Воронежская область
Информация от 01 августа 1999 года

Юридические лица и единый налог на вмененный доход

Принята
Государственной налоговой инспекцией по Воронежской области
01 августа 1999 года
    В редакции
  • от 24.03.1999 № 80-II-ОЗ.
    В 1998 году принято ряд Федеральных законов, направленных на дальнейшее совершенствование налогового законодательства Российской Федерации. Одним из таких законов является Федеральный закон от 31.07.1998 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности". Данный Закон носит рамочный характер и определяет лишь основные принципы налогообложения вмененного дохода юридических и физических лиц, осуществляющих определенные виды предпринимательской деятельности. Этот Закон вводится в действие законодательно-нормативными актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации, которыми должны быть определены конкретные виды деятельности по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, а также физические показатели и размеры базовой доходности для исчисления вмененного дохода и единого налога, корректирующие коэффициенты в зависимости от вида деятельности и месторасположения налогоплательщика, налоговые льготы, порядок и сроки уплаты единого налога.
    Во исполнение указанного Закона в Воронежской области принят Закон от 28.12.1998 N 70-II-ОЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности, осуществляемых на территории Воронежской области", а также изменения и дополнения к нему от 24.03.1999 N 80-II-ОЗ и от 15.06.1999 N 93-II-ОЗ. При применении законодательства о едином налоге необходимо учитывать, что:
    - вмененный доход - потенциально возможный валовой доход за вычетом потенциально необходимых затрат с учетом факторов, влияющих на получение дохода (место расположения, вид реализуемых товаров (работ, услуг) и т.д.);
    - базовая доходность - условная доходность на единицу физического показателя, характеризующего вид деятельности и форму ее осуществления.
    Таким образом, величина базовой доходности, а следовательно и вмененного дохода определяется органами власти субъектов Российской Федерации и от результатов финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика не зависит.
    Единый налог исчисляется по ставке 20% от вмененного дохода на очередной календарный месяц.
    Налоговым периодом по единому налогу является один квартал. В связи с этим, расчеты по единому налогу представляются на квартал, а уплата налога производится ежемесячно путем уплаты авансового платежа в размере 100% от суммы единого налога на календарный месяц в срок не позднее 25 числа предшествующего месяца.
    Расчеты единого налога на следующий налоговый период (квартал) представляются в налоговый орган не позднее 20 числа последнего месяца предыдущего периода.
    Наряду с ежемесячной уплатой единого налога налогоплательщик может произвести уплату налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев. При этом сумма налога уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11 процентов.
    Юридические лица (предприятия и организации) с деятельности по которой уплачивается единый налог, не уплачивают платежи в государственные внебюджетные фонды и налоги, предусмотренные статьями 19, 20 и 21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", за исключением следующих налогов и неналоговых платежей:
    - государственной пошлины;
    - таможенных пошлин и других таможенных платежей;
    - лицензионных и регистрационных сборов;
    - налога за приобретение транспортных средств;
    - налога с владельцев транспортных средств;
    - земельного налога;
    - налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;
    - подоходного налога, удержанного из заработной платы работников;
    - налога на добавленную стоимость и налога на доходы из источника в Российской Федерации, когда законодательными актами установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат;
    - отчисления в Пенсионный фонд, удерживаемые из заработной платы работников (1%).
    Таким образом, предприятия уплачивающие единый налог с соответствующих видов деятельности не уплачивают налог с продаж и налог на добавленную стоимость. Суммы указанных налогов, уплаченных поставщикам относятся на затраты (издержки) производства и обращения или включаются в первоначальную стоимость основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, нематериальных активов и т.д.
    Плательщиками единого налога на вмененный доход являются юридические лица, осуществляющие свою деятельность в следующих сферах:
    - оказание бытовых услуг населению по перечню, определенному п. 3.2 ст. 5 закона Воронежской области;
    - оказание физическим лицам парикмахерских, медицинских и косметических услуг;
    - общественное питание (с численностью работающих до 50 человек в каждой точке независимо от общей численности организации);
    - розничная торговля через магазины с численностью работающих до 30 человек независимо от общей численности в организации, а также через киоски, ларьки, торговые павильоны, открытые прилавки и лотки;
    - розничная выездная (нестационарная) торговля горюче-смазочными материалами;
    - оказание транспортных услуг предприятиями, являющимися субъектами малого предпринимательства с численностью работающих до 100 человек, в том числе оказание услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;
    - оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей.
    Законодательством Воронежской области установлены следующие физические показатели и размеры базовой доходности для предприятий и организаций, осуществляющих свою деятельность в указанных сферах:
    Оказание бытовых услуг физическим лицам:
  1. 
ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ



    Единица
физического
показателя
данного вида
деят-ти

    Размер базовой
доходности еди-
ницы физического
показателя (руб.
на ед. в год)
     
    N

    C

    а) ремонт  и пошив обуви



    кол-во
работающих
(человек)

