-32300: transport error - HTTP status code was not 200
Вологодская область
Разъяснение от 15 января 2002 года
О декларировании доходов за 2001 год
- Принято
- Управлением Министерства РФ по налогам и сборам по Вологодской обл.
15 января 2002 года
С каждым годом растет количество граждан, декларирующих свои доходы и уплачивающих налоги. В связи с принятием главы 23 второй части Налогового кодекса Российской Федерации порядок представления декларации о доходах за 2001 год, в отличие от прошлого года, изменится.
Впервые в этом году освобождены от представления декларации не только физические лица, имеющие один источник дохода, то есть работающие только в одной организации, но и совместители - граждане, имевшие два и больше источника дохода (несколько мест работы). Удержание налога с полученных такими лицами доходов производится непосредственно налоговыми агентами.
К категориям физических лиц, которым необходимо подавать в налоговые органы декларации о доходах за 2001 год в срок не позднее 30 апреля 2002 года, относятся:
- индивидуальные предприниматели, работающие на общепринятой системе налогообложения;
- нотариусы;
- физические лица, получившие доходы по договорам гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого движимого и недвижимого имущества, а также от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;
- физические лица с постоянным местом жительства в Российской Федерации, получившие доходы из источников за границей;
- физические лица, получившие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход, обязаны представлять в налоговый орган по месту жительства декларацию о едином налоге на вмененный доход по фактически осуществленной деятельности за отчетный год. При этом следует учесть, что если в свидетельстве о государственной регистрации такого предпринимателя указаны виды предпринимательской деятельности, не переведенные на уплату единого налога, то по данным видам деятельности необходимо представить декларацию о доходах.
Кроме того, в связи с введением законодательством с 1 января 2001 года новых социальных и имущественных налоговых вычетов, граждане, получившие в 2001 году платное медицинское обслуживание и образование, а также жилье в собственность, вправе подать декларации о доходах в налоговые органы для получения вычетов и, соответственно, возврата налога.
В Интернете на сайте Управления МНС России по области размещены формы бланков декларации, справок о доходах физических лиц, порядок их заполнения, программа по заполнению декларации о доходах "Декларирование 2001", а также другая необходимая физическим лицам информация для декларирования своих доходов за 2001 год.
Программа "Декларирование 2001" позволяет автоматизировать процесс заполнения налоговой декларации. При ее наличии нужно только внести в компьютер соответствующие данные из справок о доходах и распечатать декларацию, заполненную компьютером. Имеющие доступ в Интернет могут взять программу с официального сайта Управления Министерства России по налогам и сборам по области (www.nalog.vologda.ru). За указанной программой можно также обратиться в налоговые органы по месту жительства.
В декларации указываются все полученные доходы за год, источники их выплаты, налоговые вычеты и суммы начисленного и уплаченного налога.
Доходы, расходы и вычеты, указанные в декларации, должны быть документально подтверждены. К декларации прилагаются перечень документов и их копии.
Для того чтобы сдать декларацию о доходах лицам, обязанным ее представлять, нужно иметь при себе: паспорт; справки о доходах, полученные от всех источников выплат доходов; трудовую книжку (в случае отсутствия основного места работы); документы (подлинники и копии), подтверждающие право на вычеты; свидетельство, лицензии (для предпринимателей); книгу учета доходов и расходов, книгу кассира-операциониста (для предпринимателей), опись документов, подтверждающих произведенные расходы (для предпринимателей); расчет и документы, подтверждающие уплату налога с продаж и единого социального налога (для предпринимателей).
Граждане, получившие в 2001 году медицинское обслуживание и образование на платной основе или жилье в собственность, обратившись в налоговый орган для получения социальных и имущественных вычетов, должны представить, помимо декларации о доходах, следующие документы.
Для получения вычетов на лечение и приобретение лекарств: паспорт; письменное заявление о предоставлении вычета; справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации; рецепт на приобретение лекарственных средств со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации"; документы, подтверждающие произведенные расходы на лечение и приобретение медикаментов (квитанция к приходному кассовому ордеру, кассовый и товарный чек и др.); свидетельство о рождении, свидетельство о браке (при необходимости).
