Воронежская область
Информация от 01 мая 1999 года

Комментарий к Закону «О плате за пользование водными объектами»

Принята
Государственной налоговой инспекцией по Воронежской области
01 мая 1999 года
    Федеральным Законом от 30.03.1998 N 54-ФЗ внесено существенное дополнение в статью 4 Федерального закона "О плате за пользование водными объектами", которое позволило ввести его в действие со второго апреля текущего года.
    В статье 1 Федерального закона "О плате за пользование водными объектами" установлено, что плательщиками платы за пользование водными объектами признаются организации и предприниматели, непосредственно осуществляющие пользование водными объектами с применением сооружений, технических средств или устройств, подлежащее лицензированию в порядке, установленном Законодательством Российской Федерации.
    Получение лицензии на водопользование не требуется при осуществлении:
    а) общего водопользования, т. е. пользования водными объектами, находящимися в общедоступном, открытом пользовании;
    б) использования водных объектов для плавания на маломерных судах;
    в) разовых посадок (взлетов) воздушных судов;
    г) водопользования для пожарных нужд;
    д) забора воды из одиночных скважин и колодцев с применением бытовых насосов, обустроенных собственниками и пользователями земельных участков, при использовании первого от поверхности водоносного горизонта, если такой водоносный горизонт не используется и не может быть использован для централизованного водоснабжения;
    е) пользования обособленными водными объектами (например, пруды). Пользование такими объектами осуществляется на основании гражданского и земельного законодательства Российской Федерации.
    Соответственно, при указанных видах водопользования платежи за пользование водными объектами не взимаются.
    Во исполнение этого закона Правительством Российской Федерации принято постановление "Об утверждении минимальных и максимальных ставок платы за пользование водными объектами" от 22.07.1998 N 818.
    Этим же постановлением Госналогслужбе РФ по согласованию с Минфином РФ было поручено разработать и утвердить инструкцию о порядке взимания и внесения платы за пользование водными объектами. Инструкция Госналогслужбы РФ "О порядке исчисления и внесения в бюджет платы за пользование водными объектами" издана 12 августа 1998 года N 46 и зарегистрирована в Минюсте РФ 01.09.1998 N 1599.
    Инструкцией конкретизированы объекты платы за пользование поверхностными водными объектами, которыми признано пользование водными объектами с применением сооружений технических средств или устройств, в целях:
    - осуществления забора воды из водных объектов для ее использования в производственном, технологическом процессе и для собственных нужд, хозяйственно-питьевых и бытовых нужд;
    - удовлетворения потребности гидроэнергетики в воде;
    - использования акватории водных объектов для лесосплава, осуществляемого без применения судовой тяги (плотах и кошелях), а также для добычи полезных ископаемых, организованной рекреации размещения плавательных средств, коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования, для проведения буровых, изыскательских, строительных, ремонтных и иных работ;
    - осуществления сброса сточных вод, попадающих в водные объекты от результата производственной и иной деятельности, дренажных, шахтных, карьерных вод (при концентрации вредных веществ в них выше, чем в водоприемнике); хозяйственно-бытовых стоков; сточных вод после использования забранной воды в технологическом процессе и для собственных нужд, для полива орошаемых земель.
    При пользовании поверхностными водными объектами, платежная база в зависимости от вида пользования водными объектами и определяется как:
    а) объем воды, забранной из водного объекта;
    б) объем продукции (работ, услуг), произведенной (выполненных, оказанных) при пользовании водным объектом без забора воды. к том числе:
    - для плательщиков, осуществляющих эксплуатацию гидроэлектростанций - количество вырабатываемой электроэнергии;
    - для плательщиков, осуществляющих сплав леса - объем сплавляемой без применения судовой тяги (в плотах и кошелях) древесины;
    в) площадь, акватории используемых водных объектов;
    г) объем сточных вод, сбрасываемых в водные объекты.
    Вышеуказанным Постановлением Правительства от 22 июля 1998 года N 818 для Центрально-Черноземного экономического района по бассейну р. Дон установлены следующие пределы ставок:
    - от 64 до 104 руб. за одну тысячу куб. метров забора воды из поверхностных водных источников в пределах установленных лимитов;
    - от 10,8 до 17,7 руб. за одну тысячу куб метров сброса сточных вод в пределах установленных лимитов;
    - от 2, 1 до 5,1 тысяч рублей за один кв. километр используемой акватории в год.
