Ульяновская область
Закон от 28 мая 1999 года № 014-ЗО

О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Ульяновской области

Принят
Законодательным Собранием Ульяновской обл.
27 мая 1999 года
    В редакциях
  • от 31.08.1999 № 024-ЗО,
  • от 30.05.2000 № 015-ЗО,
  • от 28.08.2000 № 023-ЗО,
  • от 06.10.2000 № 34-ЗО,
  • от 27.02.2001 № 008-ЗО,
  • от 29.05.2001 № 21-ЗО,
  • от 26.11.2001 № 049-ЗО,
  • от 04.02.2002 № 006-ЗО,
  • от 30.05.2002 № 025-ЗО.
    Настоящий Закон в соответствии с Федеральным законом от 31.07.1998 г. N 148-ФЗ устанавливает и вводит на территории Ульяновской области единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.
    1.Единый налог обязателен к уплате на территории Ульяновской области для плательщиков, указанных в настоящем Законе.
    2.Со дня введения единого налога на территории Ульяновской области с плательщиков единого налога не взимаются налоги, предусмотренные статьями 19 - 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской федерации", за исключением указанных в статье 1 Федерального Закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".
    3.При определении основных понятий в сфере розничной торговли, используемых в настоящем Законе, следует руководствоваться терминами и определениями, утвержденными Госстандартом Российской Федерации для данной сферы деятельности, и терминами и определениями, установленными настоящим Законом.
    В целях настоящего Закона под "оборудованным торговым местом" понимается стационарное рабочее место продавца, кассира или другого работника, непосредственно обслуживающего покупателя.
    1.Плательщиками единого налога (далее - налогоплательщики) являются юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - предприниматели), осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующих сферах:
    1.1.оказание бытовых услуг физическим лицам;
    1.2.оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей;
    1.3.деятельность парикмахерских и косметических салонов;
    1.4.розничная торговля горюче - смазочными материалами: автомобильным бензином, дизельным топливом, маслами (далее - ГСМ), за исключением расфасованных масел;
    1.5.розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади, включая реализацию расфасованных масел (за исключением розничной торговли, осуществляемой религиозными объединениями, группами и организациями; отделениями Федеральной почтовой связи в части осуществления деятельности по торговле знаками торговой оплаты, напечатанными предприятиями государственного производственного объединения государственных знаков Министерства финансов РФ "Гознака"; предприятиями общественного питания через бары и рестораны; фельдшерско - акушерскими пунктами);
    1.6.оказание автотранспортных услуг предпринимателями и организациями с численностью работающих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;
    1.7.оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси.
    (п. 1.6 и п. 1.7 введены Законом Ульяновской области от 30.05.2002 N 025-ЗО)
    2.Перечень конкретных видов деятельности, подпадающих под действие настоящего Закона, определяется в соответствии с Приложением 1 к настоящему Закону. Виды деятельности, прямо не указанные в Приложении 1, не подлежат налогообложению единым налогом.
    Осуществляемый налогоплательщиком вид деятельности определяется в соответствии с утвержденными Госстандартом Российской Федерации классификаторами видов экономической деятельности, продукции и услуг в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
    3.Налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю товарами как собственного производства, так и приобретенными (в том числе полученными по бартеру), признаются налогоплательщиками единого налога только в отношении торговли приобретенными товарами (при этом к собственному производству не относятся упаковка, переупаковка, дробление партии или иная предпродажная подготовка товаров).
    4.Реализацию товаров, в том числе лекарственных средств, продуктов питании санаториям и домам отдыха, больницам, детским садам и яслям, домам престарелых, образовательным учреждениям, следует рассматривать как розничную торговлю, если данный товар приобретается данными организациями для целей, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности. При этом не имеет значения форма расчета за указанный товар.
