Воронежская область
Информация от 01 февраля 1998 года

Новое в подоходном налоге

Принята
Государственной налоговой инспекцией по Воронежской области
01 февраля 1998 года
    Начиная с 1998 года подоходный налог в России будет уплачиваться по новой, более либеральной шкале. Президент Российской Федерации 31 декабря 1997 года подписал Федеральный закон N 159-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц", который внес значительные изменения в действующий закон Российской Федерации от 07.12.1991 "О подоходном налоге с физических лиц". Согласно закону подоходный налог с облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году, взимается в следующих размерах:
  1. Размер облагаемого совокупного дохода полученного в календарном году Сумма налога
    до 20000 руб. 12%
    от 20001 до 40000 руб 2400 руб. + 15% с суммы превышающей 20000 руб.
    от 40001 до 60000 руб 5400 руб. + 20% с суммы, превышающей 40000 руб.
    от 60001 до 80000 руб 9400руб. + 25% с суммы, превышающей 60000 руб.
    от 80001 до 100000 руб 14400руб. + 30% с суммы, превышающей 80000 руб.
    от 100001 руб и выше 20400руб. + 35% с суммы, превышающей 100000 руб.
    2. Богатым будет считаться тот, кто сможет получить доход более 100000 рублей в год (в деноминированных рублях) и будет уплачивать подоходный налог по максимальной 35-процентной ставке. Граница "бедности", то есть доходов, облагаемых по минимальной ставке 12 процентов поднялась до дохода в размере 20000 рублей. От введения новой шкалы более других выиграли, среднеоплачиваемые граждане, получающие от 35000 до 100000 рублей в год. В 1998 году они смогут сократить свои налоговые выплаты по сравнению с 1997 годом почти в полтора раза.
    Значительным с точки зрения расширения льгот для физических лиц, имеющих низкие доходы, является изменение порядка и размеров предоставления вычетов на детей, иждивенцев и самих работников. До 1998 года в России действовал порядок, согласно которому при налогообложении физических лиц ежемесячно вычиталась из дохода сумма в размере минимальной оплаты труда, установленной законодательством, на себя и на каждого ребенка и иждивенца. Новым Законом предусмотрен следующий порядок предоставления вычетов:
    - у физических лиц, доход которых в течение года не превысил 5000 рублей, совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде, ежемесячно уменьшается на двукратный установленный законом минимальный размер оплаты труда;
    - у физических лиц, доход которых в течение года составил от 5000 рублей 1 копейки до 20000 рублей, двукратный размер минимальной месячной оплаты труда будет вычитаться до месяца, в котором доход превысил 5000 рублей. Затем налогооблагаемый доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, ежемесячно будет уменьшаться на сумму дохода в размере одного установленного законом минимального размера оплаты труда;
    - у физических лиц, доход которых в течение календарного года превысил 20000 рублей, уменьшение налогооблагаемого дохода производится на сумму дохода в двукратном размере установленного законом минимального размера оплаты труда до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 5000 рублей; далее доход уменьшается на сумму в размере одного установленного законом минимального размера оплаты труда начиная с месяца, в котором доход превысил 5000 рублей до месяца, в котором доход не превысил 20000 рублей. И начиная с месяца, в котором доход превысил 20000 рублей уменьшение налогооблагаемого дохода не производится.
    В таком же порядке производятся вычеты на детей и иждивенцев. Согласно Закону N 159-ФЗ суммы расходов на содержание детей и иждивенцев ежемесячно уменьшаются на вычеты в следующих пределах:
    - у физических лиц, доход которых в течение года не превысил 5000 рублей, уменьшение производится ежемесячно на сумму двукратного размера установленной законом минимальной оплаты труда;
    - у физических лиц, доход которых в течение года составил от 5000 рублей 1 копейки до 20000 рублей, уменьшение производится ежемесячно на сумму двукратного размера установленного законом минимального размера оплаты труда до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 5000 рублей. Затем производится однократный вычет;
    - у физических лиц, доход которых в течение года превысил 20000 рублей, он уменьшается на двукратный размер минимальной оплаты труда пока годовой доход не превышает 5000 рублей, далее совокупный доход исчисленный нарастающим итогом с начала года, уменьшается на сумму одного установленного законом минимального размера оплаты труда, а начиная с месяца, в котором доход, превысил 20000 рублей уменьшение налогооблагаемого дохода не производится.
    Вычеты производятся ежемесячно на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, студента и учащегося дневной формы обучения до 24 лет и на каждого другого иждивенца, не имеющего самостоятельного источника дохода.
    Например, работник имеет доход 500 рублей в месяц, на иждивении у него находятся двое детей в возрасте до 18 лет. Раньше при налогообложении он пользовался ежемесячно тремя вычетами из дохода. В соответствии с новым Законом он будет иметь в течение 10 месяцев, пока доход не превысит 5000 рублей, ежемесячно по шесть вычетов минимальных месячных оплат труда, установленных законодательством: по два на себя и на детей. И только два последних месяца, когда доход превысит 5000 рублей, он будет пользоваться 3 вычетами в месяц. Выгода весьма существенная.
    Кроме того, внесенные изменения в действующее законодательство о подоходном налоге с физических лиц ни в коей мере не отразились на ранее существующих льготах. Те льготы и привилегии, которые имели отдельные категории физических лиц (инвалиды и участники Великой Отечественной войны, инвалиды I и II групп, участники аварии на ЧАЭС и ликвидаторы последствий этой аварии, воины - афганцы и многие другие), по-прежнему сохраняются.
    В новом Законе подробно разъясняется, что является датой получения дохода - то есть с какого момента мы должны платить подоходный налог. Согласно этому разъяснению, датой получения дохода в календарном году является дата выплаты дохода (включая авансовые выплаты) физическому лицу, либо дата перечисления дохода, либо дата передачи физическому лицу дохода в натуральной форме.
    Суммы подоходного налога определяются в полных рублях. При этом сумма менее 50 копеек округляется до полного рубля в сторону уменьшения, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля в сторону увеличения.
    Также новым Законом изменен размер пени за просрочку перечисления в бюджет сумм исчисленного и удержанного с физических лиц налога. Если раньше начислялась пеня в размере 0,5 процента, то с 1 января 1998 года за несвоевременное перечисление налогов с предприятий, учреждений, организаций и физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, взыскивается пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации. В настоящее время это 0,09 процента, при ставке рефинансирования Центробанка РФ 28 процентов.
    Советник налоговой службы
    III ранга
    О.А.СТЕПАНОВА