-32300: transport error - HTTP status code was not 200
Смоленская область
Информация от 30 января 2004 года
Налогообложение подарков
- Принята
- Государственным учреждением «Учебно-информационный центр» при Управлении Федеральной налоговой службы России по Смоленской области
30 января 2004 года
Вопрос:Работнику нашей организации к юбилею в магазине был приобретен и подарен телевизор стоимостью 8260 рублей. Какие налоги следует при этом исчислить?
Ответ: Прежде всего, Ваша организация при передаче подарка стоимостью свыше 5 установленных законом минимальных размеров оплаты труда должна составить договор дарения в письменной форме. Этот порядок предусмотрен п. 2 ст. 574 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Стоимость выданного подарка не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, поэтому на основании п. 3 ст. 236 НК РФ эта сумма не облагается единым социальным налогом. Также на стоимость подарка не начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, так как базой для начисления этих взносов согласно п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 N 167-ФЗ, является налоговая база по единому социальному налогу.
На стоимость выданного подарка следует начислить налог на добавленную стоимость, так как на основании п. 1 ст. 146 НК РФ передача права собственности на безвозмездной основе признается реализацией.
При исчислении налога на доходы физических лиц учитываются все доходы работника, полученные как в денежной, так и в натуральной формах. В данном случае работник получает доход в натуральной форме в виде подарка. Однако на основании п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, не превышающие 2000 руб., в виде стоимости подарков, полученных за налоговый период (календарный год) физическим лицом от организации.
Если организация в текущем календарном году дарит подарок работнику в первый раз, то налог на доходы физических лиц исчисляется со стоимости подарка, превышающей 2000 рублей.