    5.Не подпадают под действие настоящего Закона налогоплательщики:
    5.1.осуществляющие розничную торговлю по образцам;
    5.2.осуществляющие выездную (нестационарную) розничную торговлю, организуемую по решению органов государственной власти Ульяновской области или органов местного самоуправления при проведении ярмарок, праздничных, культурно - массовых и спортивных мероприятий;
    5.3.осуществляющие реализацию следующих товаров - автотранспортных средств; сельскохозяйственной продукции (животноводства, растениеводства, цветоводства, пчеловодства), произведенной в собственных или личных подсобных хозяйствах (для физических лиц - при условии предоставления налогоплательщиком документа, выданного соответствующим органом местного самоуправления, правлениями садового, садово - огородного товарищества);
    5.4.осуществляющие одновременно розничную торговлю готовыми лекарственными формами и розничную торговлю лекарственными формами собственного приготовления.
    1.Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц, рассчитанный в соответствии с требованиями статьи 4 настоящего Закона.
    2.Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал. Налогоплательщик осуществляет ведение бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности в соответствии с федеральным законодательством.
    При осуществлении налогоплательщиком нескольких видов деятельности, подпадающих под действие настоящего Закона, учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому такому виду деятельности.
    Налогоплательщики, осуществляющие наряду с подпадающей под действие настоящего Закона деятельностью иную предпринимательскую деятельность, ведут раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по деятельности, подпадающей под действие настоящего Закона, и по иной предпринимательской деятельности.
    3.В состав отчетности включается отчетность по единому налогу по утвержденной форме. Организации, осуществляющие наряду с деятельностью, облагаемой единым налогом, иную деятельность, представляют в налоговые органы баланс, приложение к балансу "Отчет о прибылях и убытках" (форма 2) в целом по организации и с разделением по виду деятельности, подпадающей под действие настоящего Закона и иной деятельности.
    1.Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов вмененного дохода. Сумма ежемесячно уплачиваемого единого налога рассчитывается исходя из установленной ставки по формуле:
    Н = Д x 0,15,
    где:
    Н - сумма единого налога на вмененный доход;
    Д - сумма вмененного дохода на очередной календарный месяц;
    0,15 - ставка единого налога на вмененный доход (15 процентов).
    2.Сумма вмененного дохода рассчитывается исходя из выбранного для вида деятельности физического показателя, базовой доходности на единицу физического показателя, количества единиц физического показателя, а также повышающих (понижающих) коэффициентов, учитывающих степень влияния различных факторов на результат предпринимательской деятельности, по следующим формулам:
    - при осуществлении вида деятельности, указанного в подпункте 1.4 пункта 1 статьи 2 настоящего Закона (розничная торговля ГСМ), сумма вмененного дохода рассчитывается для каждой АЭС отдельно по формуле:
                       Д = Б x Ф x Км x Кр x Кд x Кг/12;

    - при осуществлении вида деятельности, указанного в подпункте 1.6 пункта 1 статьи 2 настоящего Закона, в части оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автобусами, а также при осуществлении вида деятельности, указанного в пункте 1.7 пункта 1 статьи 2 настоящего Закона сумма вмененного дохода рассчитывается для каждого автотранспортного средства отдельно по формуле:
                     Д = Б x Ф x Ктр x Кср x Кмарш x Кт/12;

    - при осуществлении вида деятельности, указанного в подпункте 1.6 настоящего Закона, в части оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров легковым автотранспортом сумма вмененного дохода рассчитывается по формуле:
                            Д = Б x Ф x Кср x Кт/12;

    - при осуществлении прочих видов деятельности, подпадающих под действие настоящего Закона, сумма вмененного дохода рассчитывается по формуле:
                          Д = Б x Ф x Кт x Кр x Ка/12,

    где Д - сумма вмененного дохода;
    Б - базовая доходность на единицу физического показателя в год для данного вида деятельности (определяется в соответствии с Приложением 1 к Закону);
    Ф - количество единиц физического показателя;
    Кт - коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от типа населенного пункта (определяется в соответствии с Приложением 2 к настоящему Закону);
    Кр - коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности на территории муниципального образования. Значения коэффициента устанавливаются решениями представительных органов местного самоуправления в пределах от 1 до 1,5. В случае, когда коэффициент Кр не установлен органом местного самоуправления, он принимается равным 1,0;
    Ка - коэффициент, учитывающий ассортимент. При осуществлении розничной торговли определяется в соответствии с приложением 5 к настоящему Закону;
    Кс - коэффициент сезонности.
