Воронежская область
Информация от 01 августа 1999 года

Об изменениях и дополнениях Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» (комментарий)

Принята
Государственной налоговой инспекцией по Воронежской области
01 августа 1999 года
    Очередные изменения и дополнения в Закон РФ от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" (далее по тексту - Закон) внесены Федеральным законом от 31.03.1999 N 65-ФЗ, который был опубликован в "Российской газете" 6 апреля 1999 года.
    Статья 3 Закона дополнена нормой о налогообложении материальной выгоды, определенной как разница между суммой страховой выплаты по договорам добровольного имущественного страхования и стоимостью ущерба, причиненного имуществу страховым случаем. Таким образом, учитывая, что в соответствии с имевшейся нормой Закона суммы страховых выплат по договорам добровольного имущественного страхования в связи с наступлением страхового случая не включались в совокупный налогооблагаемый доход, новым Законом (дополнением) сделано исключен по упомянутой материальной выгоде, то есть с 1999 года она должна облагаться налогом.
    Изменен размер доходов для предоставления вычетов (необлагаемого минимума) из облагаемого дохода физических лиц, а также для учета расходов на детей и иждивенцев при исчислении подоходного налога: до 1999 года физическое лицо, получившее доход в сумме до 5000 руб. в год и имевшее право на ежемесячный вычет из совокупного дохода для целей исчисления подоходного налога в размере двукратной месячной минимальной оплаты труда (в настоящее - 83 рублей 49 копеек х 2) на себя, а также на каждого ребенка и иждивенца, а при доходе в сумме свыше 5000 до 20 000 рублей - на 83 рубля 49 копеек, если же физическое лицо получало доход более 20 000 руб., то оно теряло такое право; с 1 января 1999 года внесены изменения в п. 4 и 6 ст. 3 Закона, в связи с чем предельные суммы этих доходов повысились - с 5000 до 10 000 рублей и с 20 000 до 30 000 рублей.
    Для категории физических лиц, имевших право на повышенные размеры вычетов (трехкратный и пятикратный размер минимальной месячной оплаты труда) как в 1998 году, так и в 1999 году, по сравнению с прошлыми годами ничего не изменилось - эти вычеты предоставляются независимо от размеров доходов этих лиц.
    Эта же статья Закона дополнена нормой, устанавливающей новую льготу. Вдовы (вдовцы), одинокие родители, опекуны, разведенные супруги, не получающие алименты на содержание детей, имеют право на указанные выше вычеты в двойном размере: при годовом доходе до 10 000 рублей - на 334 рубля в месяц (83,49 х 4) и свыше 10 000 рублей до 30 000 рублей в год - на 167 рублей в месяц (83,49 х 2). При получении дохода свыше 30 000 рублей эти лица также теряют право на эти вычеты.
    Документами, подтверждающими право на льготу, являются справка судебного пристава с указанием сроков неполучения алиментов, свидетельство о смерти супруга(ги), документ одинокой матери.
    В статье 6 Закона изменены ставки налога. В 1999 году будут действовать следующие ставки.
    С 1 января 2000 года на доход от 150 тыс. рублей до 300 тыс. рублей в год будет действовать следующая ставка: в федеральный и региональные бюджеты соответственно 3% и 32%, а на доход от 300 тыс. рублей и выше - 3% и 42%.
    В отношении сумм коэффициентов и надбавок за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним районах будут действовать фиксированные ставки: в федеральный бюджет - 3% и в бюджеты субъектов Российской Федерации - 9%.
    В статью 17 внесены изменения о том, что для лиц, проживающих на территории Российской Федерации менее 183 дней и получивших в результате гражданско - правовых взаимоотношений доходы, ставки налога составлен соответственно 3% и 17%.
    С увеличением суммы облагаемого годового дохода абсолютный и относительный размеры налогового бремени с каждого физического лица по сравнению с 1998 годом снижаются. Однако темпы этого снижения со значительным ростом доходов (свыше 300 тыс. рублей в год) будут сокращаться, а в 2000 году налоговая нагрузка на такие доходы несколько возрастет.
    Необходимо будет произвести перерасчет подоходного налога с января 1999 года по новым ставкам и излишне удержанные суммы налога зачесть физическим лицам в предстоящие платежи в 1999 году.
    Новый порядок удержания подоходного налога потребует от бухгалтеров делать по каждому физическому лицу два расчета: по выплаченным суммам доходов в федеральный и региональный бюджеты и, соответственно, выписывать два поручения в банк на перечисление в указанные бюджеты удержанных сумм подоходного налога.
    В статье 18 Закона продлен срок представления в налоговые органы деклараций о доходах физических лиц с 1 до 30 апреля, причем ежегодно, то есть не только по доходам за 1998 год, но и в будущем.
    Вместе с тем со вступлением в силу части первой Налогового кодекса физическое лицо потеряло право вносить в декларацию в месячный срок после ее подачи в налоговый орган поправки, касающиеся размеров полученных доходов и понесенных расходов. Таким образом, в случаях представления декларации о доходах после 30 апреля наступает ответственность, установленная Законом РСФСР от 21.03.1991 N 943-1 "О Государственной налоговой службе Российской Федерации" (ст. 7 и 12) и Налоговым кодексом (п. 1 ст. 119), то есть налагается административный штраф в размере от 2 до 5 минимальных месячных оплат труда (ММ ОТ), а при вторичном нарушении - от 5 до 10 ММОТ и штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащей доплате на основании этой декларации, за каждый полный месяц просрочки, но не более 25% от указанной суммы.
    После вступления Закона в действие все организации, с численностью работающих свыше 10 человек, должны представлять сведения о доходах, выплаченных физическим лицам, на магнитных носителях.
    Государственный советник
    налоговой службы II ранга
    М.П.СОКОЛ