от 15 февраля 2006 г. Дело N А74-114/2006
Резолютивная часть решения объявлена 10 февраля 2006 года
Решение в полном объеме изготовлено 15 февраля 2006 года
Арбитражный суд Республики Хакасия в составе судьи Коршуновой Т.Г.
рассмотрел в открытом судебном заседании заявление
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Республике Хакасия, г. Абакан,
к Обществу с ограниченной ответственностью "Нидия", г. Абакан,
о взыскании налоговой санкции в размере 6758 рублей 89 копеек.
Протокол судебного заседания вела судья Коршунова Т.Г.
В судебном заседании принимали участие представители:
налогового органа: Детина В.Ю. (доверенность от 10.01.2006)
ООО "Нидия": Белянкина М.С., директор (протокол от 24.11.2003)
Араштаева Г.П. (доверенность от 11.01.2006).
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 1 по Республике Хакасия (далее - Налоговая инспекция) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "Нидия" 6758 рублей 89 копеек налоговых санкций, начисленных на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июнь 2005 года.
В судебном заседании представитель налогового органа поддержала заявленные требования.
Представители ООО "Нидия" требования налогового органа не признали. ООО "Нидия" полагает, что обязанности исчислять налог на добавленную стоимость с суммы авансовых платежей не имелось, так как отгрузка товара произведена в том же налоговом периоде.
Пояснения представителей Налоговой инспекции и ООО "Нидия", представленные ими доказательства свидетельствуют о нижеследующих обстоятельствах.
ООО "Нидия" зарегистрировано Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 1 по Республике Хакасия 09.12.2003 за основным государственным регистрационным номером 1031900531728, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Республике Хакасия.
23.08.2005 ООО "Нидия" представило в Налоговую инспекцию уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость по ставке 0 процентов за июнь 2005 года. Налоговой инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной налоговой декларации. По результатам проверки 14.10.2005 вынесено решение N 3925 о привлечении ООО "Нидия" к налоговой ответственности на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 6758 рублей 89 копеек. Требование о добровольной уплате налоговых санкций от 21.10.2005 получено ООО "Нидия" 31.10.2005.
Поскольку сумма налоговых санкций ООО "Нидия" не уплачена, Налоговая инспекция обратилась с заявлением в арбитражный суд.
Выслушав представителей Налоговой инспекции и ООО "Нидия", оценив их доводы и представленные в их обоснование доказательства, арбитражный суд полагает, что требования Налоговой инспекции не подлежат удовлетворению. При этом арбитражный суд руководствовался нижеследующим.
Обстоятельства, послужившие основанием для привлечения ООО "Нидия" к налоговой ответственности, следующие. ООО "Нидия" 15.03.2005 получило суммы предварительной оплаты в счет предстоящей отгрузки товаров на экспорт. Отгрузка товаров на экспорт произведена также в марте 2005 года. В акте камеральной проверки указаны даты отгрузки и номера грузовых таможенных деклараций.
Поскольку получение предварительной оплаты и отгрузка осуществлены в один календарный месяц, ООО "Нидия" в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость за март 2005 года полученную сумму предварительной оплаты не включило, налог не исчислило. Полученная сумма предварительной оплаты включена ООО "Нидия" в объем реализации в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по ставке 0 процентов за июнь 2005 года, когда у ООО "Нидия" имелся полный пакет документов, предусмотренный статьей 165 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговая инспекция полагает, что ООО "Нидия" должно было с суммы полученного авансового платежа исчислить налог на добавленную стоимость в марте 2005 года и уплатить в бюджет.
Арбитражный суд полагает позицию налогового органа несостоятельной.
В соответствии с абзацем 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сумма налога подлежит уплате за налоговый период и исчисляется исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Согласно статье 54 Кодекса, установившей общие вопросы исчисления налоговой базы, налоговая база исчисляется по итогам каждого налогового периода.
В пункте 1 статьи 173 Кодекса предусмотрено, что сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 Кодекса (за исключением налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 Кодекса.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации товаров (работ, услуг), указанных в подпунктах 1 - 8 пункта 1 статьи 164 Кодекса, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 Кодекса, сумма налога, исчисляемая в соответствии с пунктом 6 статьи 166 Кодекса.
На основании пункта 6 статьи 166 Кодекса сумма налога по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемых в соответствии с пунктом 1 статьи 164 Кодекса по налоговой ставке ноль процентов, исчисляется отдельно по каждой такой операции (в рассматриваемом случае вывоз товаров в режиме экспорта) в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи.
В пункте 1 статьи 166 Кодекса предусмотрено, что сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 162 Кодекса налоговая база, определенная в соответствии со статьями 153 - 158 Кодекса, увеличивается на суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.
В случае, когда денежные средства в счет предстоящих экспортных поставок поступили в том же налоговом периоде, когда осуществлена отгрузка товара на экспорт, у налогоплательщика не возникает обязанности уплачивать налог в порядке статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку данные денежные средства в этой ситуации теряют характер авансовых платежей.
Учитывая вышеизложенные обстоятельства, арбитражный суд полагает необоснованным начисление ООО "Нидия" налоговых санкций по решению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Республике Хакасия от 14.10.2005 N 3925 и, соответственно, необоснованными требования Налоговой инспекции о взыскании налоговой санкции.
В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных требований.
Государственная пошлина по настоящему делу составляет 500 рублей и подлежит отнесению на налоговый орган. Поскольку в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина с Налоговой инспекции по настоящему делу не взыскивается.
Руководствуясь статьями 110, 167 - 171, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Республике Хакасия в удовлетворении заявления о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "Нидия" налоговой санкции по налогу на добавленную стоимость в размере 6758 рублей 89 копеек.
Настоящее решение может быть обжаловано в течение месячного срока со дня его принятия в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Республики Хакасия либо путем подачи кассационной жалобы в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в течение двух месяцев после вступления решения в законную силу. Кассационная жалоба подается через Арбитражный суд Республики Хакасия.
Судья
Арбитражного суда
Республики Хакасия
Т.Г.КОРШУНОВА