от 3 октября 2006 г. Дело N А74-2592/2006
Резолютивная часть решения объявлена 27 сентября 2006 года
Мотивированное решение изготовлено 3 октября 2006 года
Арбитражный суд Республики Хакасия в составе судьи Каспирович Е.В., при ведении протокола судебного заседания судьей Каспирович Е.В., рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению
индивидуального предпринимателя Петраковой Ирины Викторовны, город Абакан,
к Государственному учреждению "Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Абакане Республики Хакасия", город Абакан,
о признании частично недействительным требования от 21 марта 2006 года N 582 и частично незаконным решения от 9 июня 2006 года N 1291.
В судебном заседании 20 сентября 2006 года принимали участие:
заявитель: Петракова И.В., свидетельство серии 19 N 0199828, выданное МИ МНС РФ N 1 по РХ 2 августа 2004 года;
представитель Пенсионного фонда: Космынина Л.А. по доверенности от 19 июня 2006 года.
В судебном заседании 20 сентября 2006 года в соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялся перерыв до 13 часов 00 минут 27 сентября 2006 года.
В судебном заседании 27 сентября 2006 года принимали участие:
заявитель: Петракова И.В., свидетельство серии 19 N 0199828, выданное МИ МНС РФ N 1 по РХ 2 августа 2004 года;
представитель Пенсионного фонда: отсутствовал.
Индивидуальный предприниматель Петракова Ирина Викторовна обратилась в арбитражный суд с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к Государственному учреждению "Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Абакане Республики Хакасия" (далее - Пенсионный фонд) о признании недействительным требования от 21 марта 2006 года N 582 "Об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов с индивидуального предпринимателя-страхователя" и незаконным решения от 9 июня 2006 года N 1291 "О взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов с индивидуального предпринимателя-страхователя" в части взыскания страховых взносов за 2002, 2003, 2004 годы и пеней за их несвоевременную уплату.
В судебном заседании предприниматель поддержала заявленное требование, пояснив, что считает оспариваемые акты противоречащими нормам действующего законодательства об обязательном пенсионном страховании и Налогового кодекса Российской Федерации, а также нарушающими ее права и законные интересы по следующим основаниям.
Петракова И.В. полагает, что Пенсионным фондом при вынесении оспариваемых актов были допущены существенные нарушения требований пунктов 3, 4 статьи 25, статьи 25.1 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". А именно: в требовании от 21 марта 2006 года N 582 указана сумма недоимки и пени в размере 8222 рубля 12 копеек, указанная сумма превышает 5000 рублей, соответственно, может быть взыскана только в судебном порядке, а не в порядке, предусмотренном статьей 25.1 названного Федерального закона.
Кроме того, Пенсионным фондом неверно указан период образования задолженности - "годовая 2004 год, годовая 2005 год", поскольку размер ежегодно уплачиваемых страховых взносов составляет 1800 рублей (предположительно период образования задолженности - 2002 - 2005 годы). В данном случае Пенсионным фондом нарушен пункт 2 статьи 25.1 названного Федерального закона, поскольку в требовании неверно указаны подробные данные об основаниях взыскания недоимки по страховым взносам, а также срок уплаты причитающейся суммы.
Учитывая, что недоимка по страховым взносам образовалась за период с 2002 года, предприниматель полагает, что Пенсионным фондом нарушен трехмесячный срок для направления страхователю требования, установленный статьей 25.1 названного Федерального закона.
Сумма задолженности, указанная в требовании (8222 рубля 12 копеек), не соответствует сумме задолженности, взыскиваемой по решению (4999 рублей 12 копеек).
Петракова И.В. указывает, что вышеуказанные нарушения свидетельствуют о незаконности оспариваемых актов.
