Экология и природные ресурсы Воронежской области на 2006 - 2010 годы" - 21,1 млн. рублей, на обеспечение деятельности инспекции по охране, контролю и регулированию использования объектов животного мира - 0,6 млн. рублей и управления по экологии и природопользованию Воронежской области - 23,2 млн. рублей.
    6.9.Финансирование раздела "Образование" произведено в сумме 2113,5 млн. рублей (91,8% плана).
    По подразделам финансирование сложилось следующим образом.
    6.9.1.Расходы по подразделу "Общее образование" составили 984,9 млн. рублей (94,7% плана), из них 796,3 млн. рублей направлено на обеспечение выполнения функций областных бюджетных учреждений (школ-интернатов, учреждений по внешкольной работе с детьми, детских домов, специальных (коррекционных) учреждений). Также по данному подразделу в рамках национального проекта "Образование" израсходовано: на государственную поддержку внедрения комплексных мер модернизации образования - 168,2 млн. рублей; на поощрение лучших учителей - 15,9 млн. рублей; на денежное вознаграждение за классное руководство - 4,2 млн. рублей.
    6.9.2.На финансирование подраздела "Начальное профессиональное образование" направлено 508,3 млн. рублей (89,4% плана), в том числе: на обеспечение деятельности профессионально-технических училищ - 478,5 млн. рублей, на подготовку рабочих кадров и специалистов для высокотехнологичных производств направлены федеральные средства в сумме 29,8 млн. рублей, полученные профлицеем N 49 (пгт Анна) в рамках ПНП "Образование". Неисполнение плана по подразделу связано с сокращением контингента учащихся и реорганизацией учреждений начального профессионального образования.
    Контрольно-счетной палатой Воронежской области проведена проверка 10 учреждений начального профессионального образования на предмет целевого и эффективного использования государственных средств, направленных на обучение детей.
    Несмотря на то что в 2008 году финансирование на 15,4% превысило уровень 2007 года, практически во всех училищах наблюдается острый дефицит финансовых средств. Финансирование от потребности в целом не превышает 60%. Недофинансирована или не профинансирована вовсе статья "Приобретение расходных материалов для профобучения", в результате чего сложно обеспечить качество подготовки по таким специальностям, как водитель, автомеханик, автокрановщик и экскаваторщик. На капитальный ремонт при высокой, а порой и стопроцентной степени износа основных фондов направленных средств было также явно недостаточно. Так, на 2008 год плановые расходы по капитальному ремонту в сумме 11 млн. рублей составили лишь 54% потребности, фактически выделено и того меньше - только 8,7 млн. рублей, а в октябре - декабре счета за выполненные работы практически ни одному учреждению не оплачивались. В результате во многих училищах остались не отремонтированными системы отопления, водо- и энергоснабжения учебных корпусов и общежитий, а отдельные помещения вообще были закрыты для эксплуатации.
    Проверка показала, что администрацией области для реформирования системы НПО проводилась оптимизация сети, вследствие чего многие училища получили задолженность по налоговым платежам присоединенных учреждений в общей сумме свыше 2,5 млн. рублей, из которых только пени и штрафы составили 1,8 млн. рублей. Это привело к арестам налоговой службой внебюджетных счетов отдельных учреждений. Таким образом, вполне благополучные профессиональные училища после так называемой оптимизации становятся должниками, что препятствует их переводу в форму автономных учреждений.
    Проверкой также выявлено, что в 2008 году в нарушение статей 41, 42, 70, 161, 221 Бюджетного кодекса РФ профучилища перечислили 63,6 тыс. рублей от предпринимательской деятельности Главному управлению образования, что нарушает и Закон "О государственной гражданской службе Воронежской области" (ст. 26), согласно которому финансирование деятельности государственных служащих предусмотрено только за счет бюджета по утвержденной смете.
    Также выявлены случаи предоставления помещений и учебно-производственного оборудования в нарушение статей 296, 298 ГК сторонним организациям. В 2008 году без согласования с ГУГИ Воронежскому институту высоких технологий без заключения договоров аренды предоставлены кабинеты и спортзал в профучилище N 1 и в профлицее N 53 г. Воронежа, а для проживания студентов-иностранцев переданы и помещения общежитий. При этом никаких финансовых расчетов ни за использование помещений и оборудования, ни по возмещению коммунальных расходов ВИВТ не производил. Исходя из минимальной годовой ставки аренды, потери областного бюджета за проверяемый период составили порядка 2 млн. рублей.
    Проверками Контрольно-счетной палаты также выявлено, что училищам не возмещаются затраты за содержание имущества областных и федеральных учреждений, располагающихся в их зданиях. К примеру, выпадающие доходы лицея N 53 и ПУ N 56 составили 126 тыс. рублей.
    В результате отсутствия единого подхода и контроля со стороны Главного управления образования в нарушение ст. 38.2 БК РФ и ст. 6 Закона "Об областном бюджете на 2008 год..." не все подведомственные учреждения перечисляли средства с внебюджетного счета на лицевой и продолжали пользоваться внебюджетным счетом, минуя казначейское исполнение областного бюджета, сроком от полугода и более.
    6.9.3.По подразделу "Среднее профессиональное образование" на обеспечение деятельности средних специальных учебных заведений направлено 310,1 млн. рублей (92,4% плана).
    6.9.4.Расходы по подразделу "Профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации" составили 48,9 млн. рублей (87,3% плана).
    6.9.5.В рамках подраздела "Высшее и послевузовское профессиональное образование" произведены расходы на обеспечение деятельности Воронежского института инновационных систем в сумме 48,9 млн. рублей (99,5% плана).
    Проверкой Контрольно-счетной палаты установлено, что для ремонтных работ в здании этого института Главным управлением образования в нарушение требований ст. 161 БК РФ заключен государственный контракт на сумму 7,4 млн. рублей - выше предусмотренных лимитов на 5,4 млн. рублей. Нарушена и статья 158 БК РФ, когда для финансирования института на ту же сумму были сняты лимиты с 26 областных образовательных учреждений (школы-интернаты и профучилища). В результате учреждения или не смогли осуществить запланированный ремонт, или выполнили работы не в полном объеме.
    Кроме того, с учреждений снимались лимиты, которые до них и не доводились. Так, со статьи "коммунальные услуги" (уголь) профессионального училища N 56 г. Россошь снято 1,96 млн. рублей. Однако поскольку училище отапливается газовой котельной уже около 10 лет, оно расходы на закупку угля не планировало.
    Помимо этого, в рамках того же контракта бюджетные средства в размере 0,53 млн. рублей направлены институтом на благоустройство не принадлежащей ему территории в нарушение ст. 289 БК РФ, что квалифицируется как нецелевое использование бюджетных средств.
    6.9.6.На финансирование подраздела "Молодежная политика и оздоровление детей" направлено 60,3 млн. рублей (91,1%), в том числе: ГУ "Областной молодежный центр" - 8,6 млн. рублей, на мероприятия по проведению оздоровительной кампании детей - 43,1 млн. рублей, на реализацию ОЦП "Молодежь (2007 - 2011 годы)" - 8,6 млн. рублей.
    Контрольно-счетной палатой отмечено, что по строке "Оздоровление детей" не освоены лимиты в сумме 420,7 тыс. рублей. Вместе с тем в оздоровительных лагерях, состоящих на балансе школ-интернатов, сложилась кредиторская задолженность в сумме 350 тыс. рублей. Расходы же на питание (более 80 тыс. рублей) оплачены за счет и без того скудного финансирования их текущего содержания.
    6.9.7.На исполнение подраздела "Другие вопросы в области образования" направлено 152,1 млн. рублей (81,8% плана), из них: на содержание Главного управления образования Воронежской области - 23,2 млн. рублей, обеспечение деятельности семи специализированных центров - 21,9 млн. рублей, учебно-методического кабинета - 1,1 млн. рублей, на проведение мероприятий в области образования - 50,9 млн. рублей (внедрение инновационных общеобразовательных программ в рамках национального проекта "Образование" - 47,0 млн. рублей и проведение мероприятий для детей и молодежи - 3,9 млн. рублей), на реализацию областных целевых программ - 45,3 млн. рублей.
    Финансирование инвестиций по Федеральной целевой программе "Дети России" на 2007 - 2010 годы составило 9,0 млн. рублей. В рамках программы "Развитие образования..." на финансирование проведения ЕГЭ планировалось 5,2 млн. рублей, из них средства областного бюджета - 2,4 млн. рублей, что на 0,8 млн. рублей меньше факта 2007 года, тогда как объем экзаменационных работ вырос на 15% по сравнению с предыдущим годом. В результате образовалась задолженность по оплате труда экспертов девяти предметных подкомиссий на общую сумму 3,7 млн. рублей. Для урегулирования этого вопроса потребовалось вмешательство правоохранительных органов и Контрольно-счетной палаты.
    Внешняя проверка бюджетной отчетности Главного управления образования показала, что исполнение плана на 89,3% обусловлено прежде всего неосвоением лимитов бюджетных обязательств в сумме 268,2 млн. рублей, в том числе по средствам областного бюджета - 171,4 млн. рублей, по средствам федерального бюджета - 96,8 млн. рублей.
    Следует отметить, что 98,8 млн. рублей неисполненных лимитов приходится на субсидии муниципальным районам для софинансирования капитального строительства учреждений образования по областной адресной инвестиционной программе.
    Кроме того, практически по всем статьям расходов не освоены средства в сумме 72,6 млн. рублей по причине отклонения ГФУ платежей в конце 2008 года. Это привело к образованию кредиторской задолженности, в том числе по таким статьям расходов, как продукты питания, мягкий инвентарь и расходные материалы в сумме 27,7 млн. рублей, капитальный и текущий ремонт - 15,1 млн. рублей, оборудование - 6,7 млн. рублей, а также по ОЦП "Развитие образования..." - 14,1 млн. рублей.
    Средства федерального бюджета не освоены по разным причинам. В частности, неосвоение лимитов на капитальный ремонт и приобретение оборудования в сумме 39,5 млн. рублей связано с поздним поступлением федеральных средств в областной бюджет.
    Лимиты в размере 15,3 млн. рублей на дополнительную оплату классным руководителям не освоены в связи с оптимизацией, а следовательно, и сокращением количества классов. Остались в остатке и средства федерального бюджета в сумме 35,3 млн. рублей по выплатам при устройстве детей-сирот в приемные семьи и опекунским пособиям. Это обусловлено передачей под опеку и в приемные семьи меньшего числа детей-сирот, чем прогнозировалось.
    Анализ основных целевых показателей для оценки эффективности деятельности департамента образования, науки и молодежной политики области, утвержденных распоряжениями администрации области N 554-р и N 643-р, показал, что все 17 показателей выполнены.
    Кроме того, плановые показатели отношения среднемесячной заработной платы работников образования к среднемесячной заработной плате работников, занятых в сфере экономики, были превышены и составили 56,8% при плане 53%. Также выше плановых значений сложились результаты по начислению среднемесячной номинальной заработной платы государственных образовательных учреждений - на 13,6%, а по численности учащихся, приходящихся на одного работающего, - на 6,7%.
    6.10.Расходы по разделу "Культура, кинематография и средства массовой информации" по сравнению с предыдущим годом уменьшились на 2% и составили 705,2 млн. рублей, или 93,4% плана.