    При розничной торговле ГСМ значения коэффициента устанавливаются в размерах:
    1,2 - для периода с 1 апреля по 30 сентября;
    1,0 - для периода с 1 октября по 31 декабря;
    0,7 - для периода с 1 января по 31 марта;
    Км - коэффициент, учитывающий место дислокации автозаправочной станции (определяется в соответствии с Приложением 3 к настоящему Закону);
    Кд - коэффициент, учитывающий особенности расположения автозаправочной станции в зависимости от типа магистрали (определяется в соответствии с Приложением 4 к настоящему Закону);
    Кср - коэффициент, учитывающий срок службы автотранспортного средства (определяется в соответствии с приложением 6 к настоящему Закону);
    Ктр - коэффициент, учитывающий вид автотранспортного средства в зависимости от количества посадочных мест (определяется в соответствии с Приложением 7 к настоящему Закону);
    Кмарш - коэффициент, учитывающий маршрут движения автотранспортного средства (определяется в соответствии с Приложением 8 к настоящему Закону).
    3.Расчет суммы единого налога производится налогоплательщиком при переходе на уплату единого налога в порядке, установленном статьей 5 настоящего Закона.
    В дальнейшем налогоплательщик не позднее 25-го числа месяца, предшествующего началу налогового периода (квартала), представляет в налоговый орган по месту регистрации расчет (налоговую декларацию) по единому налогу, подлежащему уплате в очередном налоговом периоде, по форме, утверждаемой Главой администрации области. Расчет единого налога представляется в налоговый орган по месту налогового учета налогоплательщика в целом, а также по каждому виду и месту осуществления деятельности.
    В случае уплаты единого налога путем авансового перечисления суммы единого налога за 6, 9 или 12 месяцев расчет (налоговая декларация) по единому налогу представляется за периоды его уплаты.
    Перерасчет суммы единого налога производится:
    - в случае изменения количества единиц физического показателя или иных определяемых деятельностью налогоплательщика составляющих формулы расчета суммы единого налога;
    - в случае внесения изменений в формулы расчета единого налога Федеральным Законом или Законом области.
    Перерасчет производится со дня фактического изменения указанных составляющих (либо со дня вступления в силу соответствующего закона).
    Налогоплательщик, впервые приступающий к виду деятельности, подпадающий под действие настоящего Закона, физический показатель для расчета единого налога определяет исходя из предполагаемых данных. По окончании налогового периода (квартала) производится перерасчет суммы единого налога, исходя из отчетных данных этого периода. Уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган в сроки, установленные для представления нового расчета пунктом 5 статьи 4 настоящего Закона. Налог, подлежащий уплате, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации.
    (п. 3 дополнен. - Закон Ульяновской области от 30.05.2002 N 025-ЗО)
    4.При изменении федерального законодательства или настоящего Закона, приведших к изменению сумм уплачиваемого налогоплательщиками единого налога, они представляют новый расчет суммы единого налога в срок до 15 числа месяца, предшествующего месяцу вступления в силу соответствующего закона.
    5.В случае изменения количества единиц физического показателя или иных определяемых деятельностью налогоплательщика составляющих формулы расчета суммы единого налога он представляет новый расчет суммы единого налога в срок не позднее 10 дней со дня изменения указанных составляющих.
    Налоговые органы проверяют приведенные в представленных расчетах данные и не позднее семи дней после получения расчетов официально уведомляют налогоплательщика об изменении уплачиваемой им суммы единого налога с начала очередного календарного месяца с указанием в уведомлении конкретных сумм вмененного дохода и единого налога, установленных по налогоплательщику в целом и по каждому месту осуществления деятельности. При изменении физических показателей в уведомлении также указывается сумма, которая должна дополнительно быть уплачена по текущему месяцу вследствие перерасчета (либо сумма, которая засчитывается в счет уплаты за очередной месяц).
