от 29 марта 2006 г. Дело N А74-939/2006
Резолютивная часть решения объявлена 27.03.2006
Решение изготовлено в полном объеме 29.03.2006
Арбитражный суд Республики Хакасия в составе судьи Хабибулиной Ю.В.,
при ведении протокола судебного заседания судьей Хабибулиной Ю.В.,
рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 2 по Республике Хакасия, город Саяногорск,
к обществу с ограниченной ответственностью "Сибтехснаб", город Саяногорск,
о взыскании штрафных санкций в сумме 110524 рублей 13 копеек.
В судебном заседании принимали участие представители:
Налоговой инспекции: Капустина Е.П. (доверенность от 07.10.2005);
ООО "Сибтехснаб": Салинников Ю.С. (доверенность от 09.01.2006).
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 2 по Республике Хакасия (далее - Налоговая инспекция) обратилась в арбитражный суд с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "Сибтехснаб" (далее - Общество или ООО "Сибтехснаб") о взыскании штрафных санкций в сумме 110524 рублей 13 копеек, предусмотренных пунктом 2 статьи 119 и пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговый орган в судебном заседании требования поддержал, полагает, что события налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 2 статьи 119, пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, имели место в деятельности предприятия и бесспорно доказаны в ходе выездной налоговой проверки.
ООО "Сибтехснаб" требования не признало, ссылаясь при этом на тот факт, что за Обществом право пользования землей не зарегистрировано в установленном порядке. Представитель ООО "Сибтехснаб" также просит арбитражный суд уменьшить сумму налоговых санкций, поскольку для предприятия указанная сумма является значительной и может привести к дестабилизации финансового положения Общества.
Представитель налогового органа возражений относительно уменьшения размера штрафных санкций не имел, пояснил в судебном заседании, что на наличие обстоятельств, отягчающих ответственность, проверка Налоговой инспекцией не проводилась.
Пояснения представителей налогового органа, ООО "Сибтехснаб", представленные сторонами доказательства свидетельствуют о нижеследующих обстоятельствах.
Общество с ограниченной ответственностью "Сибтехснаб" зарегистрировано в качестве юридического лица 3 апреля 2000 года Администрацией города Саяногорска за N 852.
Согласно акту выездной налоговой проверки от 6 июля 2005 года N 12-43/38-39дсп/36 было установлено, что Общество, имея в постоянном пользовании земельный участок, в 2003 - 2004 годах не исчисляло и не уплачивало земельный налог, а также не представляло в указанный период декларации по земельному налогу.
Решением и.о. руководителя Налоговой инспекции от 29 июля 2005 года N 12-43/2-45/936 Общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 и пунктом 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в общей сумме 110524 рубля 13 копеек.
Требование от 1 августа 2005 года N 921 об уплате штрафа в добровольном порядке до 17 августа 2005 года направлено в адрес Общества и получено 2 августа 2005 года.
Поскольку добровольной уплаты штрафа со стороны Общества не последовало, налоговый орган обратился за его взысканием в судебном порядке.
Оценив представленные доказательства, арбитражный суд полагает, что требования Налоговой инспекции подлежат удовлетворению в части. При этом, арбитражный суд руководствовался нижеследующим.
Согласно подпунктам 1 и 4 пункта 1, пункту 4 статьи 23, пункту 6 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета в установленные сроки налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 1 Закона Российской Федерации от 11 октября 1991 года N 1738-1 "О плате за землю" пользование землей в Российской Федерации является платным. Формами платы является, в том числе, земельный налог. При этом, собственники земли, землевладельцы и землепользователи облагаются ежегодным земельным налогом.
Согласно статье 7 названного Закона налог за земли городов взимается со всех организаций, имеющих в пользовании земельные участки, по ставкам, устанавливаемым для городских земель.
В соответствии со статьей 8 Закона Российской Федерации от 11 октября 1991 года N 1738-1 "О плате за землю" налог на городские (поселковые) земли определяется соответствующими органами на основе средних ставок, предусмотренных в приложении 2 к данному Закону. Средние ставки дифференцируются по местоположению и зонам различной градостроительной ценности органами местного самоуправления городов. Границы зон определяются в соответствии с экономической оценкой территории и генеральными планами городов.
Статьи 16 и 17 названного Закона определяют, что юридические лица ежегодно начисляют названный налог, не позднее 1 июля представляют в налоговые органы расчет причитающегося с них налога и уплачивают его равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября.
6 декабря 1994 года между Акционерным обществом закрытого типа "Саянстрой" и Частной фирмой "Саша" заключен договор купли-продажи N 106 производственной базы, расположенной в городе Саяногорске, Республика Хакасия, на земельном участке площадью 0,6904 га, закрепленном за Акционерным обществом закрытого типа "Саянстрой" на праве бессрочного (постоянного) пользования.
4 августа 1995 года между АООТ "Саянстрой" и частной фирмой "Саша" заключен договор купли-продажи N 56 производственного коттеджа, расположенного по адресу: город Саяногорск, Республика Хакасия, на земельном участке площадью 12 соток на территории базы.
