2 марта 2004 года Дело N А74-4232/03-К2
Арбитражный суд Республики Хакасия в составе судьи Гигель Н.В.,
при ведении протокола судьей Гигель Н.В.
рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению
Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 1 по Республике Хакасия, г. Абакан,
к Обществу с ограниченной ответственностью "Прогноз", г. Абакан,
о взыскании налоговых санкций в сумме 6023 рублей.
В судебном заседании принимал участие:
представитель заявителя: Комарчев А.А., доверенность от 05.01.2004.
В судебном заседании 28 января 2004 года в соответствии с частью 2 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлена резолютивная часть решения. В полном объеме решение изготовлено 2 марта 2004 года.
Межрайонная инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 1 по Республике Хакасия (далее по тексту - налоговая инспекция) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Общества с ограниченной ответственностью "Прогноз" (далее - ООО "Прогноз") налоговых санкций в сумме 6023 рублей, предусмотренных статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление в установленные законодательством о налогах и сборах сроки расчета по налогу на имущество предприятия за 3 квартал 2002 года, по налогу на содержание муниципальной милиции за 3 квартал 2002 года, по налогу на прибыль за 3 квартал 2002 года, по налогу с продаж за май 2003 года.
Представитель налогового органа в судебном заседании поддержал заявленные требования.
ООО "Прогноз" отзыв на заявление не представило, в судебное заседание своего представителя не направило. Определение арбитражного суда о времени и месте судебного разбирательства, направленное по юридическому адресу общества, вернулось по истечении установленного Правилами оказания услуг почтовой связи срока хранения в связи с неявкой адресата за его получением по вторичным почтовым извещениям от 24.01.2004, 27.01.2004, о чем организация почтовой связи проинформировала арбитражный суд. Учитывая данное обстоятельство и положения пункта 2 части 2 статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд считает ООО "Прогноз" извещенным о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в связи с чем в соответствии с частью 2 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации рассматривает дело в отсутствие представителя ООО "Прогноз".
Заслушав представителя налоговой инспекции, исследовав доказательства по делу, арбитражный суд
ООО "Прогноз" зарегистрировано Абаканской регистрационной палатой 28 июля 1992 года (свидетельство о государственной регистрации N 05) и состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Российской Федерации по налогам и сборам N 1 по Республике Хакасия.
21 июля 2003 года ООО "Прогноз" представило в налоговую инспекцию расчет по налогу на имущество предприятия за 3 квартал 2002 года, налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 3 квартал 2002 года, декларацию по налогу на содержание муниципальной милиции за 3 квартал 2002 года и декларацию по налогу с продаж за май 2003 года.
Налоговой инспекцией была проведена камеральная проверка, в ходе которой установлено нарушение срока представления указанных налоговых деклараций в налоговый орган. Решением руководителя налоговой инспекции N 329 от 19 августа 2003 года ООО "Прогноз" привлечено к налоговой ответственности на основании статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 6023 рублей.
Решение о привлечении к ответственности и требование об уплате штрафа в срок до 5 сентября 2003 года вручены главному бухгалтеру ООО "Прогноз" Сазалаковой К.И. 28 августа 2003 года под роспись. Поскольку до настоящего времени штраф не был уплачен, налоговая инспекция обратилась за его взысканием в арбитражный суд.
Арбитражный суд считает требования налогового органа обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно подпункту 4 пункта 1, пункту 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете".
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или не полный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей. Пункт 2 указанной статьи предусматривает ответственность за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации в виде взыскания штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
Обязанность по уплате сбора на содержание милиции установлена подпунктом "ж" пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и Положением о целевом сборе на содержание муниципальной милиции, утвержденном решением Абаканского городского Совета народных депутатов от 25 мая 1992 года N 188.
Пунктом 2.1 раздела 4 Положения о целевом сборе на содержание муниципальной милиции налогоплательщики обязаны представлять в налоговую инспекцию налоговую декларацию по целевому сбору на содержание муниципальной милиции в срок предоставления бухгалтерских отчетов.
Пунктом 2 статьи 15 Федерального закона "О бухгалтерском учете" предусмотрено, что квартальная бухгалтерская отчетность представляется в течение 30 дней по окончании квартала. Таким образом, срок представления декларации по целевому сбору на содержание милиции за 3 квартал 2002 года - 30 октября 2002 года.
Поскольку декларация по целевому сбору на содержание милиции за 3 квартал 2002 года представлена ООО "Прогноз" в налоговый орган 21 июля 2003 года, о чем свидетельствует отметка налогового органа на декларации, привлечение ООО "Прогноз" к налоговой ответственности на основании пункта 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа в сумме 12 рублей является обоснованным. Расчет суммы штрафа проверен арбитражным судом и признан верным.
Порядок и сроки представления налоговых деклараций по налогу на прибыль установлены статьей 289 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 названной статьи налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога, обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном статьей 289 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пунктов 3 и 4 указанной статьи налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а по итогам налогового периода - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно статье 285 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
С учетом вышеизложенного срок представления декларации по налогу на прибыль организаций за 3 квартал 2002 года - 28 октября 2002 года.