    6.10.1.Наибольший объем средств данного раздела - 431,0 млн. рублей, при плане 465,7 млн. рублей, направлен на исполнение расходов по подразделу "Культура", в том числе:
    - на обеспечение деятельности учреждений культуры (домов культуры и других учреждений, музеев и постоянных выставок, библиотек, театров и концертных организаций) и проведение мероприятий в этой сфере культуры, в кинематографии и СМИ - 391,3 млн. рублей (92% плана);
    - на областную целевую программу "Развитие культуры Воронежской области на 2007 - 2010 годы" - 35,1 млн. рублей (93%);
    - бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства - 4,6 млн. рублей (100% плана).
    Внешняя проверка бюджетной отчетности управления культуры и туризма Воронежской области показала, что исполнение плановых назначений не в полном объеме обусловлено неосвоением лимитов бюджетных обязательств управлением в сумме 61,5 млн. рублей. Следует отметить, что 44% из них приходится на субсидии муниципальным районам на софинансирование объектов капитального строительства муниципальной собственности, а также на реконструкцию объектов культуры в рамках областной адресной инвестиционной программы.
    Кроме того, отклонение Главным финансовым управлением платежей с октября 2008 года привело к образованию кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками в сумме 17,1 млн. рублей.
    В ходе внешней проверки проводилась также оценка достоверности бюджетной отчетности. Несоответствия и недостоверности отчетных данных не выявлено.
    Анализ основных целевых показателей для оценки эффективности деятельности управления культуры и туризма Воронежской области, утвержденных распоряжениями администрации области от 01.07.2008 N 554-р и от 29.07.2008 N 643-р, показал, что все 4 показателя выполнены. При этом показатель по привлечению внебюджетных средств учреждениями культуры даже перевыполнен и сложился в сумме 130,8 млн. рублей при плане 120,2 млн. рублей.
    6.10.2.Кроме того, средства направлялись по подразделам:
    - "Телевидение и радиовещание" - 33,1 млн. рублей (100,0% плана);
    - "Периодическая печать и издательства" - 122,5 млн. рублей (99,2% плана);
    - "Другие вопросы в области культуры, кинематографии и средств массовой информации" - 118,6 млн. рублей, что составляет 89,5% плана.
    Низкий процент финансирования обусловлен оплатой фактических объемов работ по реставрации и реконструкции Воронежского драматического театра в сумме 69,0 млн. рублей при плане 80,5 млн. рублей. Остальные направления расходования бюджетных средств исполнены по 96% каждое, в том числе: на содержание управления культуры и туризма Воронежской области - 13,8 млн. рублей, управления по делам печати и средств массовых коммуникаций - 6,1 млн. рублей. На освещение деятельности органов государственной власти Воронежской области использовано 29,7 млн. рублей (это расходы, произведенные в I - II кварталах 2008 года до внесения изменений по представлению Контрольно-счетной палаты в Закон "Об областном бюджете на 2008 год...", согласно которому отражение этих расходов приведено в соответствие бюджетной классификации и БК РФ).
    6.11.На исполнение раздела "Здравоохранение, физическая культура и спорт" направлено 4787,7 млн. рублей, что составляет 90,6% плана и ниже уровня 2007 года на 17,3%.
    6.11.1.На здравоохранение в 2008 году использовано 4359,5 млн. рублей - 91,1% всех расходов по разделу.
    Финансирование здравоохранения осуществлялось по следующим подразделам:
    - "стационарная медицинская помощь" - 1909,4 млн. рублей (93,7% плана);
    - "амбулаторная помощь" - 662,8 млн. рублей (97,9% плана);
    - "медицинская помощь в дневных стационарах всех типов" - 21,2 млн. рублей (94,4% плана);
    - "скорая медицинская помощь" - 38,6 млн. рублей (100% плана);
    - "санаторно-оздоровительная помощь" - 166,9 млн. рублей (99,1% плана);
    - "заготовка, переработка, хранение и обеспечение безопасности донорской крови..." - 78,8 млн. рублей (99,2% плана);
    - "санитарно-эпидемиологическое благополучие" - 2,6 млн. рублей (31,8% плана);
    - "другие вопросы в области здравоохранения, физической культуры и спорта" - 1479,2 млн. рублей. Из них на содержание аппаратов Главного управления здравоохранения и Главного аптечного управления направлено 37,7 млн. рублей, на обеспечение деятельности подведомственных учреждений - 422,3 млн. рублей. Кроме того, на организацию медицинской помощи пострадавшим при ДТП и больным с сосудистыми заболеваниями, а также на обеспечение медикаментами льготных категорий граждан использовано 425,7 млн. рублей, на реализацию региональных целевых программ - 591,5 млн. рублей.
    В ходе внешней проверки Главного управления здравоохранения (ГУЗ) и Главного аптечного управления (ГАУ) установлено, что в 2008 году неиспользованные лимиты бюджетных обязательств составили 451,9 млн. рублей, из которых 44% - средства, выделенные на содержание аппаратов управлений и подведомственных учреждений по смете расходов и на капитальное строительство объектов здравоохранения. Более половины - 56% (252,4 млн. рублей) - средства, выделенные на лекарственное обеспечение федеральных и региональных льготников.
    Неосвоение средств обусловлено тем, что субсидии и субвенции для закупок лекарственных средств по федеральной льготе в сумме 136,4 млн. рублей и средства областного бюджета для обеспечения региональных льготников в сумме 116,0 млн. рублей выделены только в конце года. С учетом соблюдения сроков прохождения аукционной документации государственные контракты были заключены ГАУ в конце декабря 2008 года, что не позволило использовать указанные средства до конца года.
    Закупки лекарственных средств для обеспечения региональных льготников в 2008 году осуществлялись как централизованно, так и муниципалитетами в связи с передачей им этих полномочий. Однако отсутствие персонифицированного учета льготников и формальное формирование субвенций для муниципальных образований привело к тому, что 9,5 млн. рублей в первом полугодии возвращены из бюджета г. Воронежа для централизованных закупок, а средства в сумме 0,3 млн. рублей возвращены в областной бюджет в конце декабря 2008 года как неиспользованные.
    Кроме того, анализ цен, по которым осуществлялись закупки лекарственных средств муниципальными образованиями, показал превышение над ценами централизованных закупок почти на 50%, что свидетельствует о неэффективном обеспечении муниципалитетами льготных категорий граждан за счет средств областного бюджета и нецелесообразности децентрализации приобретения льготных медикаментов. В связи с этим решением Воронежской областной Думы Закон N 176-ОЗ "О наделении органов местного самоуправления муниципальных районов и городских округов Воронежской области отдельными государственными полномочиями..." был отменен, и полномочия по лекарственному обеспечению лиц, страдающих социально значимыми заболеваниями, возвращены на уровень субъекта РФ.
    Проверкой обеспеченности лекарственными средствами региональных льготников установлено, что выделенных средств в сумме 122,9 млн. рублей явно недостаточно.
    К примеру, при потребности в оказании социальной помощи больным сахарным диабетом в сумме 100 млн. рублей фактическое финансирование составило 59 млн. рублей. При этом если сахароснижающими препаратами обеспечены все больные, то средства самоконтроля (глюкометры) по итогам 2008 года имеют не более 18% страдающих данным заболеванием. Следует учесть и тот факт, что количество нуждающихся увеличивается ежегодно в среднем на тысячу человек.
    По онкозаболеваниям ситуация еще более критическая. Потребность в лечении региональных льготников - свыше 200 млн. рублей, причем по самым скромным подсчетам. И если большинству из 3000 женщин с диагнозом "рак молочной железы" достаточно лечение по обычным схемам, то для 200 женщин детородного возраста требуется высокотехнологичное лечение стоимостью более 107 млн. рублей. Фактически же за счет средств по региональной льготе оплачено лечение всех онкобольных в сумме всего 20,2 млн. рублей.
    Не улучшается картина и по лечению льготников, больных вирусными гепатитами: в 2008 году за счет региональной льготы пролечено всего 7 человек на сумму 7,4 млн. рублей. Остальные нуждающиеся льготники (101 человек) приобретали медикаменты за собственные средства.
    Для справки: в областном бюджете на 2009 год на обеспечение региональных льготников, страдающих социально значимыми заболеваниями, предусмотрено только 207 млн. рублей.
    Проверки обеспечения медикаментами областных учреждений здравоохранения показали, что в 2008 году на медикаментозное обеспечение направлено 162,5 млн. рублей, что выше уровня 2007 года на 11%. Однако такой рост не перекрывал уровень инфляции, а следовательно, не обеспечивал лечение больных даже на уровне прошлого года. Кроме того, в лечебных учреждениях остро стоит проблема обеспеченности потребности в медикаментах. Так, при проверке областной детской клинической больницы N 1 установлено, что больница обеспечена медикаментами на 38,4% от потребности, а по высокотехнологичной помощи - менее чем на 20%. В психоневрологическом диспансере расходы на медикаменты составили 46% расчетной потребности. Аналогично средства, выделяемые на приобретение медикаментов областной клинической больнице N 1, соответствуют потребности только одного гематологического отделения.
    Недостаточное обеспечение медикаментами усугубляется также и нестабильными их поставками по результатам торгов.
    Так, на поставку медикаментов на I полугодие 2008 года государственные контракты заключались только в марте, а поставки медикаментов начались еще позднее. Что касается поставки изделий медицинского назначения и расходных материалов, то соответствующие госконтракты на второй квартал 2008 года заключены только в конце квартала. Аналогичная ситуация сложилась и по поставкам на I полугодие 2009 года в результате неэффективной работы ГУЗ и подведомственных учреждений по организации сбора и формирования заявок на торги. Своевременная поставка медикаментов в областные учреждения была сорвана - в 2008 году на аукционах размещен заказ только на 20 млн. рублей из 70 млн. рублей, запланированных на I полугодие.
    Нельзя не отметить и тот факт, что по итогам 2008 года образовалась значительная кредиторская задолженность в сумме 392,7 млн. рублей, из которой половина - по медикаментам (195,4 млн. рублей).
    Анализ исполнения областных целевых программ выявил несоответствие фактического исполнения отдельных мероприятий относительно предусмотренных программами. Так, по программе "Развитие здравоохранения Воронежской области на 2003 - 2006 годы и на период до 2010 года" планировалось строительство 28 жилых домов в 20 муниципальных образованиях для молодых специалистов - выпускников ВГМА, обучающихся по целевому набору и областному заказу. В соответствии с постановлением администрации Воронежской области "О перечне мероприятий, строек и объектов капитального строительства для государственных (областных) нужд на 2008 год" работы велись по проектированию и строительству 32 домов в 19 муниципальных образованиях области. Однако корректировки в соответствии с действующим законодательством в программу внесены не были. Аналогично не внесены изменения и в ОЦП "Предупреждение и борьба с заболеваниями социального характера на 2007 - 2011 годы" (подпрограмма "Инфекции, передаваемые половым путем"), в рамках которой для ГУЗ "Воронежский областной кожно-венерологический диспансер" за 2007 - 2008 годы приобретены 2 единицы санитарного автотранспорта, тогда как программой предусмотрено приобретение 1 автомобиля.
    Анализ эффективности деятельности Главного управления здравоохранения в 2008 году по основным показателям, утвержденным распоряжением администрации Воронежской области, показал следующее.
    Отношение среднемесячной заработной платы работников государственных (муниципальных) учреждений здравоохранения к среднемесячной заработной плате работников, занятых в сфере экономики, в 2008 году составило 64,9% при плане 63,3%. Такая "благополучная" ситуация сложилась, однако, вследствие корректировки плана, который уменьшен даже по сравнению с фактом 2007 года на 10,5%.
    По итогам 2008 года наблюдается снижение показателя смертности населения трудоспособного возраста на 4,5% относительно 2007 года и на 4,1% ниже плана. В то же время данный показатель остается выше среднероссийского на 5,7%.
