от 16 августа 2005 г. Дело N А74-3147/2004
Резолютивная часть решения объявлена 15.08.2005
Решение изготовлено в полном объеме 16.08.2005
Арбитражный суд Республики Хакасия в составе судьи Хабибулиной Ю.В.,
при ведении протокола судебного заседания судьей Хабибулиной Ю.В.,
рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Республике Хакасия, город Абакан,
к индивидуальному предпринимателю Дудкину Ивану Валерьевичу, город Абакан,
о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 114207 рублей 66 копеек и пени за неуплату земельного налога в размере 16718 рублей 27 копеек.
В судебном заседании принимали участие представители:
заявителя: Василец И.Р. (доверенность от 05.01.2004);
предпринимателя Дудкина И.В: Дудкин И.В. (свидетельство о государственной регистрации N 6360 от 30.04.1996); Шабанова И.В. (ордер N 1957 от 15.02.2005).
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 1 по Республике Хакасия (далее - Налоговая инспекция), обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя Дудкина Ивана Валерьевича (далее - Предприниматель) недоимки по земельному налогу за 2003 год в размере 114207 рублей 66 копеек и пени в размере 16718 рублей 27 копеек за неполную уплату земельного налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок за 2003 год.
Решением Арбитражного суда Республики Хакасия от 20 сентября 2004 года заявленные требования полностью удовлетворены.
Постановлением апелляционной инстанции Арбитражного суда Республики Хакасия от 12 ноября 2004 года решение от 20 сентября 2004 года оставлено без изменения.
Постановлением кассационной инстанции Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 9 февраля 2005 года решение от 20 сентября 2004 года, Постановление апелляционной инстанции от 12 ноября 2004 года Арбитражного суда Республики Хакасия оставлены без изменения.
23 мая 2005 года индивидуальный предприниматель Дудкин И.В. обратился в Арбитражный суд Республики Хакасия с заявлением о пересмотре решения от 20 сентября 2004 года по вновь открывшимся обстоятельствам.
Решением Арбитражного суда Республики Хакасия от 7 июля 2005 года заявление индивидуального предпринимателя Дудкина И.В. о пересмотре решения от 20 сентября 2004 года по вновь открывшимся обстоятельствам удовлетворено, решение Арбитражного суда Республики Хакасия от 20 сентября 2004 года по делу N А74-3147/2004 отменено.
В судебном заседании заявитель поддержал заявленные требования.
Ответчик возражает против заявления, ссылаясь на необоснованное применение налоговым органом при исчислении земельного налога за 2003 год решения Абаканского городского Совета депутатов от 19.02.2002 N 327 "О ценовом зонировании территории города Абакана", решения Абаканского городского Совета депутатов от 23 октября 2003 года N 357 "Об утверждении базовых ставок земельного налога на 2003 год, поскольку указанные нормативные правовые акты решением Арбитражного суда Республики Хакасия от 13 мая 2005 года по делу N А74-420/2005 признаны недействующими. Предприниматель Дудкин И.В. полагает, что Налоговой инспекцией не доказан факт наличия у ответчика задолженности по земельному налогу за 2003 год в размере 114207 рублей 66 копеек, а также факт просрочки уплаты земельного налога в указанном размере.
В судебном заседании установлено следующее.
Дудкин Иван Валерьевич зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица Администрацией Абаканского Совета народных депутатов 30 апреля 1996 года, имеет свидетельство о государственной регистрации N 6360.
Согласно Постановлению Мэра города Абакана от 25 февраля 1999 года N 225 Дудкину И.В. предоставлен в бессрочное (постоянное) пользование земельный участок общей площадью 3586 квадратных метров, расположенный по адресу: город Абакан, улица Торговая, 15, для эксплуатации и обслуживания охраняемой автомобильной стоянки с пунктом охраны со встроенным магазином.
Право бессрочного (постоянного) пользования Дудкина Ивана Валерьевича указанным земельным участком зарегистрировано Регистрационным центром по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним Республики Хакасия, что подтверждается свидетельством серии 19 МЮ N 0002523 от 15.11.1999, что установлено решением Арбитражного суда Республики Хакасия от 07.10.2002 по делу N А74-498/01-К2.
16 сентября 2003 года Налоговая инспекция направила Предпринимателю уведомление N 13749 об уплате земельного налога в общей сумме 130207 рублей 66 копеек равными долями 15 сентября 2003 года и 17 ноября 2003 года.
1 января 2004 года предприниматель Дудкин И.В. уплатил земельный налог за 2003 год в сумме 16000 рублей.