    Ставки платы по категориям плательщиков в зависимости от вида пользования водными объектами, состояния водных объектов и с учетом местных условий водообеспечения населения и хозяйственных объектов, по которым производится определение сумм платы, подлежащей взносу в бюджет, будут установлены областной Думой.
    В соответствии с Федеральным законом от 30.03.1999 N 54-ФЗ, со 2 апреля т.г. и до принятия конкретных ставок Облдумой, применяются минимальные из вышеуказанных ставок.
    Кроме того, до 1 января 2003 года действуют и льготные ставки, это:
    - пользование водными объектами, связанное с забором воды для водоснабжения населения, для которого ставки устанавливаются в размере, не превышающем 30,0 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта;
    - плата за пользование водными объектами в целях забора воды для технологических нужд и сброса сточных вод в пределах установленных лимитов плательщиками, осуществляющими эксплуатацию объектов теплоэнергетики и атомной энергетики с использованием прямоточной схемы водоснабжения, исчисляется по ставкам, составляющим 30 процентов от ставок платы, установленных Облдумой (до принятия таковых - 30% от минимальных).
    Сумма платы по итогам каждого отчетного периода определяется плательщиком самостоятельна исходя из соответствующих ставок платы и платежной базы.
    По общему правилу сумма платы за пользование поверхностными водными объектами определяется как произведение фактического объема забора (сброса) воды на установленную ставку платы.
    Инструкцией также определен порядок расчета суммы платы за водопользование лицом, осуществляющим частично льготное водопользование, а частично - на общих основаниях.
    Так, плательщик, осуществляющий эксплуатацию объекта теплоэнергетики и атомной энергетики с использованием прямоточной схемы водоснабжения в целях забора воды для технологических нужд и сброса сточных вод вносит плату, определенную как произведение фактического забора и (или) сброса сточных вод на 30 процентов от установленной соответствующей ставки платы. Если же при этом он осуществляет водо забор для нетехнологических нужд, то в этой части фактический объем забранной воды умножается на полную ставку платы. При этом речь идет о водопользовании, осуществляемом в пределах установленных лимитов.
    Этот же принцип определения общей суммы платы распространен и на те случаи, когда ставка платы ограничена 30 рублями за тысячу кубометров забранной воды. Так, согласно пункту 14.1 Инструкции, сумма платы слагается из произведения фактического объема забора воды для водоснабжения населении на ставку, ограниченную 30 рублями за 1000 кубометров забранной воды, и произведения фактического объема забора воды для других нужд на полную ставку платы.
    Каждому хозяйствующему субъекту одновременно с выдачей лицензии устанавливаются лимиты водопользования. Если водопользователь превышает данные лимиты, то ставки платы увеличиваются для него в пять раз в части этого превышения. Также в пять раз больше уплачивает хозяйственный субъект при безлицензионном пользовании водным источником.
    Инструкция конкретизирует также порядок определения платы для субъектов, осуществляющих водопользование без забора воды или сброса сточных вод. Это водопользователи, использующие акваторию водных объектов для добычи полезных ископаемых (например Воронежский порт), размещение объектов организованной рекреации, плавательных средств, коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования. а также проведение буровых, строительных и иных работ. Для этой группы плательщиков ставки платы установлены в тысячах рублей за один квадратный километр площади пользования акватории водных объектов. При этом сумма платы в расчете на отчетный период (квартал) определяется как произведение площади акватории используемых водных объектов на соответствующую ставку платы с коэффициентом 0,25.
    Установление лимитов водопользования (водопотребления и водоотведения) для водопользователей производится специально уполномоченными государственными органами управления использования и охраной водного фонда по каждому водному объекту, виду водопользования, использования забираемых вод. До получения в установленном порядке лицензий (разрешений) на водопользование (установления лимитов по каждому водному объекту, виду водопользования, использования забираемых вод) и представления их водопользователями налоговым органам весь объем водопользования рассматривается как безлицензионный.
    Расчет сверхлимитного пользования водными объектами (при заборе и (или) сбросе воды) производится исходя из фактического объема водопользования и установленных месячных (годовых) лимитов.
    Исчисление платы за пользование водными объектами в целях забора воды производится организациями и предпринимателями, имеющими водозабор на водном объекте.