    При этом показатель смертности населения трудоспособного возраста от внешних причин снизился на 15,9% по сравнению с предыдущим годом и сложился ниже прогнозируемого уровня на 13,5%. Показатель смертности от болезней системы кровообращения снизился всего на 1% и на столько же не достиг прогнозируемого уровня. Вместе с тем смертность от новообразований отмечается с приростом на 2,7% к уровню 2007 года и на 5% - к прогнозу.
    В то же время наблюдается превышение по сравнению с уровнем предыдущего года на 5,1% показателя удельного веса детей первой и второй групп здоровья в общей численности учащихся государственных (муниципальных) общеобразовательных учреждений. На улучшении этого показателя положительным образом сказалось проведение диспансеризации детей в рамках ПНП "Здоровье".
    При анализе показателей объемов медицинской помощи в расчете на одного жителя отмечается дальнейшее снижение наиболее затратного - стационарного вида медицинской помощи - при возрастании объемов амбулаторной помощи, в том числе в дневных стационарах. Однако запланированный уровень не достигнут: при плане 2,95 койко-дня на жителя данный показатель составил 3,161 койко-дня. Объем амбулаторно-поликлинической помощи на жителя перевыполнен на 1,8% и составил 8,962 посещения. В то же время этот показатель все еще ниже федерального норматива на 2,6%.
    Фактический показатель стоимости скорой медицинской помощи составляет 607,3 рубля и остается ниже планового показателя на 15% и на 50% ниже федерального норматива. Невыполнение показателя связано с тем, что в структуре тарифа скорой медицинской помощи треть расходов составляют расходы на оборудование и автотранспорт. В связи с тем, что областью за счет средств национального проекта "Здоровье" получено значительное количество оборудования и автотранспорта сэкономлены средства муниципальных бюджетов и снижена фактическая стоимость вызова скорой помощи.
    Следует отметить, что, как и в 2007 году, показатель "Удовлетворенность населения медицинской помощью (процент от числа опрошенных)" в перечень для оценки эффективности деятельности органов исполнительной власти области не включен. Тогда как именно этот показатель с наибольшей степенью достоверности оценивает деятельность учреждений здравоохранения на территории области и удовлетворенность граждан в оказании медицинских услуг.
    6.11.2.Финансирование по подразделу "Физическая культура и спорт" составило 317,5 млн. рублей (93,6% плана), в том числе: инвестиции по федеральной целевой программе "Развитие физической культуры и спорта в Российской Федерации на 2006 - 2015 годы" - 0,2 млн. рублей (100,0%), центры спортивной подготовки (сборные команды) - 143,0 млн. рублей (94,9%), физкультурно-оздоровительная работа и спортивные мероприятия - 122,3 млн. рублей (95,7%), областные целевые программы "Развитие физической культуры и спорта в Воронежской области на 2007 - 2015 годы" - 23,0 млн. рублей (88,3%), "Развитие спорта высших достижений в Воронежской области на 2005 - 2008 годы "Олимпиец" - 29,0 млн. рублей (83,9% плана).
    Кредиторская задолженность учреждений, подведомственных управлению по физической культуре и спорту, по итогам года составила 3,4 млн. рублей. Не оплачены государственные контракты на аренду спортсооружений, на проведение ремонтных работ, поставку мебели, тренажеров и т.п.
    Проверка использования 10 спортивных сооружений, находящихся в областной собственности, выявила неэффективное использование средств областного бюджета в сумме 4,2 млн. рублей на содержание персонала базы отдыха "Шилово". База находится в областной собственности с 2004 года, в период летних каникул здесь предполагалось проводить тренировочные сборы для воспитанников областных детских спортивных школ. Однако база до настоящего времени не используется по назначению ввиду ее непригодности для проживания. Не сделано ничего и до сих пор для выведения ее из запущенного, аварийного состояния и подготовки к приему спортсменов. И это в то время, когда возможности по организации детских спортивных лагерей и учебно-тренировочных сборов весьма ограничены. Количество путевок в летние лагеря для учащихся постоянно сокращается. По данным проверок за 2005 - 2006 годы количество путевок в летние лагеря в отдельных спортшколах сократилось в 2 раза, а в 2008 году по ОГУ "Спортсооружения" их количество уменьшилось еще на 23,4%. При этом численность учащихся в областных СДЮСШОР ежегодно растет.
    Следует отметить, что Законом Воронежской области от 20.11.2007 N 113-ОЗ "О программе экономического и социального развития Воронежской области на 2007 - 2011 годы" база отдыха "Шилово" включена в перечень объектов, подлежащих строительству и реконструкции в рамках ОЦП "Развитие физической культуры и спорта в Воронежской области на 2007 - 2015 годы", утвержденной постановлением Воронежской областной Думы от 22.11.2006 N 648-IV-ОД. Однако на момент проверки соответствующие изменения в ОЦП "Развитие физической культуры и спорта..." не внесены, финансирование работ на базе отдыха "Шилово" не предусмотрено.
    Кроме того, установлено, что в целом программой "Развитие физической культуры и спорта... на 2007 - 2015 годы" предусмотрены капвложения только по 38 спортсооружениям, а согласно программе экономического и социального развития области таких объектов должно быть 55. Поэтому в 2009 году необходимо в установленном порядке привести в соответствие содержание двух указанных программ, сохранив финансирование наиболее значимых для области объектов.
    6.11.3.В рамках подраздела "Другие вопросы в области здравоохранения, физической культуры и спорта" производилось финансирование содержания Главного управления социального развития Воронежской области в сумме 76,2 млн. рублей и управления труда Воронежской области - 18,5 млн. рублей.
    Эффективность деятельности Главного управления социального развития Воронежской области в 2008 году, основываясь на утвержденных показателях, можно оценить положительно. Из четырех показателей эффективности, утвержденных распоряжениями администрации Воронежской области, два выполнено на 100%:
    - во всех муниципальных образованиях области субсидии на оплату жилых помещений и коммунальных услуг предоставляются в денежной форме;
    - доля безнадзорных детей от числа детского населения составляет не более планируемой - 0,79%.
    Превысил плановое значение на 1,1 процентного пункта показатель отношения среднемесячной номинальной начисленной заработной платы работников государственных (муниципальных) учреждений социальной защиты населения к среднемесячной заработной плате работников, занятых в сфере экономики региона. Это связано с повышением заработной платы работникам социальной сферы, непосредственно оказывающим социальную помощь в домах-интернатах, центрах временного проживания отдельных категорий граждан. В 2008 году она увеличилась по отношению к 2007 году на 54% и составила в среднем 6004 рублей.
    Четвертый показатель эффективности по переводу учреждений в автономные является обобщающим для области. В Главном управлении социального развития планировался перевод Воронежского областного детского центра социальной реабилитации и оздоровления "Золотой колос" в статус автономного, но до конца года в план-график учреждение не внесено, поэтому показатель не выполнен.
    Анализ показателей оценки эффективности деятельности Управления труда Воронежской области показал, что среднемесячная номинальная начисленная заработная плата работников в целом по региону сложилась в сумме 12042,2 рублей (106,3% плана). Рост зарплаты к 2007 году составил 34,4% (в действующих ценах). Реальная среднемесячная начисленная заработная плата работников по сравнению с 2007 годом выросла на 12,2% при плане 11,6%. Однако с учетом инфляции (14,3%) покупательская способность населения снизилась.
    Прожиточный минимум в области в 2008 году составил 4028 рублей, что на 2,9% выше прогнозируемого (3915 рублей). В результате доля населения с денежными доходами ниже прожиточного минимума в 2008 году увеличилась и составила 19,1% при плане не более 17,8% и фактических показателях 2007 года - 18,5%. То есть практически каждый пятый житель области живет за чертой бедности. Однако этот показатель также является обобщающим и характеризует эффективность работы не управления труда, а ситуацию в Воронежской области в целом.
    6.12.Расходы по разделу "Социальная политика" составили 7588,5 млн. рублей (92,5% плана), что на 3047,3 млн. рублей больше расходов 2007 года. Финансирование по всем подразделам исполнено ниже плановых назначений и составило:
    6.12.1.По подразделу "Охрана семьи и детства" произведены социальные выплаты семьям опекунов на содержание подопечных детей в сумме 245,8 млн. рублей (82,4% плана).
    6.12.2.Финансирование подраздела "Пенсионное обеспечение" составило 40,9 млн. рублей (98,4% плана). Средства направлены на доплату к пенсиям государственных служащих.
    6.12.3.Расходы в рамках подраздела "Социальное обслуживание населения" сложились в сумме 1336,0 млн. рублей (96,0% плана), что выше уровня 2007 года на 41%. Средства направлены на обеспечение деятельности учреждений стационарного обслуживания (дома-интернаты для престарелых и инвалидов) - 532,1 млн. рублей и учреждений полустационарного обслуживания - 803,9 млн. рублей. Вместе с тем по-прежнему крайне острой остается проблема скудной материально-технической базы учреждений социальной защиты населения, когда нарушаются практически все санитарные нормы, нормы минимального обеспечения мебелью и бытовым инвентарем. Это свидетельствует о недостаточности выделяемых средств для нормальной деятельности данных учреждений и сдерживает получение лицензий на медицинскую деятельность еще в 47 учреждениях социального обслуживания, что формально служит основанием для их закрытия.
    6.12.4.На исполнение подраздела "Социальное обеспечение населения" направлено 5582,5 млн. рублей (92,3% плана). Данный подраздел включает в себя выплаты социального характера в сумме 4827,6 млн. рублей, в том числе:
    - оказание социальной помощи - 336,2 млн. рублей;
    - меры социальной поддержки Героев Советского Союза, Героев РФ и др. - 0,4 млн. рублей;
    - меры социальной поддержки Героев Социалистического Труда - 2,3 млн. рублей;
    - единовременное пособие беременным женам военнослужащих - 2,5 млн. рублей;
    - выплата социального пособия на погребение - 3,7 млн. рублей;
    - обеспечение инвалидов транспортными средствами - 18,5 млн. рублей;
    - социальная поддержка лиц, награжденных знаком "Почетный донор СССР" и "Почетный донор России" - 45,1 млн. рублей;
    - расходы на реализацию Закона Воронежской области "О ежемесячном пособии на ребенка" - 498,2 млн. рублей;
    - обеспечение мер социальной поддержки ветеранов труда - 1305,8 млн. рублей;
    - обеспечение мер социальной поддержки тружеников тыла - 16,3 млн. рублей;
    - обеспечение жильем отдельных категорий граждан - 49,4 млн. рублей;
    - обеспечение равной доступности услуг общественного транспорта для отдельных категорий граждан - 230,7 млн. рублей;
    - государственные единовременные пособия и ежемесячные денежные компенсации гражданам при возникновении поствакцинальных осложнений - 0,2 млн. рублей;
    - выплаты инвалидам компенсаций страховых премий по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств - 0,2 млн. рублей;
    - оплата жилищно-коммунальных услуг отдельным категориям граждан - 1045,7 млн. рублей;
    - обеспечение мер социальной поддержки реабилитированных лиц и лиц, признанных пострадавшими от политических репрессий, - 37,3 млн. рублей;
    - предоставление гражданам субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг - 260,5 млн. рублей;
    - оказание других видов социальной помощи - 974,6 млн. рублей.
    Также по данному подразделу средства в общей сумме 754,9 млн. рублей направлялись: на предупреждение и ликвидацию чрезвычайных ситуаций и последствий стихийных бедствий (из резервного фонда Правительства РФ) - 1,0 млн. рублей; исполнение областных целевых программ - 79,7 млн. рублей; на социальные выплаты - 366,9 млн. рублей; осуществление полномочий РФ в области содействия занятости населения - 307,2 млн. рублей.
