-32300: transport error - HTTP status code was not 200

Смоленская область
Информация от 17 ноября 2003 года

Упрощенная система налогообложения

Принята
Государственным учреждением «Учебно-информационный центр» при Управлении Федеральной налоговой службы России по Смоленской области
17 ноября 2003 года
    Вопрос:Наша организация начала свою деятельность с 1 июня 2003 года. С 1 января 2004 года мы хотим перейти на упрощенную систему налогообложения. За какой период берется выручка для проверки лимита в 11 млн. рублей и рассчитывается численность работников?
    Ответ: Согласно ст. 346.12 НК РФ для применения упрощенной системы налогообложения необходимо, чтобы объем выручки за 9 месяцев предшествующего года не превышал 11 млн. рублей, а средняя численность - 100 человек. Однако, если организация начала свою деятельность не с начала года, то объем выручки рассчитывается с момента создания организации. Средняя численность работников определяется на 1 октября 2003 года.
    Вопрос:Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, получила бюджетные средства для целевого использования. Включаются ли эти бюджетные средства в доход с целью определения лимита в размере 15 млн. рублей?
    Ответ: Согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ, если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, превысит 15 млн. рублей, такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.
    Доходы организации учитываются на основании статей 249, 250, 251 НК РФ.
    Согласно п. 14 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом необходимо вести раздельный учет доходов. При отсутствии раздельного учета сумма целевого финансирования включается в общий доход организации. Если полученная сумма использована не по целевому назначению, то она также включается в общий доход организации.
    Таким образом, если Ваша организация, получив бюджетные средства, ведет раздельный учет доходов и полученные средства использует по целевому назначению, то она не должна включать их в доходы.
    Вопрос:Организация в 2003 году применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы. Может ли организация с 1 января 2004 года выбрать объектом налогообложения доходы, уменьшенные на расходы?
    Ответ: Согласно ст. 346.14 НК РФ выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком и не может меняться в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.
    Для того, чтобы изменить объект налогообложения, необходимо перейти на общий режим налогообложения. О переходе на общий режим налогообложения налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган не позднее 15 января 2004 года. А затем, с 1 января 2005 года можно вновь перейти на упрощенную систему налогообложения, уже выбрав новый объект налогообложения.
    Вопрос:Организация уплачивает единый налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Объектом налогообложения является доход. За какой период следует уменьшить единый налог на сумму страховых взносов, перечисленных в Пенсионный фонд Российской Федерации?
    Ответ: На основании ст. 346.21 НК РФ сумма единого налога либо квартальных авансовых платежей по налогу, исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени.
    Таким образом, если организация перечисляет страховые взносы в ПФР за март в апреле и сдает декларацию за первый квартал, то она может уменьшить единый налог за первый квартал на сумму страховых взносов. При этом сумма налога либо авансовых платежей по единому налогу не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.