Государственной налоговой инспекцией по Воронежской области
01 июля 1999 года
Отвечая на многочисленные запросы, поступающие из госналогинспекций, по некоторым вопросам правильности исчисления и уплаты налога с продаж, введенного законом Воронежской области "О налоге с продаж" от 21.12.1998 N 66-II-ОЗ, Государственная налоговая инспекция по Воронежской области, на основании полученных из постоянной комиссии по бюджету, налогам, финансам и банковской деятельности Воронежской областной Думы (от 17.05.1999 N 08-896) ответов, разъясняет следующее:
Являются ли плательщиками налога с продаж предприниматели, перешедшие, в соответствии с законом РФ от 29.12.1995 N 222- ФЗ, на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности?
Предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, являются плательщиками налога с продаж.
Предприниматель приобретает у юридического лица товар и оплачивает его перечислением со своего расчетного счета или же передачей другого товара в обмен на полученный. Должен ли, в этих случаях, взиматься с него налог с продаж?
Согласно п. 3 ст. 2 Закона Воронежской области от 21.12.1998 N 66-II-ОЗ "О налоге с продаж" "... к продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги) ...", следовательно указанные обороты облагаются налогом с продаж.
С момента введения налога с продаж не взимаются, перечисленные в ст. 2 закона РФ от 31.07.1998 N 150-ФЗ, налоги со всех предприятий или же только с тех, которые в данном налоговом периоде производили начисление и уплату налога с продаж?
С момента введения налога с продаж со всех предприятий не взимаются налоги, перечисленные в ст. 2 Закона РФ от 31.07.1998, N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и статьи 10 Закона Воронежской области "О налоге с продаж". В случае, если налогоплательщик осуществил отгрузку товара (выполнил работы, оказал услуги) до 30.12.1998 (вступление в силу закона "О налоге с продаж" от 21.12.1998 N 66-II-ОЗ), а оплату получил после или получил аванс до 30.12.1998, а отгрузку товара (выполнение работ, оказание услуг) осуществляет после этого срока, то входит ли стоимость этих товаров (работ, услуг) в объект налогообложения по налогу с продаж?
Законом Воронежской области "О налоге с продаж" в п. 1 ст. 2 установлено, что "... объектом налогообложения по налогу с продаж является стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет..." и в п. 1 ст. 3 "... налоговой базой для исчисления налога с продаж является стоимость реализованных товаров (работ, услуг)...", в данном случае следует руководствоваться Постановлением правительства РФ от 05.08.1992 N 552 "О составе затрат ... ", в которых указывается порядок определения выручки от реализации для целей налогообложения.
В связи с этим, при решении вопроса о начислении налога с продаж с указанных оборотов, следует учитывать политику предприятия при определении выручки для целей налогообложения. Поэтому, в случае, если предприятие считает реализацию для целей налогообложения "проплате", то в обоих этих случаях налог с продаж должен начисляться. Если же "по отгрузке", то в случае, когда отгрузка произведена до введения налога с продаж, а проведение наличных расчетов осуществлено после его введения, то налог с продаж не начисляется.
Религиозная организация осуществляет реализацию за наличный расчет различных товаров, относящихся к предметам культа, должны ли они уплачивать налог с продаж?
В соответствии с Законом Воронежской области от 30.04.1999 N 88-II-ОЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Воронежской области "О налоге с продаж" - религиозная литература и иные предметы культового назначения налогом с продаж не облагаются с 13.05.1999.
Облагаются ли налогом с продаж стоимость аренды, объектов недвижимости?
Стоимость аренды объектов недвижимости облагается налогом с продаж.
Первый зам. руководителя ГНИ
по Воронежской области -
Госсоветник налоговой службы III ранга
М.С.ЛИПОВЦЕВ