-32300: transport error - HTTP status code was not 200

Ставропольский край
Письмо от 16 мая 2000 года № 03-01-326/98@

О порядке распределения налога на прибыль и имущество между различными бюджетами по месту нахождения обособленных подразделений

Принято
Управлением Федеральной налоговой службы по Ставропольскому краю
16 мая 2000 года
    Письмом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 29.02.2000 N ВГ-6-02/158 разъяснен порядок исчисления и уплаты налога на прибыль предприятиями, в состав которых входят обособленные подразделения.
    Указано, что филиалы и представительства, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет, уплачивают по месту нахождения авансовые взносы, налог от фактически полученной прибыли за отчетный квартал нарастающим итогом с начала года и дополнительные платежи в бюджет в размерах, сообщенных головным предприятием.
    При этом в случае наличия территориально обособленного подразделения у головной организации появляются обязанности:
    1.По постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения в течение месяца со дня его создания (п. 1 ст. 23, п. 4 ст. 83 НК РФ).
    За невыполнение этой обязанности взыскивается штраф от 5000 до 10000 рублей (ст. 116 НК РФ).
    2.О письменном сообщении в налоговый орган по месту учета головной организации обо всех обособленных подразделениях в срок не позднее одного месяца со дня их создания (п. 2 ст. 23 НК РФ).
    За невыполнение этой обязанности к налогоплательщику также применяется ответственность по п. 1 ст. 126 НК РФ, как минимум штраф 50 руб. за каждый непредставленный документ.
    Необходимо отметить, что филиалы, представительства и иные подразделения организации (включая выделенные на отдельный баланс) не имеют права разрабатывать и применять учетную политику, отличную от учетной политики головной организации.
    Избранные головной организацией при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета согласно п. 10 ПБУ 1/98 применяются всеми филиалами независимо от местонахождения.
    Головная организация представляет бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию, включая показатели деятельности филиалов.
    При этом обязанность по распределению платежей по уровням бюджета возложена также на юридическое лицо - головную организацию.
    Налог на прибыль подразделений, имеющих расчетный счет и отдельный баланс, в части федерального и краевого бюджетов исчисляется и уплачивается головной организацией по месту своего нахождения.
    В связи с этим налогоплательщик в соответствии со ст. 23 НК РФ обязан представить в налоговый орган по месту учета декларации (расчеты) по налогу:
    а) подлежащему уплате в целом по организации;
    б) по организации без обособленных подразделений с приложением копий расчетов по каждому обособленному подразделению.
    Налоговые декларации, представленные в установленный срок по каждому обособленному подразделению в части налогов, подлежащих уплате в территориальный (местный) бюджеты и проверенные налоговой инспекцией, контролирующей юридическое лицо, направляются головной организацией в налоговые органы также по месту нахождения обособленных подразделений
    Порядок распределения налога на прибыль в пользу регионов, изложенный в п. 8 письма ГНС России от 04.08.95 N НП-4-01/46н "Методические указания по применению Постановления Правительства РФ от 01.07.95 N 660" распространен вышеназванным письмом Министерства по налогам и сборам на организации и их подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, находящиеся на территории одного субъекта - Ставропольского края.
    Пример определения средней величины удельного веса филиалов
  1.    ┌─────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────┐ 
   │         Показатели          │          Данные плательщика             │ 
   │                             ├──────┬──────────────┬───────────────────┤ 
   │                             │всего │г. Ставрополь │ Кочубеевский р-н  │ 
   ├─────────────────────────────┼──────┼──────────────┼───────────────────┤ 
   │ 1. Среднесписочная          │      │              │                   │ 
   │ численность работников      │  50  │     30       │   20              │ 
   │ а) уд. вес среднесписочн.   │      │     60%      │   40%             │ 
   │ численность работников      │      │              │                   │ 
   │ филиалов                    │      │              │                   │ 
   │                             │      │              │                   │ 
   │ 2. Среднегодовая стоимость  │ 600  │    400       │  200              │ 
   │ основных производств. фондов│      │              │                   │ 
   │ а) уд. вес ОПФ филиалов     │      │     66.7%    │   33.3%           │ 
   │                             │      │              │                   │ 
   │ 3. Средняя величина уд. веса│      │ 60% + 66.7%  │  40% + 33.3%      │ 