В нарушение указанных правовых норм, ООО "Прогноз" декларацию по налогу на прибыль за 3 квартал 2002 года представило 21 июля 2003 года, что подтверждается соответствующей отметкой налоговой инспекции на представленной декларации, в связи с чем, привлечение ООО "Прогноз" к налоговой ответственности по пункту 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации является обоснованным. Однако при расчете суммы штрафа налоговым органом была допущена арифметическая ошибка. Сумма штрафа, исчисленная исходя из налога, подлежащего уплате в местный бюджет, по данным налогового органа составила 480 рублей (685 рублей х 70%), тогда как указанная сумма должна составить 479 рублей 50 копеек. Таким образом, сумма штрафа за непредставление налоговой декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2002 года должна составить не 5750 рублей (как это указано налоговым органом), а 5749 рублей 50 копеек.
В соответствии с пунктом 2 статьи 4 Закона Республики Хакасия N 57 от 29 ноября 2001 года "О налоге с продаж" декларации представляются налогоплательщиками в налоговый орган по месту налогового учета ежемесячно, исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг), подпадающих под действие налога, за истекший календарный месяц, в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
В силу статьи 352 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период по налогу с продаж устанавливается как календарный месяц.
Таким образом, ООО "Прогноз" обязано было представить декларацию по налогу с продаж за май 2003 года не позднее 20 июня 2003 года.
В нарушение указанной нормы, ООО "Прогноз" представило указанную декларацию 21 июля 2003 года, что подтверждается отметкой должностного лица налоговой инспекции, проставленной при принятии указанной декларации. Согласно декларации к уплате в бюджет значится налог в сумме 550 рублей.
При таких обстоятельствах привлечение ООО "Прогноз" к налоговой ответственности на основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации. Размер штрафа - 100 рублей, определен налоговым органом верно.
Требования пунктов 1, 2 статьи 104, пунктов 1, 2 статьи 108, статьи 113, пункта 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом соблюдены.
Доказательств наличия обстоятельств, исключающих привлечение лица к ответственности либо вину лица в совершении налогового правонарушения, а также обстоятельств, смягчающих ответственность, ООО "Прогноз" в арбитражный суд не представлено.
Учитывая тот факт, что вышеприведенные налоговые правонарушения доказаны заявителем, арбитражный суд полагает взыскать с ООО "Прогноз" штраф в общей сумме 5681 рубль 50 копеек, в том числе: за непредставление в установленные законодательством о налогах и сборах сроки деклараций по целевому сбору на содержание муниципальной милиции за 3 квартал 2002 года - в сумме 12 рублей, по налогу на прибыль за 3 квартал 2002 года - в сумме 5749 рублей 50 копеек, по налогу с продаж за май 2003 года - в сумме 100 рублей.
Арбитражный суд пришел к выводу о незаконности привлечения ответчика к налоговой ответственности на основании статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за нарушение срока представления расчета по налогу на имущество предприятий за 3 квартал 2002 года. При этом арбитражный суд руководствуется следующим.
В соответствии со статьей 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 6 указанной статьи).
В соответствии со статьей 7 Закона Российской Федерации от 13.12.1991 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" сумма налога исчисляется и вносится в бюджет поквартально нарастающим итогом, а в конце года производится перерасчет.
Таким образом, квартальный расчет по налогу на имущество является расчетом по авансовым платежам, не подпадающим под признаки налоговой декларации.
Учитывая вышеизложенное, арбитражный суд пришел к выводу о неправильной квалификации налоговым органом правонарушения по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации.
В связи с указанным, арбитражный суд полагает отказать в удовлетворении требований налоговой инспекции в части взыскания штрафной санкции в размере 100 рублей, предусмотренной частью 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за нарушение срока представления в налоговый орган расчета по налогу на имущество предприятий за 3 квартал 2002 года.
Сумма государственной пошлины по настоящему делу составляет 301 рубль 15 копеек и в соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относится на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, в том числе: на ООО "Прогноз" - в сумме 284 рублей 08 копеек, на налоговый орган - 17 рублей 07 копеек.
Госпошлина с ООО "Прогноз" подлежит взысканию в доход федерального бюджета. В силу подпункта 5 пункта 3 статьи 5 Закона Российской Федерации "О государственной пошлине", налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.
Руководствуясь статьями 110, 123, 156, 167 - 170, 176, 215, 216, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 1.Удовлетворить заявленные требования частично.
Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью "Прогноз", зарегистрированного Абаканской регистрационной палатой 28 июля 1992 года (свидетельство о государственной регистрации N 05), находящегося по адресу: Республика Хакасия, г. Абакан, ул. Крылова, 81 - 24, в доходы соответствующих бюджетов штраф в сумме 5681 рубль 50 копеек, в том числе: за непредставление в установленные законодательством о налогах и сборах сроки деклараций по целевому сбору на содержание муниципальной милиции за 3 квартал 2002 года - в сумме 12 рублей, по налогу на прибыль за 3 квартал 2002 года - в сумме 5749 рублей 50 копеек, по налогу с продаж за май 2003 года - в сумме 100 рублей.
Отказать в удовлетворении остальной части требований. 2.Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью "Прогноз", зарегистрированного Абаканской регистрационной палатой 28 июля 1992 года (свидетельство о государственной регистрации N 05), находящегося по адресу: Республика Хакасия, г. Абакан, ул. Крылова, 81 - 24, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 284 рубля 08 копеек. 3.Выдать исполнительные листы после вступления решения в законную силу.
Настоящее решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Республики Хакасия в течение месяца после его принятия либо путем подачи кассационной жалобы через Арбитражный суд Республики Хакасия в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.
Судья
Н.В.ГИГЕЛЬ