    После получения уведомления налогоплательщик производит платеж по единому налогу и получает свидетельство в порядке и сроки, установленные в статье 5 настоящего Закона.
    6.Для целей настоящего Закона при переводе налогоплательщика на уплату единого налога на вмененный доход численность работников определяется отдельно по каждому магазину исходя из фактических показателей численности работающих в налоговом периоде, предшествующем сроку предоставления расчета единого налога.
    Численность работников налогоплательщика определяется путем суммирования:
    - численности работников, определенной в соответствии с законодательством Российской Федерации;
    - численности лиц, работающих по договорам гражданско - правового характера, которая определяется ежемесячно в течение всего срока действия договора. При отсутствии учета рабочего времени этих лиц в списочной численности они принимаются за каждый календарный день как целые единицы;
    - численности внешних совместителей, установленной в соответствии с законодательством Российской Федерации.
    При осуществлении налогоплательщиком нескольких видов деятельности, в том числе не подпадающих под действие настоящего Закона, численность управленческого персонала распределяется пропорционально численности работающих в филиалах, обособленных подразделениях.
    7.В случае, если налогоплательщик осуществляет наряду с деятельностью, подпадающей под действие настоящего Закона, иную предпринимательскую деятельность, общая площадь распределяется пропорционально выручке (для розничной торговли - товарооборот), полученной от деятельности на основе свидетельства, в общей сумме выручки. При этом выручка для определения удельного веса вида деятельности в общем объеме оборота берется исходя из отчетных данных за квартал, предшествующий сроку представления расчета единого налога.
    Общехозяйственные расходы распределяются пропорционально размеру выручки, полученной от каждого вида деятельности, в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг). По предприятиям и предпринимателям, осуществляющим торговую деятельность, под выручкой для данного вида деятельности понимается валовая прибыль, определяемая как разность между ценой продажи и ценой покупки реализуемых товаров без налога на добавленную стоимость, акцизов и налога с продаж.
    8.Сумма единого налога, уплачиваемая налогоплательщиками, имеющими автозаправочные станции, предназначенные для заправки собственных автотранспортных средств и одновременно осуществляющими розничную торговлю ГСМ, определяется в процентном отношении от расчетного значения единого налога на вмененный доход для данной АЗС, пропорционально объему реализованных горюче - смазочных материалов через розничную торговлю (в натуральном выражении) к общему объему отпущенных горюче - смазочных материалов, при условии обязательного ведения раздельного бухгалтерского учета.
    1.Уплата единого налога производится ежемесячно путем осуществления авансового платежа в размере 100 процентов суммы единого налога за календарный месяц. Платеж производится в срок не позднее 25 числа месяца, предшествующего месяцу, за который производится платеж.
    Налогоплательщик может произвести уплату единого налога путем авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев. При этом сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11 процентов.
    2.Уплатившему единый налог налогоплательщику выдается свидетельство об уплате единого налога (далее - свидетельство) на весь период, за который произведена оплата. Свидетельство выдается налогоплательщику не позднее трех дней со дня уплаты единого налога, определяемого в соответствии с требованиями Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" налоговой инспекцией:
    предпринимателям - по месту их регистрации;
    юридическим лицам - по месту их постановки на учет, а в случае осуществления предпринимательской деятельности, подпадающей под действие настоящего Закона, филиалами или иными обособленными подразделениями - по месту нахождения филиала.
    3.На каждый вид деятельности налогоплательщику выдается отдельное свидетельство. Налогоплательщикам, имеющим два и более отдельно расположенных места осуществления деятельности на основе свидетельства, свидетельство выдается на каждое из таких мест.
    При осуществлении налогоплательщиком одновременно нескольких, указанных в Приложении 1 (за исключением подпунктов 4 и 5 указанного Приложения), видов деятельности, классифицируемых в соответствии с законодательством Российской Федерации как единый вид деятельности, ему на каждое место осуществления деятельности выдается одно свидетельство.
