Воронежская область
Информация от 23 сентября 2005 года

Порядок уплаты земельного налога физическим лицам в 2005 году

Принята
Инспекцией Федеральной налоговой службы по Левобережному району г. Воронежа (Воронежская обл.)
23 сентября 2005 года
    С 1 января 2005 года введена в действие глава 31 Налогового кодекса РФ "Земельный налог", но в соответствии со ст. 2 Федерального закона от 29.11.2004 N 141-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации" Закон РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" утрачивает силу только с 1 января 2006 года.
    Использование земли в Российской Федерации в соответствии с Законом РФ "О плате за землю" от 11.10.1991 N 1738-1 является платным. Плательщиками земельного налога являются собственники земли, землевладельцы и землепользователи.
    Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания. За земельные участки, используемые не по целевому назначению, ставка земельного налога устанавливается в двукратном размере.
    Налог на земли городов устанавливается в соответствии со ст. 8 Закона РФ "О плате за землю". За земли, занятые жилищным фондом, а также личным подсобным хозяйством, дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами в границах городской черты, налог взимается со всей площади земельного участка в размере 3 проц. от ставок земельного налога, установленных в городе, с учетом границ зон различной градостроительной ценности.
    На земли, предоставленные (приобретенные) для садоводства, огородничества, животноводства (включая земли, занятые строениями и сооружениями) в пределах городской черты, устанавливается минимальный размер налога.
    Ставки земельного налога пересматриваются в связи с изменением не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования. Земельный налог на территории области в 2005 году взимается по Закону РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" по ставкам 2004 года, увеличенным на коэффициент К = 1,1 (ст. 4 Федерального закона от 29.11.2004 N 141-ФЗ).
    Федеральным законом от 20.08.2004 N 116-ФЗ "О внесении изменений в ст. 8 Закона РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" определен порядок уплаты земельного налога в части налогообложения земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства. На период строительства (десятилетний срок) устанавливается однократная ставка земельного налога. Если по истечении этого срока строительство не завершено, ставка повышается и увеличивается до двукратной вплоть до его завершения и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. Эти изменения и дополнения в Закон РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" вступают в силу с 1 января 2005 года, но только в отношении земельных участков, предоставленных в собственность физическим лицам на условиях осуществления на них индивидуального жилищного строительства после 1 января 2005 года. В отношении земель, предоставленных ранее, земельный налог взимается в размере 3 проц. от ставок земельного налога, установленных в городе, с учетом границ зон различной градостроительной ценности, но не менее 62,72 коп. за 1 кв. м в условиях 2005 года.
    На земли, предоставленные (приобретенные) для садоводства, огородничества, животноводства (включая земли, занятые строениями и сооружениями) в пределах городской черты, устанавливается минимальный размер налога, но не менее 0,32 коп. за 1 кв. м в условиях 2005 года.
    Ст. 8 Закона РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" предусмотрен ряд льгот по взиманию платы за землю. От уплаты земельного налога полностью освобождаются:
    - участники Великой Отечественной войны;
    - инвалиды I и II групп;
    - Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и "За службу Родине в Вооруженных Силах СССР";
    - граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
    - и др. категории граждан.
    Основанием для предоставления льгот является соответствующее удостоверение о праве на указанную льготу, которое необходимо представить в ИМНС по месту расположения земельного участка.
    В связи с принятием Федерального закона от 22.08.2004 N 122-ФЗ с 1 января 2005 года утратил силу п. 18 ст. 12 Закона РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю".
    Следовательно, с 1 января 2005 года обязанность по уплате земельного налога возникла у военнослужащих, военных пенсионеров, имеющих общую продолжительность военной службы двадцать лет и более, членов семей военнослужащих, потерявших кормильца при исполнении им служебных обязанностей.
    Учитывая, что средства от уплаты земельного налога в 2005 году полностью зачисляются в доход местных бюджетов, то в соответствии со ст. 1 Закона РФ от 01.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" гор. Дума вправе рассматривать вопросы о предоставлении льгот по земельному налогу другим категориям лиц, не упомянутым в ст. 8 Закона РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю".
    07.07.2005 Воронежская гор. Дума приняла решение N 96-II "О предоставлении льгот по земельному налогу и арендной плате за землю физическим и юридическим лицам в 2005 году". Согласно этому решению от уплаты земельного налога освобождаются следующие категории граждан:
    - получающие трудовую пенсию по старости,
    - получающие пенсию по инвалидности,
    - получающие пенсию по случаю потери кормильца,
    - получающие пенсию по государственному пенсионному обеспечению,
    - члены семей военнослужащих, погибших при прохождении военной службы в мирное время, которым земельные участки предоставлены для ведения личного, подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, а также земельные участки, занятые индивидуальным жилищным фондом, хозяйственными постройками и индивидуальными гаражами.
    Земельный налог оплачивается в 2 срока по 50 проц.: до 15 сентября и до 15 ноября. Возможна оплата всей суммы сразу, но при этом оплату необходимо внести до 15 сентября текущего года. В случае несвоевременной оплаты земельного налога начисляется пеня за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка.
    И.о. руководителя ИФНС
    по Левобережному р-ну г. Воронежа,
    советник налоговой службы
    Российской Федерации II ранга
    Г.А.ПИГАРЕВА