Помимо вышеизложенного, предприниматель указывает, что 8 ноября 2005 года Арбитражный суд Республики Хакасия по делу N А74-4305/2005 вынес решение о взыскании с Петраковой И.В. недоимки по страховым взносам в виде фиксированного платежа за 2004 год в сумме 1800 рублей и отказал Пенсионному фонду во взыскании недоимки по страховым взносам за 2002, 2003 годы в общей сумме 3600 рублей в связи с пропуском срока обращения в суд.
Задолженность за 2004 год по делу N А74-4305/2005 предпринимателем погашена, что подтверждается представленной в материалы дела квитанцией судебного пристава от 27 апреля 2006 года.
Страховые взносы за 2005 год и пени по страховым взносам за 2005 год предприниматель уплатила в ходе судебного разбирательства по настоящему делу, в подтверждение чего представлены квитанции от 17 августа 2006 года и от 22 сентября 2006 года.
Представитель Пенсионного фонда письменно признал требования в части незаконности начисления и взыскания страховых взносов за 2002 - 2004 годы и соответствующих пеней.
В отзыве на заявление и в устных пояснениях представитель Пенсионного фонда указывает следующее.
Петраковой И.В. не были уплачены в установленный срок страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере 8222 рублей 12 копеек, в том числе:
за 2002 год - 1200 рублей на финансирование страховой части пенсии и 600 рублей на финансирование накопительной части пенсии;
за 2003 год - 1200 рублей на финансирование страховой части пенсии и 600 рублей на финансирование накопительной части пенсии;
за 2004 год - 1200 рублей на финансирование страховой части пенсии и 600 рублей на финансирование накопительной части пенсии;
за 2005 год - 1200 рублей на финансирование страховой части пенсии и 600 рублей на финансирование накопительной части пенсии.
В связи с неуплатой в установленные сроки страховых взносов предпринимателю были начислены пени в сумме 1022 рублей 12 копеек за период с 1 января 2005 года по 1 марта 2006 года.
Пенсионный фонд направил предпринимателю требование от 21 марта 2006 года N 582 о добровольной уплате спорных сумм. 27 апреля 2006 года данное требование получено Петраковой И.В., однако не исполнено.
В соответствии со статьей 25 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" Пенсионным фондом вынесено решение от 9 июня 2006 года N 1291 о взыскании недоимки по страховым взносам:
за 2003 год в размере 251 рубля на финансирование страховой части пенсии и 126 рублей на финансирование накопительной части пенсии;
за 2004 год в размере 1200 рублей на финансирование страховой части пенсии и 600 рублей на финансирование накопительной части пенсии;
за 2005 год в размере 1200 рублей на финансирование страховой части пенсии и 600 рублей на финансирование накопительной части пенсии,
а также вышеуказанных пеней.
До настоящего времени спорные суммы за 2002 - 2004 годы предпринимателем не уплачены.
В судебном заседании арбитражный суд установил следующее.
Петракова И.В. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, Регистрационной палатой администрации города Абакана 16 марта 1999 года, имеет свидетельство N 15389. 2 августа 2004 года Межрайонной инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 1 по Республике Хакасия о предпринимателе внесена запись в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, о чем выдано свидетельство серии 19 N 0199828.
В связи с неуплатой предпринимателем страховых взносов Пенсионным фондом направлено в адрес предпринимателя требование от 21 марта 2006 года N 582 об уплате в десятидневный срок с момента получения недоимки по страховым взносам и пеней в сумме 8222 рублей 12 копеек, в том числе: 4800 рублей - взносы на страховую часть трудовой пенсии, 2400 рублей - на накопительную часть пенсии, 681 рубль 41 копейка - пени на страховую часть и 340 рублей 71 копейка - пени на накопительную часть.
Поскольку спорные суммы в добровольном порядке уплачены не были, Пенсионный фонд направил в адрес предпринимателя решение от 9 июня 2006 года N 1291 о взыскании недоимки по страховым взносам и пеней в размере 4999 рублей 12 копеек, в том числе: 2651 рубль - взносы на страховую часть трудовой пенсии, 1326 рублей - на накопительную часть пенсии, 681 рубль 41 копейка - пени на страховую часть и 340 рублей 71 копейка - пени на накопительную часть.