    Внешняя проверка бюджетной отчетности Главного управления государственной службы занятости населения показала, что в 2008 году не освоены лимиты бюджетных обязательств в сумме 9,4 млн. рублей, из них 8,5 млн. рублей - средства федерального бюджета на выплату пособия по безработице. Экономия сложилась в результате резервирования ассигнований на 2009 год.
    6.12.5.По подразделу "Другие вопросы в области социальной политики" расходы к 2007 году увеличились на 58% и составили 383,3 млн. рублей (89,9% плана). Данные средства направлены: учреждениям социального обслуживания населения - 365,5 млн. рублей и на предоставление субсидий - 1,8 млн. рублей. Также по подразделу на инвестиции в рамках областных целевых программ использовано 16,0 млн. рублей, из них на строительство отделения стационарной помощи ГУНТ "Областной центр реабилитации детей и подростков "Парус надежды" г. Воронеж" - 15,5 млн. рублей (ОЦП "Дети Воронежской области...") и на реконструкцию здания центра занятости населения в г. Богучар - 0,5 млн. рублей (ОЦП "Содействие занятости...").
    В ходе проверки реализации областной целевой программы "Улучшение условий и охраны труда..." было установлено, что ряд программных мероприятий дублируют функции управления труда, осуществляемые в рамках текущей работы и сметного финансирования (разработка нормативной и методической документации, отраслевых правил и т.п.). Выявлено также нецелевое использование бюджетных средств на сумму 88,1 тыс. рублей. Однако представление Контрольно-счетной палаты осталось на контроле, поскольку программа не скорректирована, средства не восстановлены.
    6.13.Финансирование по разделу "Межбюджетные трансферты" составило 15523,6 млн. рублей (94,5% плана), в том числе по подразделам:
    - "Дотации бюджетам муниципальных образований" - 1804,6 млн. рублей;
    - "Субсидии бюджетам муниципальных образований" - 6623,9 млн. рублей;
    - "Субвенции бюджетам муниципальных образований" - 4650,9 млн. рублей;
    - "Другие межбюджетные трансферты" - 106,9 млн. рублей;
    - "Межбюджетные трансферты бюджета государственных внебюджетных фондов" - 2400,9 млн. рублей.
    Из общей суммы межбюджетных трансфертов в бюджеты муниципальных образований перечислено 13186,3 млн. рублей, что составило 50% доходов местных бюджетов.
    6.13.1.Расходы по подразделу "Дотации бюджетам муниципальных образований", как указано выше, составили 1804,6 млн. рублей, из которых основная сумма средств направлена на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) - 1401,3 млн. рублей и поселений, входящих в состав городских округов, - 78,6 млн. рублей.
    Полномочия по расчету и предоставлению дотаций поселениям, входящим в состав муниципальных районов, в соответствии с Законом Воронежской области от 07.12.2006 N 108-ОЗ, переданы органам местного самоуправления. Для обеспечения этих полномочий из областного бюджета в бюджеты районов в 2008 году перечислена субвенция в сумме 149,5 млн. рублей.
    Таким образом, всего из областного бюджета на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности муниципальных образований направлено 1629,4 млн. рублей. Использование этих средств производилось в рамках ведомственной целевой программы "Выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований Воронежской области на 2008 - 2010 годы", утвержденной приказом Главного финансового управления области от 23.01.2008 N 13"о/н". Необходимость реализации программы обусловлена значительной дифференциацией финансовых возможностей муниципальных образований области по выполнению расходных полномочий, которая возникла в результате сложившейся структуры экономики муниципалитетов, степени развития их экономического потенциала, размера территорий и количества проживающего населения, обеспеченности инфраструктурой и т.д. По расчетам Главного финансового управления, производимым при составлении проекта бюджета на 2008 год, разрыв между муниципальными образованиями с наибольшей и наименьшей бюджетной обеспеченностью до выделения дотаций на выравнивание составлял 6,2 раза. После распределения Фонда финансовой поддержки данный разрыв сократился до 1,8 раза. Такое выравнивание способствует тому, что все жители области независимо от места проживания имеют возможность получения примерно одинакового набора бюджетных услуг.
    Следует отметить, что в 2008 году целевые индикаторы реализации ведомственной целевой программы, направленной на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности, достигнуты. Так, все средства в рамках программы распределены по утвержденным методикам. На обеспечение прозрачности процедуры выравнивания бюджетной обеспеченности повлияло и размещение исходных данных для расчета распределения дотаций и самих результатов распределения на официальном сайте Главного финансового управления области. Сокращение дифференциации муниципальных районов (городских округов) по уровню бюджетной обеспеченности в 2008 году в результате распределения дотации на выравнивание составило 3,5 раза.
    Помимо дотаций на выравнивание муниципальным образованиям области перечислены дотации на стимулирование и поощрение достижения наилучших показателей деятельности органов местного самоуправления в сумме 257,8 млн. рублей и дотации на возмещение расходных обязательств области, связанных с выравниванием бюджетной обеспеченности муниципальных образований, - 66,8 млн. рублей.
    Целью предоставления дотаций на стимулирование и поощрение достижения наилучших показателей деятельности органов местного самоуправления является стимулирование органов местного самоуправления к повышению качества управления муниципальными финансами и увеличению уровня социально-экономического развития территорий. В 2008 году дотации на стимулирование перечислены 27 из 34 муниципальных районов и городских округов области по итогам работы органов местного самоуправления за 2007 год в общей сумме 257,8 млн. рублей, или 100% плана.
    В ходе проверки распределения дотации на стимулирование установлено, что методика распределения имеет также и ряд недостатков, а именно:
    - из методики невозможно определить количество муниципальных образований, имеющих право на получение дотации;
    - не раскрыт порядок расчета некоторых показателей (отношения сложившейся ставки земельного налога за отчетный год к средней эффективной ставке по бюджету на отчетный год; отношение предельного объема муниципального долга к общему объему доходов местного бюджета без учета объема безвозмездных поступлений).
    Вышеназванные недостатки снижают прозрачность распределения дотаций на стимулирование и создают возможность субъективного подхода к разным муниципальным образованиям. Это не позволяет в полной мере использовать дотации на стимулирование в качестве инструмента мотивации органов местного самоуправления к более качественному управлению муниципальными финансами и, следовательно, снижает эффективность использования средств областного бюджета, направляемых муниципалитетам в качестве таких дотаций.
    Кроме того, на снижение стимулирующей функции дотаций, распределенных в 2008 году, оказало влияние утверждение методики распределения по итогам работы органов местного самоуправления за 2007 год только в конце 2008 года.
    6.13.2.Финансирование подраздела "Субсидии бюджетам муниципальных образований" составило 6623,9 млн. рублей (88,4% плана), в том числе:
    - субсидии бюджетам муниципальных образований для долевого финансирования приоритетных социально значимых расходов - 949,0 млн. рублей;
    - субсидии на развитие социальной и инженерной инфраструктуры муниципального значения за счет средств областного бюджета - 136,2 млн. рублей;
    - субсидии на реализацию федеральных целевых программ - 1619,2 млн. рублей;
    - субсидии на реализацию областных целевых программ - 2244,6 млн. рублей;
    - другие субсидии - 1675,2 млн. рублей (на обеспечение мероприятий по капитальному ремонту многоквартирных домов - 1072,3 млн. рублей (в том числе за счет средств государственной корпорации Фонда содействия реформированию ЖКХ - 827,6 млн. рублей, за счет средств областного бюджета - 244,7 млн. рублей); развитие консультационной помощи в сфере сельского хозяйства - 6,8 млн. рублей; поддержку дорожного хозяйства - 86,7 млн. рублей; комплектование книжных фондов библиотек - 4,9 млн. рублей; государственную поддержку внедрения комплексных мер модернизации образования - 122,8 млн. рублей; денежные выплаты медицинскому персоналу - 101,2 млн. рублей; благоустройство воинских захоронений - 3,9 млн. рублей; развитие улично-дорожной сети - 3,3 млн. рублей; погашение части кредиторской задолженности за 1994 - 2004 годы специалистам муниципальных бюджетных учреждений, работавшим и проживавшим в сельской местности, - 103,4 млн. рублей, развитие социальной и инженерной инфраструктуры муниципальных образований за счет средств федерального бюджета - 169,7 млн. рублей).
    Предоставление муниципальным образованиям субсидий для долевого финансирования приоритетных социально значимых расходов производится в рамках ведомственной целевой программы "Софинансирование приоритетных социально значимых расходов муниципальных образований Воронежской области на 2008 - 2010 годы", утвержденной приказом Главного финансового управления области от 23.01.2008 N 12"о/н". Необходимость предоставления таких субсидий вызвана отсутствием возможности большинства муниципальных образований области полностью финансировать приоритетные социально значимые расходы. Ведомственная программа имеет два целевых индикатора. Один из них - обеспечение прозрачности расчетов по распределению средств, направляемых для долевого финансирования приоритетных социально значимых расходов, - в 2008 году достигнут: расчет и распределение субсидий произведено по утвержденным методикам и размещено на сайте Главного финансового управления области. В качестве второго целевого индикатора установлено соотношение расходов на софинансирование приоритетных социально значимых расходов с общими расходами областного бюджета на предоставление межбюджетных трансфертов местным бюджетам, которое в 2008 году должно составлять 8,2%. Однако в связи с увеличением объема межбюджетных трансфертов фактически данный показатель составил всего 7,2% (субсидии для долевого финансирования приоритетных социально значимых расходов в 2008 году составили 949,0 млн. рублей, расходы на предоставление межбюджетных трансфертов местным бюджетам - 13122,7 млн. рублей).
    Субсидии на развитие социальной и инженерной инфраструктуры муниципальных образований за счет средств областного бюджета предоставлялись в целях сокращения различий в социально-экономическом развитии муниципальных образований области. Порядок распределения этих субсидий утвержден постановлением администрации Воронежской области от 28.12.2007 N 1212. Согласно этому порядку предоставление средств для долевого финансирования инвестиционных проектов производилось посредством проведения конкурса при уровне софинансирования из местного бюджета не менее 30%. Обязательным условием получения субсидий являлось наличие программы социально-экономического развития муниципального образования на долгосрочную перспективу.
    В течение года субсидии предоставлены 32 муниципальным образованиям области для долевого финансирования 120 инвестиционных программ развития общественной инфраструктуры муниципального значения на сумму 136,2 млн. рублей, в том числе по направлениям:
    - строительство, реконструкция коммуникаций транспорта, благоустройство территорий районных центров - 69,9 млн. рублей;
    - строительство и реконструкция объектов инженерной инфраструктуры - 32,2 млн. рублей;
    - строительство и реконструкция объектов социальной инфраструктуры - 26,1 млн. рублей;
    - реализация школьных социальных проектов по благоустройству территорий поселений - 8,1 млн. рублей.
    В рамках областной целевой программы "Развитие культуры Воронежской области на 2007 - 2010 годы" бюджету Петропавловского муниципального района согласно распоряжению администрации области от 12.08.2008 N 668-р перечислены субсидии в сумме 480,0 тыс. рублей. Данные средства направлены на цели, не предусмотренные этой программой, - на приобретение детского комплекса и устройство игровой площадки парка Петропавловского района, что является нецелевым использованием бюджетных средств (ст. 289 БК РФ). При этом управление культуры и туризма Воронежской области, допустившее нецелевое использование средств областного бюджета, изменения в программу не внесло, нарушив тем самым не только действовавшее в 2008 году постановление администрации области от 07.07.2005 N 582 "О порядке разработки и реализации областных целевых программ", но и указанное распоряжение администрации, которое предписывало скорректировать программу.