    4.Если налогоплательщик в течение одного или нескольких месяцев предполагает не осуществлять подлежащую обложению единым налогом деятельность, то за этот период единый налог с него не взимается и свидетельство не выдается. В этом случае налогоплательщик обязан за 5 дней до прекращения деятельности уведомить налоговый орган о временном прекращении указанной деятельности с указанием срока такого прекращения и сдать свидетельство. За этот период налогоплательщик уплачивает налоги в соответствии с налоговым законодательством.
    При неосуществлении налогоплательщиком деятельности ранее уплаченная сумма налога подлежит перерасчету, за исключением случаев прекращения деятельности по предписанию органов надзора.
    Возврат налога производится только после сдачи налогоплательщиком свидетельства об уплате единого налога в налоговую инспекцию, выдавшую его.
    Вновь приступить к осуществляемой на основе свидетельства деятельности налогоплательщик имеет право в установленном настоящим Законом порядке с начала любого из последующих месяцев.
    5.Налогоплательщик, впервые приступающий к осуществлению подпадающей под действие настоящего Закона деятельности не с начала календарного месяца, производит платеж за пять дней до дня начала деятельности. При этом сумма уплачиваемого единого налога за первый календарный месяц работы рассчитывается пропорционально количеству дней, оставшихся со дня начала деятельности до окончания месяца.
    6.На свидетельство распространяются правила обращения с документами строгой отчетности, установленные действующими нормативными актами Российской Федерации.
    При утрате свидетельства оно возобновлению не подлежит. В этом случае на оставшийся налоговый период налогоплательщику выдается новое свидетельство с отметкой "Взамен ранее утерянного". Плата за новое свидетельство составляет 20 процентов стоимости свидетельства на оставшийся налоговый период.
    При повторной утрате свидетельства на оставшийся налоговый период оно приобретается за 100 процентов стоимости на оставшийся налоговый период.
    7.Изготовление бланков свидетельств и уведомлений финансируется за счет средств областного бюджета.
    1.Сумма единого налога, уплачиваемая организациями, зачисляется:
    в федеральный бюджет - 30 процентов общей суммы единого налога;
    в областной бюджет - в размере 35 процентов общей суммы единого налога;
    в бюджет муниципального образования, на территории которого зарегистрирован налогоплательщик, - в размере 35 процентов общей суммы единого налога.
    2.Сумма единого налога, уплачиваемая предпринимателями, зачисляется:
    в областной бюджет - в размере 33 процентов общей суммы единого налога;
    в бюджет муниципального образования, на территории которого зарегистрирован налогоплательщик, - в размере 67 процентов общей суммы единого налога.
    Не позднее одного месяца со дня опубликования настоящего Закона все налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту налогового учета расчет суммы единого налога, подлежащей уплате, произведенно ими в соответствии с настоящим Законом.
    Налоговые органы проверяют приведенные в представленных расчетах данные и не позднее одного месяца после получения указанных расчетов официально уведомляют налогоплательщика о переводе его на уплату единого налога с начала очередного календарного месяца с указанием в уведомлении конкретных сумм вмененного дохода и единого налога, установленных по налогоплательщику в целом и по каждому месту осуществления деятельности.
    После получения уведомления налогоплательщик производит первый платеж по единому налогу и получает свидетельство в порядке и сроки, установленные в статье 5 настоящего Закона.
    Ответственность за нарушение настоящего Закона определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации.
    1.Настоящий Закон вступает в силу с 1 июля 2001 г.
    2.В отношении налогоплательщиков со дня вступления в силу настоящего Закона и введения единого налога Закон Ульяновской области "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства на территории Ульяновской области" применяется в части, не противоречащей настоящему Закону.
    3.Налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, подпадающие под действие настоящего Закона, применяющие в первом или втором кварталах 2002 г. упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, переходят на уплату единого налога на вмененный доход с 01.01.2003.
    Глава администрации
    Ульяновской области
    Ю.Ф.ГОРЯЧЕВ
    Ульяновск
    28 мая 1999 года
    N 014-ЗО