В связи с неуплатой налога в указанных в уведомлении суммах и сроки налоговый орган направил в адрес Дудкина И.В. требование от 20 января 2004 года N 1006 об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 214390 рублей 84 копеек и пени за неуплату указанного налога в сумме 47623 рублей 44 копеек, с указанием срока исполнения до 30 января 2004 года.
Получение перечисленных выше уведомления, требования Предпринимателем не опровергается.
В связи с неуплатой в добровольном порядке земельного налога и пени, Налоговая инспекция обратилась в арбитражный суд с соответствующим заявлением.
Заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, арбитражный суд полагает заявленные требования удовлетворить полностью. При этом суд руководствуется следующим.
В соответствии со статьей 1 Закона Российской Федерации от 11 октября 1991 года N 1738-1 "О плате за землю" использование земли в Российской Федерации является платным. Одной из форм платы является земельный налог.
Статьей 3 Закона Российской Федерации "О плате за землю" определено, что размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Ставки земельного налога пересматриваются в связи с изменением не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования.
Законом Российской Федерации "О плате за землю" также предусмотрены случаи, когда ставки налога, установленные данным Законом, уточняются субъектами Российской Федерации и органами местного самоуправления.
В соответствии со статьей 8 Законом Российской Федерации "О плате за землю" налог за городские (поселковые) земли устанавливается на основе средних ставок согласно приложению 2 (таблица 1, 2, 3) к настоящему Закону. Средние ставки дифференцируются по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории органами местного самоуправления городов. Границы зон определяются в соответствии с экономической оценкой территории и генеральными планами городов.
Решением Абаканского городского Совета депутатов от 19.02.2002 N 327 "О ценовом зонировании территории города Абакана" утверждены оценочные зоны, описание их границ и коэффициенты градостроительной ценности территории города Абакан.
Решением Арбитражного суда Республики Хакасия от 13 мая 2005 года по делу N А74-420/2005 пункт 1 решения Абаканского городского Совета депутатов от 19.02.2002 N 327 "О ценовом зонировании территории города Абакана" в части утверждения коэффициента градостроительной ценности в размере 4.55 для первой оценочной зоны признан недействующим.
В силу части 5 статьи 195 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации нормативный правовой акт или отдельные его положения, признанные арбитражным судом недействующими, не подлежат применению с момента вступления в законную силу решения суда и должны быть приведены органом или лицом, принявшими оспариваемый акт, в соответствие с законом или иным нормативным правовым актом, имеющим большую юридическую силу.
Принимая во внимание то, что решение Абаканского городского Совета депутатов от 19.02.2002 N 327 "О ценовом зонировании территории города Абакана" в части утверждения коэффициента градостроительной ценности в размере 4.55 для первой оценочной зоны не действует с 13 мая 2005 года (момент вступления в законную силу решения Арбитражного суда Республики Хакасия по делу N А74-420/2005), арбитражный суд приходит к выводу, что Налоговая инспекция обоснованно руководствовалась при исчислении земельного налога за 2003 год указанным нормативным актом органа местного самоуправления.
Установленные Законом "О плате за землю" средние ставки земельного налога применяются с учетом индексации, которая определяется федеральными нормативными актами, исходя из уровня инфляции.
Статьей 14 Федерального закона N 194-ФЗ от 30.12.2001 "О федеральном бюджете на 2002 год", Федеральным законом Российской Федерации от 14.12.2001 N 163-ФЗ "Об индексации ставок земельного налога" установлено, что ставки земельного налога и арендной платы, действовавшие в 2001 году, применяются в 2002 году для всех категорий земель с коэффициентом 2.
Статьей 7 Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" установлено, что действующие в 2002 году размеры арендной платы за земли, находящиеся в государственной и муниципальной собственности, и ставки земельного налога применяются в 2003 году с коэффициентом 1,8.
Учитывая, что в каждом текущем налоговом периоде установление ставок земельного налога федеральным законодательством поставлено в зависимость от размера ставок данного налога, существовавшего в предыдущем году, а ставки налога в предыдущем периоде исчислялись с учетом поправочных коэффициентов, то земельный налог в текущем периоде должен исчисляться как с учетом коэффициента, предусмотренного для данного налогового периода, так и с учетом коэффициентов прошлых лет.
Дифференцированные базовые ставки земельного налога по городу Абакану на 2003 год установлены решением Абаканского городского Совета депутатов от 23 октября 2003 года N 357 "Об утверждении базовых ставок земельного налога на 2003 год". Согласно пункту 1 приложения N 2 к решению Абаканского городского Совета депутатов от 23 октября 2003 года N 357 дифференцированная ставка налога на земельные участки первой зоны градостроительной ценности на 2003 год составила 36,31 рубль.