Согласно справке без номера, без даты, подписанной генеральным директором и главным бухгалтером АОЗТ "Саянстрой", изготовленной для Саяногорского бюро технической инвентаризации, акционерное общество закрытого типа "Саянстрой" подтверждает приобретение Частной фирмой "Саша" производственной базы и производственного коттеджа, расположенных по адресу: город Саяногорск, улица Абаканская, 1а, на основании договоров купли-продажи N 106 от 6 декабря 1994 года, N 56 от 4 августа 1995 года. В справке АОЗТ "Саянстрой" также указывает площадь земельного участка, на котором расположены производственная база и производственный коттедж - 0,7299 га.
Постановлением Администрации города Саяногорска от 25 декабря 1996 года N 600 "О регистрации дополнений и изменений в учредительные документы АОЗТ "Сибтехснаб" установлено, что Частная фирма "Саша" преобразована в акционерное общество закрытого типа "Сибтехснаб", которое является правопреемником Частной фирмы "Саша".
Согласно Государственному акту на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, бессрочного (постоянного) пользования землей N РХ-03-005822, зарегистрированному в Книге записей Государственных актов на право собственности, владения, пользования землей 13 ноября 1996 года за N 5822, выданному акционерному обществу закрытого типа "Сибтехснаб", указанному предприятию предоставлено в бессрочное (постоянное) пользование 0,7299 гектаров земель для производственной базы и коттеджа по улице Абаканской в городе Саяногорске. В качестве основания для предоставления земельного участка указано решение Администрации города Саяногорска N 467 от 24 сентября 1996 года.
3 апреля 2000 года Администрацией города Саяногорска зарегистрировано Общество с ограниченной ответственностью "Сибтехснаб", созданное в результате реорганизации в форме преобразования Акционерного общества закрытого типа "Сибтехснаб". Пунктом 1.1 Устава Общества с ограниченной ответственностью "Сибтехснаб" предусмотрено, что ООО "Сибтехснаб" является правопреемником всех имущественных прав и обязанностей Акционерного общества закрытого типа "Сибтехснаб".
Согласно представленным договорам аренды земли от 28 декабря 2002 года ООО "Сибтехснаб" передавало земельный участок, площадью 0,7299 га в аренду Некрасову Б.Т. сроком с 28 декабря 2002 года по 28 ноября 2002 года и с 1 декабря 2003 года по 1 ноября 2003 года.
5 июля 2001 года внесено изменение в Государственный акт на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, бессрочного (постоянного) пользования землей N РХ-03-005822 в части изменения размера земельного участка в сторону увеличения на 37 кв. м. Площадь земельного участка по состоянию на 5 июля 2001 года составила 7336 кв. м.
Согласно выписке из Государственного реестра земель кадастрового района от 17 октября 2003 года площадь земельного участка, расположенного по адресу: город Саяногорск, улица Абаканская, 1а, разрешенное использование для производственной базы и коттеджа, составляет 7411,4 кв. м.
В отношении размера земельного участка, расположенного по адресу: город Саяногорск, улица Абаканская, 1а, разрешенное использование для производственной базы и коттеджа, спор между сторонами отсутствует.
Довод ООО "Сибтехснаб" об отсутствии оснований для взыскания земельного налога и штрафа в связи с тем, что за ним право пользования земельными участками не зарегистрировано в установленном порядке, арбитражный суд расценивает как несостоятельный.
Согласно статье 15 Закона Российской Федерации "О плате за землю" основанием для установления налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения и пользования (аренды) земельным участком.
Правоустанавливающие документы на указанный земельный участок ООО "Сибтехснаб" не оформлены.
Однако отсутствие документа о праве пользования землей, получение которого зависит исключительно от волеизъявления самого пользователя, не может служить основанием для освобождения его от уплаты налога на землю.
Иное толкование статьи 15 Федерального закона "О плате за землю" позволило бы землепользователю уклоняться от получения государственного акта на право пользования землей и осуществлять безвозмездное землепользование.
Арбитражным судом также не принимается ссылка ООО "Сибтехснаб" на тот факт, что им предпринимались меры по оформлению земельного участка, расположенного по адресу: город Саяногорск, ул. Абаканская, 1а, доказательством чего является письмо Общества от 18 мая 2000 года N 58 в адрес Администрации города Саяногорска с просьбой о заключении договора аренды указанного земельного участка.
Арбитражный суд считает, что Общество имело возможность принять необходимые меры для оформления в установленном порядке его волеизъявления относительно пользования спорным земельным участком, однако ООО "Сибтехснаб" не воспользовалось предоставленным правом на обжалование действий или бездействия муниципальных органов по предоставлению земельного участка в аренду.
Пунктом 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока ее представления.
Факт непредставления спорных деклараций в налоговый орган Обществом не опровергается.
Требования пунктов 1, 2 статьи 104, пунктов 1, 2 статьи 108, статьи 113, пункта 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом соблюдены.