    6.13.3.Расходы по подразделу "Субвенции бюджетам муниципальных образований" составили 4650,9 млн. рублей, из которых основная сумма средств направлена муниципальным образованиям на финансирование общеобразовательных учреждений в части реализации ими государственного стандарта общего образования - 4018,9 млн. рублей. Также средства по подразделу направлялись на следующие цели:
    - ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство - 139,9 млн. рублей;
    - осуществление полномочий по расчету и предоставлению дотаций поселениям за счет средств областного бюджета - 149,5 млн. рублей;
    - организацию мер социальной поддержки в лекарственном обеспечении гражданам, страдающим социально значимыми заболеваниями, - 93,2 млн. рублей;
    - организацию оказания отдельных видов специализированной медицинской помощи - 58,1 млн. рублей;
    - выполнение переданных полномочий по организации и осуществлению деятельности по опеке и попечительству (обеспечение детей-сирот жилыми помещениями) - 43,4 млн. рублей;
    - другие цели - 147,9 млн. рублей.
    Следует отметить, что закон о наделении органов местного самоуправления Воронежской области полномочиями по обеспечению детей-сирот жилыми помещениями до настоящего времени не принят, и фактически передача субвенций на эти цели в 2008 году была незаконной. Поэтому целесообразность принятия закона очевидна. В настоящее время проект закона подготовлен для внесения на утверждение Воронежской областной Думы.
    В ходе проверки использования вышеназванных субвенций, перечисленных муниципальным образованиям в сумме 43,4 млн. рублей, нецелевого расходования средств областного бюджета не установлено. Тем не менее эффективность освоения субвенций в разных муниципальных образованиях области различна.
    Так, в 2008 году в 7 муниципальных образованиях, включая город Воронеж, жилье на момент проверки не приобретено, субвенции в сумме 15,1 млн. рублей (33% общей суммы) не освоены, т.е. использованы неэффективно.
    Одна из проблем, связанных с освоением субвенций, - это их недостаточный объем для приобретения жилья в отдельных районах области.
    Другая, не менее сложная проблема - когда лица из числа детей-сирот, для которых приобретается жилье, не всегда согласны получать жилье по месту жительства, в том числе и потому, что полученная ими специальность в данном населенном пункте не востребована.
    Наконец, отдельные муниципальные образования, получив субвенцию, не успели их освоить в 2008 году, в том числе и по причине нерасторопности муниципальных чиновников.
    6.13.4.По подразделу "Иные межбюджетные трансферты" отражены средства в сумме 43,4 млн. рублей, в том числе: трансферты на обеспечение равного с Министерством внутренних дел Российской Федерации повышения денежного довольствия сотрудникам и заработной платы работникам подразделений милиции общественной безопасности и социальных выплат - 40,8 млн. рублей; средства, передаваемые для компенсации дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами власти другого уровня, - 2,6 млн. рублей.
    7.Областная адресная инвестиционная программа
    Областная адресная инвестиционная программа является одним из важнейших инструментов реализации целей и приоритетных направлений социально-экономического развития области. В 2008 году расходы областного бюджета на реализацию программы предусмотрены в объеме 4169 млн. рублей, что на 898,4 млн. рублей, или на 27%, больше первоначально запланированных инвестиций. Наиболее значительно увеличены ассигнования по ОЦП "Газификация Воронежской области": на строительство областных объектов газификации - на 85% и субсидии местным бюджетам на строительство муниципальных котельных - в 3,3 раза. Кроме этого, увеличен план по субсидиям на строительство муниципальных объектов в рамках следующих областных программ: "Социальное развитие села..." - на 45%; "Обеспечение населения качественной питьевой водой..." - на 30%; "Развитие образования Воронежской области..." и "Развитие физической культуры и спорта..." - по 28%. По непрограммной части плановые назначения увеличены в 2,1 раза, в основном за счет предоставления субсидий местным бюджетам на строительство газопроводов на сумму 19,4 млн. рублей.
    Фактический объем областных инвестиций в объекты капитального строительства составил 3629,7 млн. рублей, что в 1,3 превышает уровень 2007 года, уточненный план исполнен на 87,1%. Из общей суммы расходов 1493,1 млн. рублей, или 41%, направлено на строительство объектов областной собственности. Исполнение плановых назначений составило 85,8%. Субсидии местным бюджетам на финансирование объектов муниципальной собственности составили 2136,6 млн. рублей, или 59% общих капвложений. План выполнен на 88%.
    Общая сумма неисполненных бюджетных назначений составляет 539,2 млн. рублей, из них 80,7 млн. рублей - по объектам газификации и 458,5 млн. рублей - по объектам социальной и инженерной инфраструктуры.
    Не использованы в полном объеме и средства областного бюджета, выделенные на разработку проектной документации дошкольных учреждений, - 10 млн. рублей, на реконструкцию корпусов ГУЗ детской клинической больницы N 1 - 5 млн. рублей. Причиной стало то, что в план финансирования эти объекты включены только в ноябре, и в связи с длительностью конкурсных процедур на конец года отсутствовали необходимые документы на исполнение расходов: контракты, акты выполненных работ. Это свидетельствует о том, что включение в программу новых объектов в конце года привело к неосвоению бюджетных ассигнований.
    Следует отметить, что низкий процент освоения бюджетных инвестиций зачастую связан с неисполнением подрядчиками договорных обязательств. Например, работы по реконструкции трех блоков областной клинической больницы N 1 (ОКБ N 1) по контракту должны быть завершены к июлю 2008 года. Однако до конца года освоено лишь 12,4% из выделенных 4,2 млн. рублей, и работы не выполнены до сих пор. Только на 34% освоены ассигнования, предусмотренные в объеме 30 млн. рублей на строительство областного онкологического диспансера.
    Как показала проверка Контрольно-счетной палаты, нарушение проектировщиком (ЗАО "Моссиб", г. Москва) сроков выполнения работ не позволяет приступить к началу строительства еще одного социально значимого для области объекта - перинатального центра ОКБ N 1. Этот объект был включен в инвестиционную программу с первоначальным объемом финансирования 370 млн. рублей в нарушение постановления администрации области от 23.06.2006 N 491 о формировании перечня строек и объектов для государственных нужд при отсутствии утвержденной в установленном порядке проектно-сметной документации. В результате корректировки плановые назначения сокращены до 44 млн. рублей, но и эти средства не освоены, несмотря на контракт стоимостью 41,2 млн. рублей о выполнении проектной документации со сроком сдачи - ноябрь 2008 года.
    Помимо областных средств в 2008 году на строительство перинатального центра были выделены средства федерального бюджета в сумме 45 млн. рублей, за счет которых выполнены подготовительные работы только на 1 млн. рублей - устройство временной дороги и железобетонного ограждения. Притом что еще по двум контрактам на общую сумму 1 млн. рублей со сроком выполнения - декабрь 2008 года до настоящего времени не начаты работы по устройству наружного освещения и по валке деревьев и рекультивации земель на участке строительства.
    Кроме того, срываются и сроки окончания строительства кардиохирургического центра для ОКБ N 1, которые контрактом определены до 1 июня 2009 года. Степень технической готовности объекта составляет лишь 5,6%. При этом на конец 2008 года за подрядчиком (ООО "Павловскгранит-Жилстрой") числился неотработанный аванс в сумме 13 млн. рублей. Еще не закончено возведение кирпичного корпуса, а медицинское оборудование в 2008 году закуплено на 133 млн. рублей.
    В итоге в 2008 году из предусмотренных к вводу 421 объекта введены в эксплуатацию 373, или 89%. Отдельные объекты инженерной инфраструктуры из-за невозможности проведения работ в зимнее время введены в эксплуатацию уже в текущем году. Сроки ввода других объектов (в том числе газораспределительных сетей) нарушены, как уже отмечено, из-за невыполнения обязательств подрядчиками.
    Остается значительным объем незавершенного строительства, который по состоянию на 1 января 2009 года увеличился по сравнению с тем же периодом прошлого года на 548 млн. рублей, или на 29%, и составил 2435,2 млн. рублей.
    В ходе реализации адресной инвестиционной программы на начало 2009 года образовалась кредиторская задолженность областного бюджета в сумме 250 млн. рублей, притом что на начало года она отсутствовала. При этом существуют и неотработанные подрядчиками авансы на сумму 67 млн. рублей.
    8.Предоставление бюджетных кредитов из областного бюджета
    Задолженность по бюджетным кредитам, предоставленным из областного бюджета (как муниципальным образованиям, так и юридическим лицам), за 2008 год снизилась на 24% (на 335,2 млн. рублей) и по состоянию на 01.01.2009 составила 1053,4 млн. рублей (4% налоговых и неналоговых доходов областного бюджета за 2008 год). Движение заемных средств в течение года приведено в таблице:
    (млн. рублей)
  4. Остаток на 01.01.2008 Выдано в 2008 году Погашено в 2008 году Списано в 2008 году Остаток на 01.01.2009 Изменение остатка за 2008 год
    Бюджетные кредиты, предоставленные муниципальным образованиям
    1 234, 5 520,0 211,0 594,8 948,7 -285,8
    Бюджетные кредиты, предоставленные юридическим лицам
    154,1 0,0 44,1 5,3 104,7 -49,4
    Всего предоставлено бюджетных кредитов
    1 388,6 520,0 255,1 600,1 1 053,4 -335,2
    5. 8.1.Остаток задолженности по бюджетным кредитам, предоставленным муниципальным образованиям, за 2008 год снизился на 23% (на 285,8 млн. рублей) и на 01.01.2009 составил 948,7 млн. рублей, или 7% собственных доходов бюджетов районов и городских округов 2008 года. Вместе с тем в разрезе муниципальных образований отношение объема задолженности по бюджетным кредитам к собственным доходам местных бюджетов значительно различается. Так, если в Каменском районе остаток долга на 01.01.2009 составляет 0,2% собственных доходов бюджета, в Воробьевском и Ольховатском - по 0,7%, то в Семилукском - 50%, Калачеевском - 71%, Острогожском - 99%. А по Эртильскому и Подгоренскому районам в нарушение статьи 107 БК РФ задолженность по кредитам превысила собственные доходы на 4% и на 173% соответственно.
    Однако вместо того, чтобы реализовывать меры по оздоровлению муниципальных финансов в Эртильском и Подгоренском районах, Главное финансовое управление к вышеназванным муниципальным образованиям, а также к Павловскому району при списании бюджетных кредитов в 2008 году применило субъективный подход. Так, если долги по бюджетным кредитам, предоставленным в 2008 году, со всех районов и городских округов были списаны в соответствии с единым установленным постановлением администрации области критерием, то по Эртильскому, Подгоренскому и Павловскому районам суммы, подлежащие к списанию, были занижены: на 4,4 млн. рублей, 9,9 млн. рублей и 8,9 млн. рублей соответственно. По этим муниципальным образованиям при расчете объема списания суммы полученных в 2008 году кредитов были уменьшены на суммы, направленные районами в 2008 году на погашение кредитов прошлых лет.