Решением Арбитражного суда Республики Хакасия от 13 мая 2005 года по делу N А74-420/2005 пункт 1 приложения N 2 к решению Абаканского городского Совета депутатов от 23.10.2002 N 357 "Об утверждении базовых ставок земельного налога на 2003 год" в части утверждения дифференцированной базовой ставки земельного налога по городу Абакану на 2003 год в размере 36.31 для предпринимателей без образования юридического лица по 1-ой зоне градостроительной ценности признан недействующим.
В силу части 5 статьи 195 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации нормативный правовой акт или отдельные его положения, признанные арбитражным судом недействующими, не подлежат применению с момента вступления в законную силу решения суда и должны быть приведены органом или лицом, принявшими оспариваемый акт, в соответствие с законом или иным нормативным правовым актом, имеющим большую юридическую силу.
Принимая во внимание то, что решение Абаканского городского Совета депутатов от 23.10.2002 N 357 "Об утверждении базовых ставок земельного налога на 2003 год" в части утверждения дифференцированной базовой ставки земельного налога по городу Абакану на 2003 год в размере 36.31 для предпринимателей без образования юридического лица по 1-ой зоне градостроительной ценности не действует с 13 мая 2005 года (момент вступления в законную силу решения Арбитражного суда Республики Хакасия по делу N А74-420/2005), арбитражный суд приходит к выводу, что Налоговая инспекция обоснованно руководствовалась при исчислении земельного налога за 2003 год указанным нормативным актом органа местного самоуправления.
В связи с выделением Дудкину в бессрочное (постоянное) пользование земельного участка общей площадью 3586 квадратных метров Постановлением Мэра города Абакана от 25 февраля 1999 года N 225, арбитражный суд приходит к выводу о том, что Предприниматель являлся плательщиком земельного налога и обязан был его уплачивать в 2003 году.
Проверив расчет взыскиваемого налога, сопоставив примененные налоговым органом ставки со ставками, установленными решением Абаканского городского Совета депутатов от 23 октября 2002 года N 357, действующим в части утверждения дифференцированной базовой ставки земельного налога по городу Абакану на 2003 год в размере 36.31 для предпринимателей без образования юридического лица до 13 мая 2005 года, арбитражный суд признал расчет налога верным, примененным с учетом уплаченных Предпринимателем сумм.
Пеня в сумме 16718 рублей 27 копеек исчислена заявителем в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом уплаченных Предпринимателем сумм и сроков уплаты налога, предусмотренных в статье 17 Закона Российской Федерации "О плате за землю" и статье 17 Закона Республики Хакасия" "О плате за землю".
Принимая во внимание вышеизложенное, арбитражный суд оценивает как обоснованное требование Налоговой инспекции о взыскании с Предпринимателя недоимки по земельному налогу за 2003 год и пени в сумме 130925 рублей 93 копеек.
Государственная пошлина по данному делу составляет 4218 рублей 52 копейки и в соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации взыскивается с лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных требований.
По результатам рассмотрения дела с индивидуального предпринимателя Дудкина Ивана Валерьевича взыскивается в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4218 рублей 52 копеек.
Индивидуальным предпринимателем Дудкиным Иваном Валерьевичем государственная пошлина в размере 4218 рублей 52 копеек уплачена 17 марта 2005 года, что подтверждается постановлением судебного пристава-исполнителя Абаканского отдела Управления Федеральной службы судебных приставов по Республике Хакасия Щвецова Р.Г. об окончании исполнительного производства, возбужденного на основании исполнительного листа Арбитражного суда Республики Хакасия N 001933, выданного 24 ноября 2004 года по делу N А74-3147/2004.
Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 1.Заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Республике Хакасия удовлетворить полностью.
Взыскать с индивидуального предпринимателя Дудкина Ивана Валерьевича, родившегося 19 января 1977 года в городе Минусинске Красноярского края, проживающего в городе Абакане Республики Хакасия, улица Торговая, дом 38, квартира 150, свидетельство о государственной регистрации N 6360, выданное 30 апреля 1996 года Администрацией Абаканского Совета народных депутатов, в доходы соответствующих бюджетов 130925 рублей 93 копейки, в том числе: земельный налог в размере 114207 рублей 66 копеек и пени по земельному налогу в размере 16718 рублей 27 копеек.
Настоящее решение может быть обжаловано в месячный срок после его принятия путем подачи апелляционной жалобы в Арбитражный суд Республики Хакасия или путем подачи кассационной жалобы в течение двух месяцев после вступления решения в законную силу в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа через Арбитражный суд Республики Хакасия.
Судья
Арбитражного суда
Республики Хакасия
Ю.В.ХАБИБУЛИНА