Воронежская область
Информация от 01 февраля 1997 года

Что надо знать предпринимателю?

Принята
Государственной налоговой инспекцией по Воронежской области
01 февраля 1997 года
    В связи с ускоренным переходом России к рыночным отношениям население страны столкнулось с проблемой предпринимательства.
    В настоящее время в налоговых органах Воронежской области зарегистрировано более 47 тысяч предпринимателей. Большинство из них работает грамотно, но отдельные лица (примерно 8% из числа проверенных) нарушают налоговое законодательство.
    Думается нам, что многие граждане имеют вообще смутное представление о том, как не нарушая законов, заняться предпринимательской деятельностью.
    Настоящей публикацией мы намерены оказать конкретную методическую помощь тем из Вас, уважаемые читатели, кто хотел бы стать предпринимателем на легальной, если можно так выразится, основе. Что мы рекомендуем сделать.
    Что понимается под предпринимательской деятельностью?
    Определение дает статья 2 Гражданского кодекса Российской Федерации, принятого Государственной Думой 21 октября 1994 года и вступившего в силу с 1 января 1995 года.
    Цитируем: "предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке".
    Таким образом, в числе основных признаков ее является самостоятельность и систематичность.
    Если вы твердо решили стать предпринимателем, то по закону должны обрести соответствующий статус.
    Статья 23 того же ГК РФ 1994 года гласит, что "гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя".
    Государственная регистрация физического лица, изъявившего желание заниматься предпринимательской деятельностью, осуществляется соответствующей администрацией по месту постоянного жительства этого лица в соответствии с "Положением о порядке государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности", утвержденным Указом Президента Российской Федерации от 8 июля 1994 N 1482.
    Для регистрации предприниматель представляет:
    - заявление, составленное по установленной форме;
    - документ об уплате регистрационного сбора.
    Регистрация осуществляется в день представления документов, либо в 3-дневный срок с момента получения документов по почте. В тот же срок заявителю выдается свидетельство о регистрации в качестве предпринимателя. Без документа, подтверждающего уплату регистрационного сбора, свидетельство не выдается.
    Регистрационный сбор предусмотрен Законом Российской Федерации от 7 декабря 1991 года "О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их регистрации".
    Размер ставки регистрационной сбора, а также категории плательщиков, которым предоставляются льготы, устанавливаются администрацией района (города), но не выше установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.
    Свидетельство о регистрации физического лица в качестве предпринимателя оформляется в трех экземплярах. Один экземпляр свидетельства выдается предпринимателю, второй остается у местной администрации, осуществляющей регистрацию, третий экземпляр направляется налоговому органу по месту регистрации предпринимателя.
    Зарегистрировались. Получили свидетельство. Стали предпринимателем. Теперь у Вас появляются особые обязанности перед государством.
    В соответствии с Законом Российской Федерации от 7 декабря 1991 года "О подоходном налоге с физических лиц" предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, являются плательщиками подоходного налога.
    Налогообложение граждан, зарегистрированных в качестве предпринимателей, производится по месту их постоянного жительства. Если гражданин занимается предпринимательской деятельностью в другом месте, там же он и облагается налогом.
    Предприниматель обязан:
    1.Вести книгу учета доходов и расходов по установленной форме. Правильность ведения этой книги проверяется налоговым инспектором при обследовании деятельности и при проверках достоверности указанных в декларации сведений.
    2.В пятидневный срок по истечении месяца со дня занятия предпринимательской деятельностью сообщить в налоговую инспекцию по месту жительства о предполагаемых доходах на предстоящий год.
    3.В течение года вносить в бюджет авансовые платежи по 1/3 годовой суммы налога, исчисленной с предполагаемого дохода за текущий год в установленные сроки: 15 июля, 15 августа, 15 ноября. Предприниматели, работающие не первый год, вносят по 1/3 суммы налога, исчисленной по доходам за истекший год, в эти же сроки.
    Уплата авансовых платежей налога производится на основании платежного извещения, вручаемого плательщику налоговым органом.
    4.По окончании календарного года подать не позднее 1 апреля в налоговую инспекцию декларацию о фактически полученных доходах и производственных расходах, связанных с извлечением доходов. Декларация подается для расчета уточненной суммы подоходного налога.
    5.Уплатить в срок до 15 июля года, следующего за отчетным, разницу между суммой налога, исчисленной исходя из фактически полученного годового дохода, и суммой уже уплаченных авансовых платежей. Возврат перечисленных сумм налога производится также до 15 июля года, следующего за отчетным.
    Это значит, что гражданин может доплатить налог в любое время, но не позднее указанного срока.
    После 15 июля начисляется пеня в размере 0,3 процента от неуплаченной суммы за каждый день просрочки.
    Теперь о том, что представляет собой совокупный годовой доход и что включается в расходы.
    Совокупный годовой доход включает в себя все поступления физического лица от выполнения им работ и услуг или других действий, направленных на извлечение дохода, независимо от их характера.
    В состав расходов включаются фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с получением дохода.
    Состав расходов, связанных с извлечением дохода, определяется в соответствии с "Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли", утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 года N 552.
    В составе расходов не учитываются суммы убытков, понесенных физическим лицом. Не исключаются из совокупного дохода расходы:
    - на личные нужды плательщика и его семьи;
    - по уплате налогов, лицензионных и иных сборов, не включаемых предприятиями и организациями в себестоимость продукции (работ, услуг);
    - по уплате членских взносов, платежей по страхованию и штрафов.
    Размер совокупного налогооблагаемого дохода определяется путем вычета из суммы полного (валового) дохода, полученного из всех источников, следующих затрат:
    - произведенных расходов;
    - соответствующего кратного размера минимальной месячной оплаты труда;
    - расходов на детей и иждивенцев;
    - других вычетов, установленных законодательством о подоходном налоге с физических лиц.
    Сумма подоходного налога исчисляется исходя из размера налогооблагаемого дохода и соответствующей ставки налога. Для налогообложения в Российской Федерации с января 1996 года приняты следующие размеры ставок подоходного налога.
  1. Размер   облагаемого  совокупного
дохода, полученного в календарном
году