    Следует отметить, что критерием списания бюджетных кредитов являлась сумма налоговых доходов местного бюджета и финансовой помощи на общее покрытие расходов в расчете на одного жителя муниципального образования по состоянию на 1 декабря 2008 года. Вместе с тем способность муниципального образования погасить кредит зависит не только от объема налоговых доходов и финансовой помощи на общее покрытие расходов, но и от суммы неналоговых доходов. Включение в расчет неналоговых доходов позволило бы сделать списание более объективным, а Верхнемамонскому и Подгоренскому районам списать не 50%, а порядка 90% задолженности по бюджетным кредитам, предоставленным в 2008 году.
    Также при проверке погашения бюджетных кредитов установлено, что двум поселениям области задолженность по бюджетным кредитам была списана, тогда как часть этой задолженности в сумме 1,1 млн. рублей уже была погашена поселениями самостоятельно.
    8.2.Остаток задолженности по бюджетным кредитам, предоставленным юридическим лицам, за 2008 год снизился на 32% (на 49,4 млн. рублей) и на 01.01.2009 составил 104,7 млн. рублей. Основным заемщиком средств областного бюджета является жилищно-строительный кооператив "Дом-2". Сумма задолженности кооператива на 01.01.2009 составила 98,3 млн. рублей, в том числе просроченной - 11,4 млн. рублей. Помимо основного долга ЖСК имеет задолженность по процентам за пользование кредитными ресурсами в сумме 9,2 млн. рублей. Несмотря на то что Главным финансовым управлением в адрес ЖСК "Дом-2" направляются письма о необходимости погашения как основного долга, так и процентов, ЖСК "Дом-2" исполнение своих обязательств в полном объеме не производит.
    Кроме того, к потерям областного бюджета в сумме 5,3 млн. рублей привело и списание задолженности по бюджетному кредиту, предоставленному крестьянскому хозяйству "Лотос". Задолженность списана на основании выписки из Единого государственного реестра юридических лиц о ликвидации предприятия в связи с его банкротством.
    9.Анализ реализации областных целевых программ
    9.1.Всего в 2008 году действовали 38 областных целевых программ (далее - ОЦП), утвержденных Воронежской областной Думой. По восьми программам 2008 год стал первым годом их реализации, по трем - последним.
    Несмотря на то что ежегодно в своих заключениях Контрольно-счетная палата отмечает, что согласно п. 2 ст. 179 Бюджетного кодекса РФ нельзя принимать к финансированию не утвержденные в соответствии с законодательством программы, это повторилось и в 2008 году, когда 4 программы утверждались уже после начала финансового года: "Проведение капитального ремонта..." - март, "Переселение граждан... из аварийного жилищного фонда..." - апрель, "Развитие пассажирского автомобильного транспорта..." - май, а программа "Развитие высокотехнологичных видов медицинской помощи..." - в сентябре 2008 года.
    На фоне этого нарушения не столь значительным выглядит несоблюдение сроков принятия еще 4 программ, которые были утверждены до начала 2008 года, но в сентябре - декабре 2007 года, тогда как согласно постановлению от 07.07.2005 N 582 "О порядке разработки и реализации областных целевых программ" ОЦП должны быть утверждены до конца июля предшествующего года.
    Контрольно-счетная палата Воронежской области обращает внимание и на то, что с 2009 года это прописано и в Бюджетном кодексе РФ, п. 2 ст. 179 которого предусмотрено, что "долгосрочные целевые программы, предлагаемые к финансированию начиная с очередного финансового года, подлежат утверждению... высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации... не позднее одного месяца до дня внесения проекта закона о бюджете в законодательный орган". Аналогичные требования установлены и в постановлении правительства Воронежской области от 27.02.2009 N 138 "О порядке разработки и реализации областных целевых программ", вступившем в действие в 2009 году.
    Первоначальной редакцией Закона Воронежской области от 05.12.2007 N 143-ОЗ "Об областном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов" расходы на финансирование 32 областных целевых программ предусмотрены в объеме 5253,4 млн. рублей (приложение 15). Кроме того, мероприятия по субсидированию расходов сельхозпроизводителей в сумме 594,7 млн. рублей предусмотрены в функциональной и ведомственной классификации как расходы Главного управления аграрной политики (ныне - департамента) по отдельным мероприятиям, тогда как планировалось их осуществлять в рамках ОЦП "Развитие сельского хозяйства...". Итого на реализацию 33 целевых программ в первоначальной редакции бюджета планировалось выделить 5848,0 млн. рублей.
    В течение 2008 года в закон об областном бюджете без экспертизы Контрольно-счетной палаты четырежды вносились изменения, касающиеся объемов финансирования областных программ.
    В окончательной редакции (от 19.12.2008 N 127-ОЗ) областным бюджетом предусмотрено выделение средств на реализацию 32 областных программ в сумме 6332,4 млн. рублей (приложения 15 и 15.1). Кроме того, 329,2 млн. рублей (п. 5 ст. 13) было заложено на обеспечение мероприятий по капитальному ремонту многоквартирных домов (244,8 млн. рублей) и на обеспечение мероприятий по переселению граждан из аварийного жилищного фонда (84,4 млн. рублей), которые должны осуществляться в рамках двух соответствующих целевых программ, и 799,9 млн. рублей - на мероприятия по государственной поддержке сельхозпроизводителей. В результате объем средств областного бюджета на финансирование 35 ОЦП в законе об областном бюджете на 2008 год составил 7461,4 млн. рублей, что на 27,6% выше первоначального значения. При этом доля бюджетных средств, направляемых на ОЦП, в общих расходах бюджета составила 19,3%, что на 4,5 процентного пункта выше, чем в предыдущем году.
    В итоге из 38 действующих программ в бюджет были включены расходы на 35, а фактически профинансированы только 34 (финансирование ОЦП "Переселение граждан... из аварийного жилищного фонда..." в 2008 году не осуществлялось).
    Фактические расходы на ОЦП в 2008 году составили 6461,4 млн. рублей, или 86,5% от объема, предусмотренного в бюджете.
    Следует отметить, что в течение отчетного года в приложениях 15 и 15.1 к закону об областном бюджете так и не были отражены три программы ("Развитие сельского хозяйства...", "Проведение капитального ремонта..." и "Переселение граждан..."), что не позволило департаменту финансово-бюджетной политики в отчете об исполнении областного бюджета отразить реальные расходы на реализацию всех действующих ОЦП и, соответственно, повлияло на достоверность отчета об исполнении бюджета.
    9.2.Динамика финансовой обеспеченности ОЦП за ряд лет, или процентного отношения выделяемых финансовых ресурсов к суммам, предусмотренным на реализацию программ в их паспортах, представлена на графике.
    Динамика обеспеченности ОЦП финансовыми ресурсами
    Рисунок не приводится.
    Если в 2005 году был существенный отрыв фактического финансирования от заложенного в бюджете, то за два последующих года удалось приблизить эти два показателя (2006 год) и практически обеспечить финансирование, предусмотренное в паспортах программ (2007 год). Однако уже в 2008 году ситуация изменилась к худшему и плановая финансовая обеспеченность ОЦП из областного бюджета оказалась на уровне 86,2%, а фактическая - еще меньше - 74,7%.
    9.3.Распределение количества действующих программ и сумм, выделяемых из областного бюджета на их реализацию, в зависимости от фактической финансовой обеспеченности ОЦП показано на следующих диаграммах (не приводятся).
    В количественном выражении
    Диаграмма не приводится.
    В денежном эквиваленте
    Диаграмма не приводится.
    В бюджете 2008 года на реализацию ОЦП предусмотрено 86,2% от объема средств, запланированного в паспортах. Такой уровень финансирования в целом создает предпосылки для исполнения постановления администрации области от 27.12.2007 N 1209 "О мерах по реализации Закона Воронежской области "Об областном бюджете на 2008 год...", согласно которому субъектам бюджетного планирования предписывается выполнять требования о достижении результатов не менее чем на 70% от запланированных (п. 11).
    Например, в 2008 году завершена реализация программы "Развитие спорта высших достижений в Воронежской области на 2005 - 2008 годы "Олимпиец", фактическое финансирование которой составило только 80% от плана. Тем не менее правильно определив приоритеты и организовав проведение наиболее значимых мероприятий, управлению физической культуры, спорта и туризма удалось достичь указанных в программе целей.
    Практика существенного перераспределения средств из одних ОЦП в другие приводит к тому, что появляется большая часть программ (порядка 45%), по которым поставленные в паспортах цели и задачи вообще достигнуты не будут. Причем, как показано на диаграммах, доля таких программ примерно одинакова как по количеству программ, так и по суммам, выделяемым на их финансирование.
    9.4.Как уже не раз отмечала Палата, при утверждении бюджета финансирование некоторых программ предусмотрено в размерах, превышающих суммы, заложенные в паспортах. При этом сами программы в течение отчетного года не корректируются. В результате дополнительные средства вообще не имеют целевого назначения.
    Например, на реализацию программы "Повышение безопасности дорожного движения..." областные средства почти в 5 раз (489,5%) превысили объем, утвержденный программой. По программам "Развитие системы ипотечного жилищного кредитования..." и "Социальное развитие села..." - на 25% и 29% соответственно, а по ОЦП "Развитие физической культуры и спорта..." - на 55%.
    Особо следует отметить ситуацию по программе "Повышение безопасности дорожного движения...", по которой дополнительные 158 млн. рублей (в соответствии с изменениями в Законе о бюджете от 14.11.2008) были направлены на финансирование мероприятий по содержанию автодорог. Так как финансирование работ по содержанию дорог осуществляется по нормативам (постановление от 17.07.2008 N 634), то такое существенное увеличение средств бюджета на реализацию программы в обязательном порядке должно сопровождаться соответствующим увеличением ожидаемых результатов и целевых индикаторов программы.
    9.5.Наряду с этим финансирование значительной части программ предусматривается в меньших объемах, чем утверждено паспортами. Это приводит к невыполнению программных мероприятий и недостижению поставленных целей.
    Из 35 программ только 14 финансировались из областного бюджета в пределах 80 - 100% предусмотренных в паспорте объемов, тогда как 18 - менее 80%. Наиболее низкие показатели сложились по следующим программам: "Создание автоматизированной системы ведения государственного земельного кадастра..." и "Снижение рисков и смягчение последствий чрезвычайных ситуаций..." - 39%; "Обеспечение населения качественной питьевой водой..." - 30%; "Развитие малой авиации..." - 21,5%; "Содействие развитию ветеринарной службы..." - 13,8%; "Реформирование и модернизация жилищно-коммунального комплекса..." - 10,2%.
    9.6.Не раз Палата отмечала и такую ситуацию, когда по отдельным программам объем средств, выделенных из областного бюджета, соответствует паспорту, а финансирование, предусмотренное за счет других источников, - гораздо ниже.
    По 17 ОЦП суммы средств, поступивших из федерального бюджета, меньше, чем предусмотрено в паспортах, а на 5 программ такие средства совсем не поступили. Среди них: "Информатизация...", "Развитие культуры...", "Реформирование и модернизация жилищно-коммунального комплекса...", "Профилактика правонарушений...", "Газификация..." - 0%; "Обеспечение населения качественной питьевой водой..." - 2,5%; "Развитие малой авиации..." - 6,1%; "Создание автоматизированной системы ведения государственного земельного кадастра..." - 20,6%; "Развитие и поддержка малого и среднего предпринимательства..." - 43,6%; "Обеспечение жильем молодых семей..." - 55,0%; "Развитие сельского хозяйства..." - 60,4%.