    Объем воды, забранной из поверхностных водных объектов, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых водопользователем в журнале первичного учета использования воды по состоянию на 1 число каждого месяца. На предприятиях, не имеющих водоизмерительных приборов, объем забранной воды по согласованию с Комитетом природных ресурсов области временно, до установления приборов, может определяться как объем установленных лимитов водоснабжения, а также на основании учета времени работы технологического оборудования, объема выпускаемой продукции и норм водопотребления, по времени работы и производительности насосов или по суммарному расходу электроэнергии, либо другими косвенными методами.
    В случаях, когда водопользователь осуществляет забор воды не только для удовлетворения собственных нужд, но и для передачи другим водопотребителям, он вносит плату за весь объем, включая воду, переданную своим абонентам.
    Объем сброса сточных вод (производственных и хозяйственно-бытовых), стоков животноводческих комплексов и ферм, рудничных и шахтных вод, сбросов из рыбоводных прудов, дренажных вод оросительных и осушительных систем и других видов стоков определяется на основании показаний измерительных приборов, отражаемых водопользователями в журнале первичного учета. При отсутствии измерительных приборов объем сточных вод и стоков определяется по нормам водоотведения. показателям работающих насосов, по расходу электроэнергии или другими косвенными методами, согласованными с Комитетом природных ресурсов области.
    При сбросе в водный объект сточных вод плательщик вносит плату за весь объем, включая сточные воды, принятые от своих абонентов, в том числе принятые в систему канализации от других абонентов.
    В случае сброса дренажных, шахтных и карьерных вод для подтверждения их качества (объемов вод, концентрация вредных веществ в которых превышает (не превышает) концентрацию таких веществ в водоприемнике) плательщику необходимо не реже одного раза в квартал представлять в налоговый орган необходимые документы о качестве указанных сбрасываемых вод по сравнению с качеством воды в водоприемнике.
    По плательщикам, использующим акваторию водных объектов, площадь используемой акватории водного объекта определяется по данным лицензии (договора) и материалам проектной документации на сооружение.
    Суммы платы за пользование водными объектами включаются в себестоимость продукции (работ, услуг).
    Внесение плательщиком платы по итогам каждого отчетного периода производится не позднее 20 календарных дней после истечения этого периода При этом в те же сроки налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию установленной формы, с приложением расчетов по каждому виду использования забираемых вод при условии установления в связи с этим по ним разных ставок платы, а по месту пользования водными объектами - копии налоговой декларации.
    Учет поступлений платы за пользование водными объектами по каждому водопользователю - плательщику ведется отдельно на карточках лицевых счетов по уровням бюджетов. Карточки лицевых счетов ведутся налоговыми органами по месту регистрации плательщика и месту пользования водными объектами При этом по месту регистрации плательщика в лицевом счете отражаются суммы платы по федеральному бюджету, а по месту пользования - суммы платы по бюджетам субъекта Российской Федерации и местным бюджетам.
    Отчетным периодом, за который взимается плата за пользование водными объектами, является:
    - для предпринимателей, малых предприятии и плательщиков, использующих акваторию водного объекта, - каждый календарный квартал;
    - для остальных плательщиков - каждый календарный месяц.
    Критерии отнесения к субъектам малого предпринимательства определены Федеральным законом от 14.06.1995 N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации".
    Сроки представления налоговых деклараций, а соответственно и сроки внесения платы, приходящиеся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносятся на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.
    Суммы платы зачисляются в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации в следующем соотношении:
    - 40 процентов - федеральный бюджет;
    - 60 процентов - бюджет субъекта Российской Федерации, на территории которого находятся водные объекты.
    Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе принимать решения о зачислении в местные бюджеты всей суммы платы или ее части, поступающей в их бюджеты.
    Кроме того, следует помнить, что статьей 1 Федерального закона "О плате за пользование водными объектами" от 06.05.1998 N 71-ФЗ определено, что плата за пользование водными объектами в целях осуществления забора (добычи) воды из подземных источников осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации "О недрах".
    Законом РФ "О недрах" при добыче пресных подземных вод предусматривается внесение в бюджет платы за право на пользование недрами и отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
    Эти платежи исчисляются и взимаются в прежнем порядке.
    В соответствии с приказом Минфина РФ от 01.11.1998 N 49н с момента определения конкретных ставок платы за пользование водными объектами письмо Минфина РСФСР от 27.05.1991 N 16/11 "Об исчислении и внесении в бюджет платы за воду" не применяется, то есть плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем, со 2 апреля т.г. не исчисляется и в бюджет не вносится.
    Советник налоговой
    службы III ранга
    Ю.И.КОБЕЛЕВ