    14 000



    б) ремонт и пошив изделий
из кожи и меха

    -"-


    15 000


    в) пошив и ремонт одежды

    -"-

    15 000

    г) ремонт часов

    -"-

    14 000

    д) ремонт и изготовление
ювелирных изделий

    -"-


    17 000


    е) ремонт бытовой техники и
предметов личного пользования

    -"-


    16 000


    ж) ремонт оргтехники и
периферийного оборудования

    -"-


    20 000


    з) сервисное обслуживание
автотранспортных средств

    -"-


    18 000


    и) фото и киноуслуги

    -"-

    16 000

    к) прокат (кроме проката
кинофильмов)

    -"-


    15 000


    л) химическая чистка вещей
    		 
    15 000

    м) услуги прачечных
    		 
    15 000

    н) изготовление и ремонт мебели
    		 
    18 000

    о) ритуальные услуги
    		 
    16 000

    п) вязание, пошив и ремонт
трикотажных изделий
    		 
    15 000
    2. Оказание физическим лицам парикмахерских, медицинских и косметических услуг:
  2. 
ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ



    Единица
физического
показателя
данного вида
деят-ти

    Размер базовой
доходности еди-
ницы физического
показателя (руб.
на ед. в год)
     
    N

    C

    а) парикмахерские услуги








    кол - во
оборудованных
рабочих мест
(единиц), для
салонов -
количество
работающих
(человек)

    30 000
     
     
    б) медицинские, косметические
(косметологические) услуги







    количество
оборудованных
для приема
кабинетов
врача (для
стоматологов и
косметологов
- кресел)

    30 000
     
     
    3. Розничная выездная (нестационарная) торговля горюче-смазочными материалами:
  3. 
ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ



    Единица
физического
показателя
данного вида
деят-ти

    Размер базовой
доходности еди-
ницы физического
показателя (руб.
на ед. в год)
     
    N

    C

    а) розничная выездная
(нестационарная) торговля
горюче - смазочными
материалами





    кол-во
раздаточных
пистолетов,
используемых
в
хозяйственной
деятельности
(штук)

    70 000
    4. Общественное питание (с численностью работающих до 50 человек):
  4. 
ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ



    Единица
физического
показателя
данного вида
деят-ти

    Размер базовой
доходности еди-
ницы физического
показателя (руб.
на ед. в год)
     
    N

    C

    а) ресторан





    Общая площадь,
используемая в
хозяйственной
деятельности
(кв.м.)

    1 000





    б) кафе, бар

    -"-

    800

    в) столовая

    -"-

    600

    г) точки/места общественного
питания, расположенные на
территориях медицинских и
образовательных учреждений

    -"-




    400




    д) другие точки общепита,
а также выпечка хлебобулочных
и кондитерских изделий

    -"-



    600
    5. Розничная торговля, осуществляемая через торговые точки с численностью работающих до 30 человек:
  5. 
ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ



    Единица
физического
показателя
данного вида
деят-ти

    Размер базовой
доходности еди-
ницы физического
показателя (руб.
на ед. в год)
     
    N

    C

    а) розничная торговля,
осуществляемая через магазины
с численностью работающих
до 30 человек
общей площадью:


    Общая площадь
используемая в
хозяйственной
деятельности
(кв.м.)
    		 
    - до 100 кв. м.
- от 101 до 500 кв. м.
- от 501 до 1 000 кв. м.
- свыше 1 000 кв. м.

    -"-
-"-
-"-
-"-

    2 400
2 000
1 700
1 400

    б) розничная торговля на рынках:

- с открытых прилавков и лотков
- в киосках, ларьках
- в торговых павильонах

    одно торговое
место
-"-
-"-
-"-

    
15 000
50 000
100 000

    Розничная торговля
в других местах:
- с открытых прилавков и лотков
- в киосках, ларьках
- в торговых павильонах

    одно торговое
место
-"-
-"-
-"-

    
30 000
50 000
100 000
     
     
    6. Оказание транспортных услуг предпринимателями и субъектами малого предпринимательства с численностью работающих до 100 человек:
  6. 
ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ



    Единица
физического
показателя
данного вида
деят-ти

    Размер базовой
доходности еди-
ницы физического
показателя (руб.
на ед. в год)
     
    N

    C

    а) легковой автотранспорт

    единица

    18 000

    б) микроавтобус (до 15 посадочных
мест)

    транспортно-
го средства

    20 000


    в) автобус (до 30 посадочных мест)
    		 
    30 000

    г) автобус (свыше 30 посадочных
мест)
    		 
    40 000


    д) грузовой транспорт:
- грузоподъемностью до 5 тонн
- грузоподъемностью свыше 5 тонн
    		 
    16 000
24 000
    7. Оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутным такси:
  7. 
ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ



    Единица
физического
показателя
данного вида
деят-ти

    Размер базовой
доходности еди-
ницы физического
показателя (руб.
на ед. в год)
     
    N

    C

    а) легковой автотранспорт



    единица
транспортно-
го средства

    
18000

    б) микроавтобус
(до 15 посадочных мест)

    -"-

    20000

    в) автобус
(до 30 посадочных мест)

    -"-

    30000

    г) автобус
(свыше 30 посадочных мест)

    -"-

    40000
    8. Оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей:
  8. 
ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ



    Единица
физического
показателя
данного вида
деят-ти

    Размер базовой
доходности еди-
ницы физического
показателя (руб.
на ед. в год)
     
    N

    C

    а) оказание услуг по
предоставлению автомобильных
стоянок и гаражей




    Общая площадь
используемая
в
хозяйственной
деятельности
(кв. м.)