    Аналогичная ситуация сложилась по 12 ОЦП, которые получили не в полном объеме или не получили совсем финансирования из муниципальных бюджетов: "Обеспечение населения качественной питьевой водой..." и "Развитие культуры..." - 0%; "Развитие малой авиации..." - 5,3%; "Молодежь..." - 19,1%; "Обеспечение жильем молодых семей..." - 11,1%; "Развитие образования..." - 33,5%; "Проведение капитального ремонта..." - 47,2%; "Газификация..." - 57,5%; "Предупреждение и борьба с заболеваниями социального характера..." - 64,0%; "Содействие занятости..." - 65,4%.
    В то же время по ряду программ удалось привлечь значительно больше средств из других источников, чем предусматривалось. Например, по 7 ОЦП из внебюджетных источников поступило более 100% заложенного в паспортах. Причем по двум программам "Развитие системы ипотечного жилищного кредитования..." и "Развитие и поддержка малого и среднего предпринимательства..." такое превышение произошло в 21,1 и в 5,4 раза.
    Также значительно больше плана поступило из федерального бюджета на реализацию ОЦП: "Развитие физической культуры и спорта..." - 170,3%, "Сохранение и восстановление плодородия почв..." - в 6,9 раза и "Социальная поддержка инвалидов..." - в 10,5 раза.
    9.7.Такая же разнородная картина складывается при анализе достигнутых результатов. При этом по одним ОЦП недостаточное финансирование однозначно сказалось на полноте реализации запланированных мероприятий и степени достижения целевых индикаторов, тогда как по другим программам при аналогичном уровне финансирования координаторам удается выполнить мероприятия практически в полном объеме и достичь поставленных целей, что зачастую связано с недостоверным планированием.
    Например, по программе "Развитие малой авиации..." фактический объем финансирования составил 45064 тыс. рублей (5,8% от запланированного по программе на год), из них: федеральный бюджет - 3500 тыс. рублей (6,1%), областной бюджет - 4799,2 тыс. рублей (21,5%), собственные средства предприятий - 36764,8 тыс. рублей (5,3%). И при этом все 5 запланированных мероприятий реализованы, а основной индикатор - "создание новых современных, конкурентоспособных образцов летательных аппаратов малой авиации" - не выполнен. Создан всего 1 образец.
    По программе "Реформирование и модернизация жилищно-коммунального комплекса..." фактический объем финансирования составил 58900 тыс. рублей (5,3%), в том числе: областной бюджет - 53200 тыс. рублей (10,2%), местные бюджеты - 5700 тыс. рублей (2,3%). В результате чего из 11 мероприятий реализованы только два, а из 5 целевых индикаторов, предусмотренных программой, координатор отчитался только по двум, и оба эти показателя с индикаторами несопоставимы. Поэтому сделать объективный вывод о степени достижения поставленных целей не представляется возможным.
    По программе "Снижение рисков и смягчение последствий чрезвычайных ситуаций..." при фактическом финансировании из всех источников в 57,5% (областной бюджет - 39%) удалось выполнить все 6 мероприятий. Причем основные индикаторы выполнены и перевыполнены: "снижение гибели людей от пожаров" на 8,5% (141% от запланированного); "снижение гибели людей на водных объектах" - на 37% (в 9 раз); "достоверность прогнозирования чрезвычайных ситуаций" - 79% (100%); "снижение материального ущерба от чрезвычайных ситуаций" - 88% (в 17 раз).
    Аналогичная ситуация сложилась и по программе "Обеспечение населения качественной питьевой водой...", фактическое финансирование которой составило только 16,7% (областной бюджет - 30%). Из двух запланированных мероприятий оба выполнены. При этом согласно отчету практически достигнуты и целевые показатели. Так, показатель "обеспеченность централизованным водоснабжением" выполнен на 98,3%; "снижение ветхости водопроводных сетей" - на 74,7%; "обеспеченность централизованной канализацией" - на 90,8%; "снижение ветхости канализационных сетей" - на 98%. Однако остается загадкой, как можно было спланировать финансирование этой программы в таких объемах, как она прошла экспертизу, а главное - соответствует ли отчет о выполнении программы истинному положению дел.
    9.8.Существенным недостатком, негативно влияющим на реализацию отдельных программ, является недостаточно глубокий анализ состава программных мероприятий и неточное планирование объема необходимых бюджетных средств при их разработке и утверждении. В дальнейшем это приводит к необходимости корректировки программ, которая если и осуществляется, то с большим опозданием.
    Например, оформление документов территориального планирования в рамках ОЦП "Создание документов территориального планирования..." в соответствии с законодательством является полномочиями органов местного самоуправления. Поэтому расходы на эти цели и должны предусматриваться в местных бюджетах. Однако при разработке программы не было учтено, что большинство местных бюджетов не имеют достаточных финансовых ресурсов. Лишь с 2008 года в областном бюджете было предусмотрено 28,3 млн. рублей на субсидии муниципалитетам для обеспечения разработки проектов территориального планирования, фактически выделено 25,5 млн. рублей, что способствовало активизации деятельности муниципальных образований в этом направлении. В то же время при реализации этой программы управлением архитектуры и градостроительства распределение субсидий муниципалитетам осуществлялось с нарушением установленного Порядка.
    9.9.Контрольно-счетная палата неоднократно обращала внимание на тот факт, что государственные заказчики областных целевых программ в нарушение постановления администрации Воронежской области N 582 "О порядке разработки и реализации областных целевых программ" корректировки программ либо не проводят совсем, либо проводят их несвоевременно и не в полном объеме.
    Например, программа "Обеспечение населения качественной питьевой водой..." с момента ее утверждения не корректировалась ни разу. В результате паспорт программы предусматривает объем ассигнований из областного бюджета на 2008 год в сумме 1220 млн. рублей, что в 3 раза больше объема, утвержденного в бюджете на этот год, - 403 млн. рублей. Фактическое финансирование составило 366 млн. рублей, или 91% плана.
    Притом что реальное финансовое обеспечение программы значительно ниже предусмотренного паспортом, 52,5 млн. рублей направлено на мероприятия, не указанные в ней: строительство канализационных систем в г. Воронеже - 52 млн. рублей и канализационной насосной станции в пгт Грибановский - 0,5 млн. рублей. Однако эти объекты включены в перечень, утвержденный постановлением администрации области от 27.02.2008 N 146 "О распределении субсидий местным бюджетам из областного бюджета на финансирование объектов капитального строительства муниципальной собственности на 2008 год". Это свидетельствует не только о необходимости корректировки программы, но и о несоответствии действующих нормативных актов друг другу.
    По другой ОЦП - "Экология и природные ресурсы..." в первоначальную редакцию неоднократно вносились изменения, последние - в ноябре 2008 года. Несмотря на это, не все объемы финансирования и выполняемые мероприятия соответствуют утвержденной программе.
    Так, подпрограмма "Водные ресурсы и водные объекты" профинансирована на 33 млн. рублей, или 65,6% плана, при этом 1,0 млн. рублей использован не по целевому назначению. И если реконструкция пруда в балке Макарий Лог Новоусманского района в сумме 0,5 млн. рублей, не предусмотренная программой, была необходима для предотвращения чрезвычайной ситуации, то расходы на проведение обустройства Лысогорского родника в Воронеже на такую же сумму не имеют никаких правовых оснований.
    Подпрограмма "Обеспечение экологической безопасности" профинансирована на 103 млн. рублей, или 87,5%, предусмотренных бюджетом, тогда как на мероприятие "Сохранение и развитие особо охраняемых природных территорий..." в рамках этой подпрограммы направлено 4 млн. рублей при плане 3,8 млн. рублей. При этом часть выполненных работ, предусмотренных программой, в связи с недофинансированием осталась не оплачена, что привело к образованию кредиторской задолженности на сумму 16,9 млн. рублей.
    Контрольно-счетная палата в очередной раз отмечает необходимость своевременного внесения изменений в областные целевые программы в части программных мероприятий и объемов финансирования с учетом выделяемых на реализацию программ финансовых ресурсов для достижения целевых показателей в соответствии с принципом результативности и эффективности использования бюджетных средств, предусмотренным ст. 34 Бюджетного кодекса РФ.
    9.10.Несмотря на проделанную департаментом экономического развития Воронежской области работу по приведению паспортов ОЦП в соответствие постановлению N 582, все еще имеют место нарушения требований программно-целевого метода бюджетного планирования: в отдельных программах цели и задачи сформулированы неконкретно, соответствующие им индикаторы либо отсутствуют, либо не указаны по годам реализации программы, как предусмотрено нормативным актом.
    До сих пор программа "Развитие сети автомобильных дорог...", реализуемая с 2001 года, не откорректирована, тогда как Контрольно-счетная палата на это указывает уже в течение 3 лет. В программе отсутствуют целевые индикаторы. Суммы, заложенные на реализацию мероприятий по строительству и реконструкции дорог общего пользования, из-за существенного удорожания работ и материалов с момента разработки программы уже не позволяют обеспечить реализацию программы в целом, да и сама структура разделов программы не выдерживает никакой критики. В то же время на эту программу ежегодно выделяются и осваиваются сотни миллионов рублей бюджетных средств, и при этом дать объективную оценку реализации этой программы управлением автодорог Воронежской области невозможно.
    Кроме того, в паспортах еще 5 программ индикаторы не указаны по годам реализации: "Обеспечение населения качественной питьевой водой...", "Создание автоматизированной системы ведения государственного земельного кадастра...", "Газификация...", "Развитие системы жилищного ипотечного кредитования..." и "Развитие малой авиации...", что не позволяет объективно оценить степень достижения промежуточных результатов на всех этапах реализации программ.
    9.11.Контрольно-счетная палата Воронежской области при проведении контрольных мероприятий и внешней проверки исполнения областного бюджета оценивает эффективность реализации областных целевых программ и степень достижения поставленных в них целей и задач. С выходом на объекты в 2008 году проверена реализация 13 ОЦП.
    В ходе проверок выявлены различные нарушения и недостатки при реализации областных целевых программ: нецелевое использование бюджетных средств - 1,0 млн. рублей, неэффективное использование бюджетных средств - 8,3 млн. рублей, нарушения, связанные с регистрацией областной собственности, - 102,4 млн. рублей, неравномерность финансирования в течение года и другие нарушения.
    К примеру, при реализации программы "Газификация..." допущены нарушения при оформлении в областную собственность объектов, построенных за счет средств областного бюджета на общую сумму 102,4 млн. рублей.
    Палатой отмечалась неравномерность софинансирования программ из федерального бюджета в течение года. Например, только в конце декабря Федеральным фондом реформирования ЖКХ были перечислены 292,5 млн. рублей, которые предназначались на программу "Переселение граждан... из аварийного жилищного фонда...", которые, естественно, до конца года использованы не были.
    Проверками выявлено, что за период реализации программы "Обеспечение населения качественной питьевой водой..." Главное управление жилищно-коммунальной политики как государственный заказчик программы не закрепило договорными отношениями передачу полномочий КП Воронежской области "Единая дирекция капитального строительства и газификации" по осуществлению технического надзора за строительством объектов, как того требует постановление N 582. Кроме того, не осуществлялся монтаж систем очистки воды на строящихся и реконструируемых водозаборных скважинах. В результате качество питьевой воды в наиболее неблагоприятных по этому показателю 14 райцентрах Воронежской области осталось неудовлетворительным.
    Приведенные примеры нарушений и недостатков оказывают непосредственное влияние на эффективность и результативность реализации программ.
    9.12.Существенные недостатки выявлены и при анализе подготовленного департаментом экономического развития "Отчета о реализации областных целевых программ в 2008 году", которые касаются прежде всего неполного, недостоверного и непрозрачного отражения оценки достигнутых результатов и характеризующих их целевых индикаторов.