Учитывая изложенное, арбитражный суд пришел к выводу, что налоговое правонарушение в виде непредставления ООО "Сибтехснаб" деклараций по земельному налогу за 2003 - 2004 годы в течение более 180 дней по истечении установленного срока их представления доказано заявителем в размере 50278 рублей 89 копеек за 2003 год и в размере 46395 рублей 36 копеек за 2004 год.
В связи с вышеизложенным, арбитражный суд считает привлечение ООО "Сибтехснаб" к налоговой ответственности в соответствии с частью 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации обоснованным в сумме 96674 рублей 25 копеек.
Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) установлена частью 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.
Из представленных доказательств усматривается, что ответчиком не была произведена уплата земельного налога в 2003 - 2004 годах в сумме 69249 рублей 40 копеек.
Учитывая вышеизложенное, с ответчика подлежит взысканию штраф в размере 13849 рублей 88 копеек (69249 x 20%).
В силу пункта 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом и учитываются им при наложении санкции за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 настоящего Кодекса.
Согласно статье 114 Налогового кодекса Российской Федерации, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза. В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, могут быть признаны судом и иные обстоятельства, помимо указанных в подпунктах 1 и 2 указанной статьи.
Из материалов дела усматривается, что ООО "Сибтехснаб", согласно последней имеющейся отчетности предприятия (налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 9 месяцев 2005 года), получило доход за 9 месяцев в размере 374831 рубля. Начисленные Налоговой инспекцией штрафные санкции, в случае их взыскания в полном объеме, составили бы 1/3 от полученного дохода предприятия. Изъятие у предприятия денежных средств в таком объеме может негативно отразиться на деятельности ООО "Сибтехснаб", привести к снижению платежеспособности предприятия, что в свою очередь негативно отразится на возможности Общества своевременно в дальнейшем исполнять обязанности налогоплательщика.
Кроме этого, арбитражный суд полагает принять во внимание объяснение представителя Общества о том, что налогоплательщик добросовестно заблуждался относительно наличия или отсутствия обязанности по уплате земельного налога и, соответственно, подачи налоговых деклараций. ООО "Сибтехснаб" после выявления Налоговой инспекцией фактов неуплаты земельного налога за 2003 - 2004 годы уплатило земельный налог и пени.
Согласно статье 1 Протокола 1 к Европейской конвенции о защите прав человека и основных свобод от 4 ноября 1950 года каждое физическое или юридическое лицо имеет право беспрепятственно пользоваться своим имуществом. Никто не может быть лишен своего имущества, кроме как в интересах общества и на условиях, предусмотренных законом и общими принципами международного права. Предыдущие положения не ущемляют права государства обеспечивать выполнение таких законов, какие ему представляются необходимыми для осуществления контроля за использованием собственности в соответствии с общими интересами или для обеспечения уплаты налогов или других сборов, или штрафов.
Таким образом, государство в целях защиты публичного порядка должно контролировать условия использования собственности, не допуская при этом нарушения имущественных прав частных лиц. При этом, нарушение имущественных прав возможно путем неоправданного наложения государственными органами административных, уголовных и гражданско-правовых санкций применительно к частным лицам. Государство может в исключительных случаях ограничивать частные имущественные права во имя поддержания публичного общественного порядка. Такие ограничения не должны носить фискального характера.
На основании вышеизложенного, арбитражный суд считает возможным принять во внимание вышеуказанные обстоятельства в качестве смягчающих вину и снизить размер штрафной санкции, предусмотренной пунктом 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, до 19000 рублей; размер штрафной санкции, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, до 1000 рублей.
В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований. Государственная пошлина по настоящему спору составляет 3710 рублей 48 копеек и подлежит отнесению
на заявителя: в размере 3039 рублей 05 копеек;
на ООО "Сибтехснаб": в размере 671 рубля 43 копеек.
Учитывая, что, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина по настоящему делу с заявителя не взыскивается.
Руководствуясь статьями 110, 167 - 171, 176, 180, 216, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 1.Заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 3 по Республике Хакасия, город Черногорск, удовлетворить частично.
Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью "Сибтехснаб", зарегистрированного Администрацией города Саяногорска 3 апреля 2000 года за N 852, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации серия 19 N 0008195, расположенного по адресу: город Саяногорск, улица Абаканская, 1а, в доход бюджетов соответствующего уровня налоговые санкции в сумме 20000 рублей, в том числе: налоговую санкцию, предусмотренную пунктом 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 19000 рублей; налоговую санкцию, предусмотренную пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1000 рублей.
В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать. 2.Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью "Сибтехснаб", зарегистрированного Администрацией города Саяногорска 3 апреля 2000 года за N 852, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации серия 19 N 0008195, расположенного по адресу: город Саяногорск, улица Абаканская, 1а, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 671 рубля 43 копеек. 3.Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.
Настоящее решение может быть обжаловано в течение месячного срока со дня его принятия в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Республики Хакасия либо путем подачи кассационной жалобы через Арбитражный суд Республики Хакасия в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в течение двух месяцев после вступления решения в законную силу.
Судья
Арбитражного суда
Республики Хакасия
Ю.В.ХАБИБУЛИНА