   │ филиалов по двум показателям│      │ ----------- =│  ----------- =    │ 
   │                             │      │      2       │       2           │ 
   │                             │      │ = 63.35%     │  = 36.65%         │ 
   └─────────────────────────────┴──────┴──────────────┴───────────────────┘
    2. Примечание. Организация зарегистрирована в г. Ставрополе, имеет обособленные подразделения в городах и районах края, в т.ч. в с. Кочубеевском с отдельным балансом и расчетным счетом.
    Пример расчета налога от фактической прибыли за 1 квартал 2000 года
  2.    ┌───────────────────────────────┬───────────────────────────────────┐ 
   │                               │         По данным плательщика     │ 
   │                               ├───────────────────────────────────┤ 
   │                               │    Всего  г. Ставрополь Кочубеевс-│ 
   │                               │                          кий р-н  │ 
   ├───────────────────────────────┼───────────────────────────────────┤ 
   │ 6. Налогооблагаемая прибыль   │   100.0                           │ 
   │ в целом по организации        │                                   │ 
   │                               │                                   │ 
   │ а) средняя величина           │               63.35%      36.65%  │ 
   │ удельного веса                │                                   │ 
   │                               │                                   │ 
   │ б) н/облаг. прибыль исходя    │               63.3        36.7    │ 
   │ из средней величины удельного │                                   │ 
   │ веса                          │                                   │ 
   │                               │                                   │ 
   │ 7. Ставка налога на прибыль   │   30%         30%         30%     │ 
   │ всего                         │                                   │ 
   │ в том числе                   │                                   │ 
   │ а) федеральный бюджет         │   11           x           x      │ 
   │ б) краевой бюджет             │                                   │ 
   │ согласно Закону СК "О краевом │                                   │ 
   │ бюджете на 2000 год"          │                                   │ 
   │ - по нормативу                │               24%                 │ 
   │ - по рассчитанному проценту   │                4.56%              │ 
   │                               │          (19% x 24/100)           │ 
   │ в) территориальный бюджет     │                                   │ 
   │ согласно Закону СК "О краевом │                                   │ 
   │ бюджете на 2000 год"          │                                   │ 
   │ - по нормативу                │               76%        100%     │ 
   │ - по рассчитанному проценту   │               14.44%      19%     │ 
   │                               │          (19% x 76/100)           │ 
   │ 8. Сумма налога на прибыль    │                                   │ 
   │ всего                         │   11.0        12.0         6.9    │ 
   │ в т.ч.                        │                                   │ 
   │ а) федеральный бюджет         │   11.0                            │ 
   │ б) краевой бюджет             │                2.9                │ 
   │ в) территориальный бюджет     │                9.1         6.9    │ 
   └───────────────────────────────┴───────────────────────────────────┘
    3. Примечание. Уплата налога головным предприятием производится тремя платежными поручениями по месту своего нахождения:
    федеральный бюджет - 11,0 тыс. руб.
    краевой бюджет - 2,9 тыс. руб.
    территориальный бюджет - 9,1 тыс. руб.
    Филиалы и представительства исполняют обязанности организации по уплате налога на прибыль только в территориальный бюджет - 6,9 тыс. рублей.
    Авансовые взносы налога на прибыль и дополнительные платежи по учетной ставке Банка России распределяются между бюджетами в аналогичном порядке.
    2.Уплату налога на имущество в доходы краевого и местного бюджетов по указанным организациям следует по-прежнему производить по месту нахождения данного имущества исходя из ставки налога и стоимости основных средств, материалов и быстроизнашивающихся предметов и товаров этих подразделений.
    При этом уплате в бюджет по месту нахождения головной организации подлежит разница между суммой налога, исчисленной головной организацией в целом по юридическому лицу, и суммой налога, уплаченной головной организацией в бюджет по месту нахождения территориально обособленных подразделений.
    Начиная с 01.01.98 при применении данного порядка уплаты налога на имущество не имеет значения, выделено ли обособленное подразделение на отдельный баланс и есть ли у него отдельный расчетный (текущий) счет.
    Зам. руководителя управления,
    государственный советник
    налоговой службы III ранга
    Л.А.ПЛЕШКОВА