    Во-первых, координаторы программ и вместе с ними департамент экономического развития в ряде отчетов о реализации программ приводят не все установленные в паспортах индикаторы, а только часть из них.
    Во-вторых, координаторы при составлении отчетов используют показатели, которые не соответствуют целевым индикаторам программы.
    В-третьих, координаторы в 2008 году отчитались по одним индикаторам, тогда как в предыдущие годы - по другим.
    И наконец, четвертым отступлением от паспортов является замена целевых индикаторов аналогичными показателями, но имеющими другое количественное значение.
    Из общего количества целевых индикаторов (258) в 2008 году координаторы отчитались только по 159, что составляет только 60%. Такая избирательная отчетность не отражает реально достигнутых результатов.
    По программе "Развитие образования..." отчитались только по 4 целевым индикаторам из 17, "Дети..." - по 5 из 11, "Социальное развитие села..." - по 9 из 15, "Содействие развитию ветеринарной службы..." по 1 из 4, "Развитие сельского хозяйства..." - по 5 из 34. А по таким программам, как "Повышение правовой культуры..." и "Создание автоматизированной системы ведения государственного земельного кадастра...", информация о достигнутых показателях совсем не представлена.
    По другой программе "Реформирование и модернизация жилищно-коммунального комплекса..." в отчете приведены в качестве целевых индикаторов такие показатели, как "доля коммерческих организаций, оказывающих услуги ЖКХ" и "переселение граждан из ветхого и аварийного жилья", которые вообще отсутствуют в программе. Аналогичная ситуация по программе "Развитие системы жилищного ипотечного кредитования...", в отчете по которой используются не предусмотренные показатели: "пополнение уставного капитала ОАО "АЖИК", "количество выданных ипотечных кредитов", "суммы государственной поддержки, оказанной в рамках программы льготным категориям граждан".
    В ОЦП "Повышение безопасности дорожного движения..." в качестве одного из индикаторов используется показатель "снижение количества ДТП с пострадавшими". При этом в 2007 году отчитались по показателю "общее количество ДТП", а в 2008 году - "количество ДТП с пострадавшими".
    В другом случае по программе "Развитие здравоохранения..." из 7 индикаторов в 2007 году отчитались только по четырем ("младенческая смертность", "материнская смертность", "обеспеченность врачами", "обеспеченность средним медперсоналом"), а в 2008 году - по оставшимся 3 ("объем стационарной помощи", "объем амбулаторно-поликлинической помощи", "средняя продолжительность пребывания в стационаре"). Аналогичная ситуация выявлена по программам "Молодежь...", "Повышение безопасности дорожного движения...", "Сохранение и восстановление плодородия...", "Развитие и поддержка малого и среднего предпринимательства...".
    И наконец, в программе "Улучшение условий охраны труда..." вместо предусмотренных показателей ("численность пострадавших на производстве", "численность пострадавших на производстве с утратой трудоспособности" и "численность работников, занятых в не отвечающих нормам условиях") в отчете за 2008 год используют аналогичные показатели "снижение численности". Это же отмечено и в отчетах по программам "Снижение рисков..." и "Повышение безопасности дорожного движения...".
    9.13.Одной из причин, по которой стало возможным возникновение указанных выше нарушений и недостатков, является несоблюдение координаторами нормативной базы о реализации ОЦП, в том числе постановления администрации Воронежской области N 582.
    В соответствии с этим постановлением Главное управление экономического развития (ныне - департамент) имело право проводить экспертные проверки хода реализации ОЦП. Однако в отчетах о реализации программ как за предыдущие годы, так и за 2008 год информация о проведении таких проверок отсутствует.
    Кроме того, в соответствии с этим же постановлением при составлении отчета департамент экономического развития обязан осуществлять анализ эффективности реализации ОЦП на основании балльного принципа оценки всех индикаторов (методика балльной оценки определена там же). В соответствии с этим в отчете должно присутствовать заключение по каждой из программ о продолжении ее реализации, о необходимости корректировки программы или о досрочном ее прекращении, а также даваться детальная оценка возможности достижения запланированных целей и показателей эффективности программы к моменту ее завершения.
    К сожалению, приходится констатировать, что до сих пор установленный механизм контроля за ходом реализации ОЦП в полном объеме департаментом экономического развития не исполняется. В отчетах приводятся только индикаторы и показатели экономической эффективности. Общая же оценка результативности ОЦП, балльная оценка целевых индикаторов и заключение по каждой программе в целом не осуществляются.
    9.14.Анализ отчетных данных департамента экономического развития об исполнении областных целевых программ выявил и ряд неточностей в суммах средств, направляемых на реализацию программ, по сравнению с данными департамента финансово-бюджетной политики:
    - завышение данных в отчете департамента экономического развития по сравнению с отчетом департамента финансово-бюджетной политики: ОЦП "Дети..." - на 1,06 млн. рублей, "Реформирование и модернизация жилищно-коммунального комплекса..." - 0,68 млн. рублей, "Комплексные меры противодействия злоупотреблению наркотиками..." - 0,32 млн. рублей, "Социальное развитие села..." - 0,02 млн. рублей, "Обеспечение жильем молодых семей..." - 0,007 млн. рублей;
    - занижение данных в отчете департамента экономического развития по сравнению с отчетом департамента финансово-бюджетной политики: ОЦП "Содействие развитию ветеринарной службы..." - на 0,64 млн. рублей.
    Это позволяет сделать вывод о недостоверности бюджетной отчетности.
    10.Информация о результатах анализа заключения в 2008 году договоров между распорядителями и бюджетными учреждениями, а также о вытекающих из этого негативных последствиях
    В течение ряда лет Контрольно-счетная палата Воронежской области неоднократно отмечала, что между главными распорядителями бюджетных средств и подведомственными им бюджетными учреждениями заключаются договоры на оказание платных услуг. Это не соответствует нормам Бюджетного кодекса, который предусматривает выполнение учреждениями работ по заданиям учредителя в рамках уставной деятельности и за счет своей сметы, финансируемой из областного бюджета.
    Анализ данных, полученных Контрольно-счетной палатой от главных распорядителей бюджетных средств, а также анализ реестра закупок, который ведет Главное финансовое управление Воронежской области (ныне - департамент финансово-бюджетной политики), показал, что в 2008 году практика заключения договоров между бюджетными учреждениями продолжалась. Учреждения оказывали услуги в рамках своей уставной деятельности, однако по различным причинам упорядоченная система сметного финансирования "разрывалась" и в нее искусственно встраивалась система договорных отношений, что привело к дополнительным расходам бюджетных средств, а следовательно, неэффективному их использованию. Это связано и с тем, что с полученных доходов от предпринимательской деятельности учреждение уплачивает налоги, чего не происходит в случае финансирования по смете. Кроме того, нарушается реалистичность бюджетной отчетности, когда одни и те же суммы отражаются в доходах по сметам органов государственной власти, а потом по сметам подведомственных им ГУ, куда деньги приходят по договору. Аналогично - и с расходами этих средств.
    К примеру, Главное управление государственного имущества Воронежской области (ныне - департамент имущественных и земельных отношений) и ОГУ "Центр инвестиционного развития и поддержки фондового рынка Воронежской области" заключили контракт на проведение государственной регистрации объектов газового хозяйства. Основные объемы работ выполняются подрядчиками, имеющими соответствующие лицензии, но бюджетные средства поступают к ним не напрямую, а транзитом через счета центра, который выступает в роли заказчика.
    Для центра эти средства - выручка от коммерческой деятельности, облагаемая налогами. В итоге в 2008 году с контракта стоимостью около 2 млн. рублей уплачены налоги в сумме 374 тыс. рублей. Кроме того, часть средств оставлена на содержание центра, тогда как гораздо больший объем работ можно выполнить минуя финансирование подобных "прокладок". Более того, в результате заключения контракта расходы на проведение государственной регистрации объектов газового хозяйства были отражены как по смете ГУГИ, так и по смете центра, тем самым в два раза увеличив отчетные данные о доходах и расходах областного бюджета, что подтверждает вывод о некорректности применения договорных отношений между бюджетными учреждениями.
    К аналогичным последствиям привело и заключение государственного контракта между Главным финансовым управлением Воронежской области и подведомственным ему ГУ "Финанс-групп", в соответствии с которым учреждение выполняло функции "специализированной организации" по размещению заказа на оказание услуг для нужд Воронежской области. Уставом учреждения этот вид деятельности предусмотрен и должен осуществляться в соответствии с заданием учредителя и финансироваться по смете. Однако учреждение оказывало эти услуги для бюджета на договорной основе, что в результате привело:
    - к увеличению на 7,3 млн. рублей отчетных данных о расходах бюджета по размещению областного заказа, так как расходы для выполнения указанных работ отражены как в смете ГФУ, так и в смете ГУ "Финанс-групп";
    - к завышению на 7,3 млн. рублей отчетных данных о реально полученных бюджетом неналоговых доходах;
    - к уплате налога на прибыль в размере 1,8 млн. рублей.
    Таким образом, можно констатировать, что и в этом случае не только нарушается реалистичность бюджетной отчетности, но и неэффективно израсходованы бюджетные средства.
    И таких примеров можно привести много. Это и работы по установке дорожных знаков и светофоров, проведенные ОГУ "Специализированное монтажно-эксплуатационное управление", и проведение курсов повышения квалификации педагогических и руководящих кадров системы образования Воронежской области в ГООУ "Воронежский институт инновационных систем" и т.д.
    В 2008 году было заключено около 200 таких договоров на сумму около 100 млн. рублей. Необходимость уплаты налогов с полученных в рамках договорной деятельности средств привела к дополнительным расходам около 3 млн. рублей и снизила эффективность произведенных расходов. Кроме того, отчет об исполнении бюджета за 2008 год не в полной мере соответствует объему выполненных работ, так как эти расходы в отдельных случаях отражены дважды. В соответствии с имеющимися в Палате данными из-за двойного счета общий объем несоответствия отчетных данных об исполнении бюджета как по доходам, так и по расходам составляет порядка 70 млн. рублей.
    Примером положительных изменений в этом направлении следует считать взаимоотношения между Главным управлением экономического развития и подведомственным ему ГУ "Агентство регионального развития Воронежской области". Если в 2007 году объем заключенных между ними договоров в денежном выражении составлял 1241 тыс. рублей, то в 2008 году после проведенной Палатой проверки сократился до 22,2 тыс. рублей.
    В целях оптимизации бюджетных расходов и обеспечения достоверности бюджетного учета целесообразно взаимодействие с подведомственными учреждениями строить в соответствии с п. 1 ст. 69.2 БК РФ на основании государственного задания учредителя, а финансовое обеспечение выполнения функций по оказанию государственных услуг в соответствии с абзацем 38 ст. 6, ст. 69, ст. 69.2 БК РФ осуществлять за счет средств областного бюджета на основании бюджетной сметы.
    Одновременно с этим необходимо отметить и несовершенство существующей нормативной базы, которая не находит противоречия в том, что выбор способа финансирования (смета или договор) приводит к различным значениям доходов и расходов в отчете об исполнении областного бюджета, в то время как достигнутые результаты будут одни и те же.
    11.Выводы и предложения
    Обобщив материалы Заключения, Контрольно-счетная палата отмечает, что при исполнении областного бюджета нормы бюджетного законодательства в целом соблюдены. Наряду с этим в тексте Заключения приведены многочисленные примеры, негативно повлиявшие на достоверность бюджетной отчетности. Однако причин для отклонения отчета правительства Воронежской области об исполнении Закона "Об областном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов", предусмотренного п. 3 ст. 264.5 БК РФ, Контрольно-счетная палата не усматривает.