Не согласившись с требованием от 21 марта 2006 года N 582 и решением от 9 июня 2006 года N 1291, Петракова И.В. в установленный частью 4 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации срок оспорила их в арбитражном суде.
Заслушав пояснения сторон, исследовав представленные доказательства, арбитражный суд полагает, что требования Петраковой И.В. подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В силу части 3 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации ответчик вправе при рассмотрении дела в арбитражном суде любой инстанции признать заявление полностью или частично.
Арбитражный суд, оценив признание Пенсионным фондом заявленных требований, пришел к выводу о том, что оно не противоречит действующему законодательству и не нарушает права и законные интересы других лиц. В связи с указанным арбитражный суд принимает признание Пенсионным фондом заявленных предпринимателем требований.
Согласно части 4 статьи 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в случае признания иска ответчиком в мотивировочной части решения может быть указано только на признание иска ответчиком и принятие его судом.
Арбитражным судом установлено, что решением Арбитражного суда Республики Хакасия от 8 ноября 2005 года по делу N А74-4305/2005 с Петраковой И.В. взыскана недоимки по страховым взносам в Пенсионный фонд в виде фиксированного платежа за 2004 год в сумме 1800 рублей (1200 рублей - на страховую часть трудовой пенсии, 600 рублей - на накопительную часть) и отказано во взыскании недоимки по страховым взносам за 2002, 2003 годы в общей сумме 3600 рублей в связи с пропуском пресекательного срока обращения в арбитражный суд. Решение вступило в законную силу.
Согласно части 1 статьи 16 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации вступившие в законную силу судебные акты арбитражного суда являются обязательными для органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.
Таким образом, Пенсионный фонд при вынесении оспариваемых актов обязан был учесть выводы арбитражного суда о незаконности взыскания страховых взносов за 2002, 2003 годы.
Кроме того, в соответствии с частью 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением арбитражного суда от 8 ноября 2005 года по делу N А74-4305/2005, не доказываются вновь при рассмотрении настоящего дела и обладают преюдициальным значением.
Взысканная судом по делу N А74-4305/2005 задолженность за 2004 год в сумме 1800 рублей предпринимателем уплачена по квитанции судебного пристава от 27 апреля 2006 года.
Страховые взносы за 2005 год и пени по страховым взносам за 2005 год уплачены предпринимателем по квитанциям от 17 августа 2006 года и от 22 сентября 2006 года.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон) Петракова И.В. является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.
Согласно пункту 2 статьи 14, статьям 7, 28 Федерального закона страхователи - индивидуальные предприниматели, являющиеся одновременно и застрахованными лицами, обязаны уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа в размере 150 рублей в месяц, в том числе: 100 рублей на страховую часть пенсии, 50 рублей - на накопительную части пенсии. Страховые взносы в виде фиксированного платежа в минимальном размере уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года.
Статьями 25 (в редакции, действующей с 1 января 2006 года), 25.1 Федерального закона установлен порядок осуществления контроля за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.
Согласно пунктам 3, 4 статьи 25 Федерального закона взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в случае, если размер причитающейся к уплате суммы не превышает в отношении индивидуальных предпринимателей пяти тысяч рублей, осуществляется территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации на основании решения указанных органов в порядке, предусмотренном статьей 25.1 настоящего Федерального закона. В случае если размер причитающейся к уплате суммы превышает в отношении индивидуальных предпринимателей пять тысяч рублей, взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов осуществляется территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.
В соответствии с пунктами 1, 2, 5, 14 статьи 25.1 Федерального закона до принятия решения о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации в трехмесячный срок со дня поступления от налоговых органов сведений о сумме задолженности направляет страхователю требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.
В требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должны содержаться сведения о сумме задолженности, размере пеней и штрафов, начисленных на момент направления указанного требования, сроке уплаты причитающейся суммы, установленном законодательством Российской Федерации, сроке исполнения требования, подробные данные об основаниях взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также ссылка на положения закона, которые устанавливают обязанность страхователя уплатить страховой взнос.
В случае если страхователь добровольно не уплатил недоимку по страховым взносам, пени и штрафы в размере и срок, которые указаны в требовании об их уплате, соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации принимает решение о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. Решение о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов обращается к исполнению путем направления в течение пяти дней со дня вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве".
Оценив довод заявителя о несоответствии оспариваемого требования пункту 2 статьи 25.1 Федерального закона, арбитражный суд находит его состоятельным.
В оспариваемом требовании не указаны сроки уплаты страховых взносов, установленные законодательством, а также неверно указан период образования спорной задолженности (указано: "годовая 2004 год, годовая 2005 год", тогда как фактически взыскивалась задолженность за 2002 - 2005 годы).
Арбитражным судом также принимается довод заявителя о том, что Пенсионным фондом пропущен срок для предъявления требования и взыскания в бесспорном порядке недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2002 - 2004 годы и соответствующих пеней.
До 1 января 2006 года к спорным правоотношениям подлежала применению статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.
Из материалов дела и пояснений представителя Пенсионного фонда следует, что Пенсионный фонд регулярно получает от налоговых органов сведения о суммах уплаченных страхователями платежей и ведет Реестр учета платежей страхователей.
Таким образом, Пенсионный фонд обязан был направить предпринимателю требование об уплате страховых взносов за 2002 год не позднее 31 марта 2003 года, за 2003 год - не позднее 31 марта 2004 года, за 2004 год - не позднее 31 марта 2005 года.
Между тем, требование от 21 марта 2006 года N 582 было направлено заявителю 28 марта 2006 года, то есть со значительным нарушением срока, установленного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Федеральным законом не установлен срок принятия Пенсионным фондом решения о бесспорном взыскании недоимки по страховым взносам и пеней.
Учитывая положения статьи 2 Федерального закона и статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации, при решении вопроса о сроке принятия Пенсионным фондом решения о бесспорном взыскании недоимки арбитражный суд полагает применить нормы Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании налога принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.
Предъявление Пенсионным фондом оспариваемого требования за пределом установленного трехмесячного срока не влияет на исчисление 60-дневного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, который начинает течь с момента истечения срока, установленного законом для предъявления требования об уплате страховых взносов, с учетом времени, определенного для его добровольного исполнения.
Учитывая изложенное, арбитражный суд приходит к выводу о том, что Пенсионным фондом нарушен 60-дневный срок бесспорного взыскания со страхователя задолженности за 2002 - 2004 годы и соответствующих пеней.
Помимо вышеизложенного, арбитражный суд учитывает следующее.
До 1 января 2006 года существовал иной порядок взыскания недоимки по страховым взносам и пеней - через арбитражный суд. Пенсионный фонд не доказал исполнение этого порядка.
Использование Пенсионным фондом внесудебного порядка взыскания недоимки по страховым взносам за 2002 - 2004 годы и соответствующих пеней, установленного Федеральным законом от 4 ноября 2005 года N 137-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию административных процедур урегулирования спора", свидетельствует, по мнению арбитражного суда, о необоснованном продлении со стороны государственного органа срока взыскания указанной недоимки.
Поскольку Федеральный закон от 4 ноября 2005 года N 137-ФЗ вступил в действие с 1 января 2006 года, Пенсионный фонд не имел права распространять новый порядок на взыскание задолженности за 2002 - 2004 годы. В бесспорном порядке органы Пенсионного фонда вправе взыскивать с 1 января 2006 года лишь задолженность, образованную с 1 января 2006 года.
Порядок начисления пеней урегулирован статьей 26 Федерального закона.