    Ставка налога



    До 12 000 000 рублей

    12%

    От 12 000 001 до
24 000 000 рублей


    1 440 000 рублей
+ 20% с суммы превышающей
12 000 000 рублей

    От 24 000 001
до 36 000 000 рублей


    3 840 000 рублей
+ 25% с суммы превышающей
24 000 000 рублей

    От 36 000 001
до 48 000 000 рублей


    6 840 000 рублей
+ 30% с суммы превышающей
36 000 000 рублей

    От 48 000 001 и выше



    10 440 000 рублей
+ 35% с суммы превышающей
48 000 000 рублей
    2. За нарушение налогового законодательства предприниматели несут административную, финансовую и уголовную ответственность.
    Правовой основой административной и финансовой ответственности плательщика за нарушение налогового законодательства является Закон РСФСР от 21.03.1991 "О Государственной налоговой службе РСФСР", Закон Российской Федерации от 27.12.1991 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", Закон Российской Федерации от 07.12.1991 "О подоходном налоге с физических лиц".
    Согласно статье 8 Закона РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР" начальник государственной налоговой инспекции и его заместители имеют право налагать административные штрафы в размере от двух до пятикратного размера минимальной месячной оплаты труда на лиц виновных:
    а) в отсутствии учета доходов или ведения его с нарушением установленного порядка;
    б) в непредставлении или несвоевременном представлении декларации о доходах;
    в) во включении в декларации искаженных данных;
    г) в невыполнении требований налоговых органов или их должностных лиц;
    д) в непредставлении данных налоговым органам о финансовых операциях хозяйствующих субъектов.
    Финансовая санкция с налогоплательщика - физического лица взыскивается в виде всей суммы сокрытого или заниженного дохода, а также штрафа в размере той же суммы. Кроме того, за отсутствие учета объектов налогообложения и за ведение этого учета с нарушением установленного порядка, повлекшие за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период, с налогоплательщика взыскивается штраф в размере 10% доначисленных сумм налога.
    Уголовная ответственность за уклонение от налогообложения установлена статьями 162, 162-2, 162-3 Уголовного Кодекса Российской Федерации. В зависимости от тяжести содеянного она может выразиться в виде штрафа от двух до пятисот минимальных месячных размеров оплаты труда или в виде исправительных работ на срок от двух до пяти лет с конфискацией имущества или без таковой.
    В соответствии со статьей УК РФ 162-4 граждане могут привлекаться к уголовной ответственности и за осуществление предпринимательской деятельности без регистрации.
    Старший государственный налоговый
    инспектор ГНИ по Воронежской области
    советник налоговой службы III ранга
    О.СТЕПАНОВА