Воронежская область
Информация от 01 февраля 1997 года

О применении Закона Воронежской области «О введении на территории Воронежской области упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства»

Принята
Государственной налоговой инспекцией по Воронежской области
01 февраля 1997 года
    В соответствии с Федеральным Законом РФ от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" Воронежской областной Думой 17.10.1996 принят Закон о введении на территории области упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства.
    Принятый Думой Закон определяет правовые основы ведения и применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства на территории области как юридических лиц с численностью работников до 15 человек, так и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели).
    В этой статье речь пойдет только об индивидуальных предпринимателях. Итак, право на приобретение патента имеют физические лица (граждане) зарегистрированные в качестве предпринимателей. Упрощенная система налогообложения для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, применяется наряду с ранее принятой системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации. Законом предусмотрено, что право выбора системы налогообложения, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, предоставляется индивидуальным предпринимателям на добровольной основе.
    Следует, однако, помнить, что отказ от применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности и обратный переход (возврат) к принятой ранее системе налогообложения, учета и отчетности могут осуществляться субъектами малого предпринимательства при условии подачи соответствующего заявления в налоговый орган в срок не позднее чем за 15 дней до завершения календарного года. Это для тех лиц, которые уже занимаются предпринимательской деятельностью с предшествующего года. Для физических лиц, которые регистрируются в качестве предпринимателя в текущем году вновь, патент может быть выдан с момента регистрации на срок до конца года, так как срок действия патента один календарный год. По истечении года патент должен быть сдан в налоговую инспекцию, а выдача нового патента на следующий календарный год будет производиться в установленном порядке.
    Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальных предпринимателей предусматривает замену уплаты установленного законодательством Российской Федерации подоходного налога на доход, полученный от занятия предпринимательской деятельностью, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью. Из этого следует, что предприниматель, получив регистрационное свидетельство на право занятия тем или иным видом деятельности, имеет право получить в налоговой инспекции по месту жительства, где он поставлен на налоговый учет как налогоплательщик, патент на тот вид деятельности, который указан в регистрационном свидетельстве.
    Годовая стоимость патента для индивидуальных предпринимателей определена областной Думой в кратных размерах минимальной месячной оплаты труда на дату выдачи патента в зависимости от видов деятельности и колеблется, например, от 14 минимумов за ремонт и настройку музыкальных инструментов до 200 минимумов за право оптовой торговли всеми видами промышленных и продовольственных товаров.
    При необлагаемом минимуме в 75900 руб. годовая стоимость патента будет составлять соответственно 1062600 рублей (75900 х 14) и 15180000 рублей (75900 х 200).
    За занятие индивидуальными предпринимателями несколькими видами деятельности одновременно, плата за патент взимается за каждый вид, указанный в патенте, в размере 80 процентов установленной ставки.
    Законом установлено, что патентная плата вносится индивидуальными предпринимателями 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября в размере 1/4 годовой стоимости и полностью зачисляется в местный бюджет. Следует помнить, что Закон позволяет производить досрочную уплату стоимости патента, в то же время при несвоевременном внесении в бюджет платы за патент предусмотрено начисление пени в размере 0,3 процента за каждый день просрочки, как и при прежней форме уплаты налога.
    Мы уже отмечали, что право выбора системы налогообложения, включая переход к упрощенной системе (патент) или возврат к принятой ранее системе, предоставляется индивидуальным предпринимателем на добровольной основе, и вместе с тем, статьей 5 Закона Воронежской области определено, что занятие индивидуальными предпринимателями различными видами деятельности без патента или свидетельства о государственной регистрации предпринимателя без образования юридического лица, влечет ответственность граждан в соответствии с налоговым законодательством.
    Хотелось бы обратить внимание предпринимателей на то, что приобретение патента значительно упрощает ведение "бухгалтерии".
    Несмотря на то, что в соответствии с приказом Минфина РФ от 15.03.1996 N 27 "О мероприятиях по реализации федерального Закона от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" предусмотрено ведение предпринимателями книг учета доходов и расходов по форме, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.02.1996 N 18. Плата за патент является фиксированной суммой и перерасчету не подлежит независимо от фактически полученного за год дохода. Не будет у предпринимателя при этом и необходимости предъявлять в налоговую инспекцию документы, подтверждающие его расходы, связанные с получением доходов.
    Закон Воронежской области "О введении на территории Воронежской области упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" разработан и принят на основании аналогичного Федерального Закона, действует он лишь на территории Воронежской области. Однако, это никаких беспокойств и недоразумений у предпринимателей не должно вызывать. Как и предусмотрено Законом Государственная налоговая инспекция будет выдавать патент предпринимателям лишь при наличии у них свидетельства об их регистрации в качестве предпринимателей без образования юридического лица, а п. 49 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" предусмотрено, что для исключения повторного налогообложения доходов лиц, состоящих на учете в качестве плательщиков налога и вносящих авансовые платежи, при предъявлении такими лицами свидетельства о государственной регистрации либо иного документа, свидетельствующего о том, что данное лицо поставлено на налоговый учет, подоходный налог у источника выплаты не удерживается.
    При отсутствии у гражданина такого документа налог с выплачиваемых им сумм, в т.ч. и от коммерческой деятельности, удерживается предприятиями, учреждениями, организациями и физическими лицами, зарегистрированными в качестве предпринимателей.
    О таких доходах и суммах удержанного налога, а если налог не удерживался, то с указанием причины, по которой он не был удержан (номер, дата документа и кем выдан), предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей обязаны ежеквартально представлять в налоговый орган сведения по установленной форме. Данное положение распространяется и на предпринимателей, работающих по упрощенной системе налогообложения, т. е. по патенту.
    Предпринимателям следует помнить, что и при переходе на патентную систему налогообложения применение кассовых аппаратов при торговле в киосках, магазинах и других стационарных местах обязательно, так как федеральный Закон "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" их отмену не предусматривает.
    Форма заявления на выдачу патента для физического лица, форма решения Государственной налоговой инспекции о выдаче патента по заявлению предпринимателя без образования юридического лица, форма решения Государственной налоговой инспекции об отказе в выдаче патента по заявлению предпринимателя без образования юридического лица и форма патента на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности физическим лицом (соответственно формы 8, 9, 10 и 11) утверждены приказом Государственной налоговой службы РФ от 24.01.1996 N ВГ-З-02/5.
    Заместитель начальника отдела
    налогообложения физических лиц
    ГНИ по Воронежской области
    Советник налоговой службы II ранга
    Н.ПОВАЛЯЕВ