Из расчета пени, приложенному к оспариваемому требованию, следует, что пеня в сумме 1022 рублей 12 копеек начислена за период со 2 января 2005 года по 1 марта 2006 года за неуплату страховых взносов за 2002 - 2005 годы.
Заявителем оспаривается пеня, начисленная за неуплату страховых взносов за 2002 - 2004 годы, в сумме 653 рублей 09 копеек на страховую часть пенсии и в сумме 326 рублей 55 копеек - на накопительную часть пенсии.
С учетом признания Пенсионным фондом в том числе требований в части начисления пени по страховым взносам за 2002 - 2004 годы и вышеприведенных выводов арбитражного суда о незаконности бесспорного взыскания страховых взносов за 2002 - 2004 годы, начисление и взыскание пени по страховым взносам за 2002 - 2004 годы следует признать незаконными.
На основании изложенного арбитражный суд пришел к выводу о том, что оспариваемые требование и решение в части начисления и взыскания недоимки по страховым взносам за 2002 - 2004 годы не соответствуют Налоговому кодексу Российской Федерации и Федеральному закону и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности. В связи с указанными обстоятельствами заявленные требования следует удовлетворить.
При подаче заявления Петраковой И.В. по платежной квитанции от 5 июля 2006 года уплачена государственная пошлина в размере 200 рублей.
По результатам рассмотрения спора государственная пошлина в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относится на Пенсионный фонд.
Учитывая, что Пенсионный фонд освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской федерации, арбитражный суд, руководствуясь пунктом 5 статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации, производит возврат предпринимателю государственной пошлины в сумме 200 рублей из федерального бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 104, 110, 167 - 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 1.Заявление индивидуального предпринимателя Петраковой Ирины Викторовны удовлетворить. 2.Признать недействительным требование Государственного учреждения "Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Абакане Республики Хакасия" от 21 марта 2006 года N 582 "Об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов с индивидуального предпринимателя-страхователя" в части взыскания страховых взносов в сумме 3600 рублей за 2002, 2003, 2004 годы, направляемых на страховую часть пенсии, страховых взносов в сумме 1800 рублей за 2002, 2003, 2004 годы, направляемых на накопительную часть пенсии, пеней в сумме 653 рублей 09 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов за 2002, 2003, 2004 годы, направляемых на страховую часть пенсии, пеней в сумме 326 рублей 55 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов за 2002, 2003, 2004 годы, направляемых на накопительную часть пенсии, в связи с его несоответствием Налоговому кодексу Российской Федерации и Федеральному закону от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". 3.Признать незаконным решение Государственного учреждения "Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Абакане Республики Хакасия" от 9 июня 2006 года N 1291 "О взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов с индивидуального предпринимателя-страхователя" в части взыскания страховых взносов в сумме 1451 рубля за 2003, 2004 годы, направляемых на страховую часть пенсии, страховых взносов в сумме 726 рублей за 2003, 2004 годы, направляемых на накопительную часть пенсии, пеней в сумме 653 рублей 09 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов за 2002, 2003, 2004 годы, направляемых на страховую часть пенсии, пеней в сумме 326 рублей 55 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов за 2002, 2003, 2004 годы, направляемых на накопительную часть пенсии, в связи с его несоответствием Налоговому кодексу Российской Федерации и Федеральному закону от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". 4.Возвратить из федерального бюджета индивидуальному предпринимателю Петраковой Ирине Викторовне государственную пошлину в размере 200 рублей, выдать справку на возврат государственной пошлины, подлинник квитанции от 5 июля 2006 года, заверенную копию которой оставить в материалах дела.
Настоящее решение может быть обжаловано в течение месячного срока со дня его вынесения в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Республики Хакасия либо путем подачи кассационной жалобы в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в течение двух месяцев после вступления решения в законную силу через Арбитражный суд Республики Хакасия.
Судья
Арбитражного суда
Республики Хакасия
Е.В.КАСПИРОВИЧ