Для получения вычетов на обучение: паспорт; письменное заявление о предоставлении вычета; договор с учебным заведением; справку об оплате обучения для представления в налоговые органы Российской Федерации; платежные документы, подтверждающие расходы на обучение; свидетельства о рождении детей (при необходимости).
При этом нужно запомнить, что вычеты на лечение и обучение (социальные вычеты) предоставляются только при наличии у учебного и медицинского учреждений соответствующих лицензий на осуществление деятельности.
Для получения вычета на приобретение недвижимости (имущественный вычет): паспорт; письменное заявление о предоставлении вычета; разрешение на строительство жилого дома или квартиры; договор о долевом участии в строительстве или договор купли-продажи жилого дома или квартиры; свидетельство о государственной регистрации права собственности на жилой объект; платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и т.д.).
Форма декларации о доходах включает в себя два основных листа и листы приложений по алфавиту с "А" по "К".
Что надо сделать для того, чтобы правильно заполнить декларацию о доходах?
Во-первых, в течение всего года необходимо вести учет полученных доходов и уплаченных сумм налога на доходы.
Во-вторых, следует позаботиться о документах, подтверждающих право на получение вычетов по налогу на доходы.
В-третьих, как известно, незнание законов не освобождает от ответственности, поэтому надо знать основные положения главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В-четвертых, не забыть по окончании года получить от источника выплаты справку о доходах за 2001 год. Предприятия, учреждения, организации и работодатели - физические лица обязаны выдавать физическим лицам, получившим от них доходы, по их просьбе справки о суммах выплаченного за календарный год дохода и удержанного налога по форме 2-НДФЛ на лиц.
В инспекции каждой декларации присваивается регистрационный номер, который проставляется на ней сотрудником инспекции.
При заполнении декларации налогоплательщик заполняет первые два листа декларации и те листы приложений, которые ему необходимо заполнить. Выбранные листы нумеруются последовательно.
Разница между исчисленной суммой налога и суммами налога, удержанными источником выплат, а также уплаченными налогоплательщиком самостоятельно в течение года, подлежит уплате физическими лицами или возврату им налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.
Если после подачи декларации налогоплательщик обнаружил ошибки или неточности, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате, то он обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию в соответствии со ст. 81 Налогового кодекса РФ. При этом может возникнуть три случая в зависимости от срока подачи заявления о дополнении и изменении налоговой декларации:
- до истечения срока подачи декларации (то есть не позднее 30 апреля) она считается поданной в день подачи заявления;
- после истечения срока подачи декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление было подано до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств неполного отражения сведений либо о назначении выездной налоговой проверки по его декларации;
- после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление налогоплательщик сделал до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств неполного отражения сведений либо о назначении выездной налоговой проверки по его декларации в случае, если до подачи такого заявления налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
Чем раньше налогоплательщик поспешит к налоговому инспектору продекларировать свой доход, тем меньше у него будет поводов для беспокойства, связанного с заполнением и подачей декларации, ведь налоговые органы готовы принимать декларации с января текущего года.
За информацией по вопросам организации приема деклараций о доходах, консультаций по выполнению деклараций, а также за бланками деклараций следует обращаться в налоговые органы.
Обращаем внимание, что непредставление налогоплательщиком в установленный срок декларации о доходах в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей.
Непредставление налогоплательщиком в установленный срок декларации о доходах в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного срока представления декларации влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
По итогам проведения камеральных и выездных налоговых проверок за неуплату или неполную уплату сумм налога на доходы в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) взыскивается штраф в размере 20% от неуплаченных сумм налога. За те же деяния, совершенные умышленно, - 40% от неуплаченных сумм налога.
В случае уплаты (доплаты) причитающихся сумм налога на доходы по окончательному расчету за отчетный год позднее 15 июля (после срока уплаты) налогоплательщику начисляются пени за каждый день просрочки.
Начальник отдела
налогообложения физических лиц
областной налоговой инспекции
О.МАМОНТОВА