    80
    9. При уплате налога необходимо обратить внимание на следующие особенности:
    Согласно ст. 83 Первой части Налогового кодекса Российской Федерации организации, в состав которых входят филиалы и представительства обязаны встать на налоговый учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего филиала или представительства. В связи с этим организации обязаны представлять расчет по единому налогу в налоговые органы и уплачивать налог по месту нахождения своих филиалом и обособленных подразделений, а налоговые органы должны выдавать свидетельств об уплате единого налога по каждому филиалу подразделения.
    При применении законодательства о едином налоге необходимо также учитывать следующее:
    1.К бытовым услугам следует относить оказание услуг по индивидуальным заказам физических лиц.
    2.При отнесении платных услуг населению и медицинским следует руководствоваться Перечнем видов медицинской деятельности, подлежащих лицензированию, утвержденным приказом Минздрава РФ от 29.04.1998 N 142.
    3.При определении численности предприятий общественного питания и розничной торговли учитывается численность постоянно работающих без учета работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско - правового характера в каждом, налоговом периоде (квартале).
    4.При определении площади, используемой в хозяйственной деятельности, не учитывается площадь, сданная в аренду.
    5.Деятельность нестационарных точек общественного питания (шашлычные, фургоны "Тонар" и т.д.) следует приравнивать к розничной торговле, осуществляемой с открытых прилавков, лотков, киосков, ларьков и т.д.).
    6.Ставки базовой доходности для магазинов корректируются на коэффициент "1,2" для торгового зала и коэффициент "0,5" для вспомогательных площадей.
    7.При определении численности для исчисления единого налога необходимо руководствоваться Инструкцией по заполнению организациями сведений о численности работников и использованию рабочего времени в формах государственного статистического наблюдения, утвержденной Постановлением Госкомстата от 07.12.1998 N 121.
    Сумма единого налога рассчитывается исходя из базовой доходности, числа физических показателей, а также повышающих или понижающих коэффициентов.
    При применении коэффициентов необходимо учитывать, что коэффициенты, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от типа населенного пункта установлены областным законом в следующих размерах:
  9. Населенные пункты с количеством
жителей (человек)

    размер
коэффициента
     
    D

    1) свыше 100 000
2) от 50 000 до 100 000
3) от 25 000 до 50 000
4) от 10 000 до 25 000
5) от 2 000 до 10 000
6) от 500 до 2 000
7) до 500

    1,0
0,8
0,7
0,6
0,5
0,4
0,3
    10. Кроме того, представительным органам местного самоуправления предоставлено право самостоятельно устанавливать коэффициенты, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от места дислокации внутри населенного пункта, вида реализуемых товаров (работ, услуг), ассортимента и качества продукции (работ, услуг), качества занимаемого помещения, используемого оборудования и других факторов.
    При этом общая величина произведения корректирующих коэффициентов, устанавливаемых представительными органами местного самоуправления не может быть менее чем 0,3 и более чем 2-х единиц. На территории г. Воронежа корректирующие коэффициенты определены постановлением муниципального Совета города от 01.04.1999 N 59-II.
    При применении данного законодательства необходимо учитывать, что его действие не распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
    - предприятия Федеральной почтовой связи по Воронежской области;
    - учреждения общественного питания, находящиеся на балансе предприятий и организаций, и обслуживающие собственные трудовые коллективы;
    - бюджетные организации, получающие доходы в результате осуществления своей основной деятельности;
    - киоски и магазины "Союзпечать";
    - аптеки и аптечные торговые точки всех организационно-правовых форм и форм собственности;
    - мастерские, осуществляющие (не менее 90% общего объема) гарантийный ремонт бытовой техники и предметов личного потребления.
    Общественным организациям инвалидов, а также предприятиям и организациям, находящимся в полной их собственности (согласно редакции закона) предоставлено право добровольного перехода на уплату единого налога или сохранения ранее существующего порядка уплаты налогов.
    Законодательными и нормативными актами не определен порядок исчисления и уплаты единого налога по торговым точкам, находящимся на балансе промышленных предприятий и реализующих собственную продукцию.
    В связи с этим, необходимо учитывать, что реализация собственной продукции через торговые точки, находящиеся на балансе предприятий и организаций является не видом деятельности, а формой реализации продукции, а следовательно и объекта для единого налога не создает.
    Одним из решающих факторов, позволяющих налогоплательщику правильно и своевременно рассчитываться с бюджетом является организация бухгалтерского учета.
    В связи с этим, необходимо учитывать, что налогоплательщик обязан обеспечить учет своих доходов и расходов в общеустановленном порядке, а также соблюдать правила ведения расчетных и кассовых операций.
    Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщика от обязанностей в соответствии с действующими нормативными актами Российской Федерации по составлению и предоставлению бухгалтерской и налоговой отчетности.
    Советник налоговой
    службы 1 ранга
    С.А.ЧЕТВЕРИКОВ