Решение от 29 октября 2004 года № А74-2996/2004-К2
Российская Федерация
Арбитражный суд Республики Хакасия
Решение от 29 октября 2004 года № А74-2996/2004-К2
от 29 октября 2004 г. Дело N А74-2996/2004-К2
Резолютивная часть решения объявлена 20 августа 2004 года
Полный текст решения изготовлен 29 октября 2004 года
Арбитражный суд Республики Хакасия в составе судьи Каспирович Е.В., при ведении протокола судебного заседания судьей Каспирович Е.В., рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению
Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 1 по Республике Хакасия, город Абакан,
к индивидуальному предпринимателю Куулар Сайсуу Александровне, город Абакан, о взыскании недоимки по налогам, пеней и штрафов в общей сумме 191120 рублей 43 копеек.
В судебном заседании 13 августа 2004 года принимали участие:
представитель заявителя: Курочкина И.А., доверенность без номера от 2 апреля 2004 года;
предприниматель Куулар С.А.: отсутствовала.
В судебном заседании 13 августа 2004 года в связи с невозможностью рассмотрения дела в данном судебном заседании, в соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялся перерыв до 09 часов 00 минут 20 августа 2004 года.
После перерыва в судебном заседании 20 августа 2004 года принимали участие:
представители заявителя: Курочкина И.А., доверенность без номера от 2 апреля 2004 года; Ерофеева Л.Г., доверенность без номера от 11 августа 2004 года;
предприниматель Куулар С.А.: отсутствовала.
Межрайонная инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 1 по Республике Хакасия (далее - налоговая инспекция) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя Куулар Сайсуу Александровны (далее - Куулар С.А. или Предприниматель) 191120 рублей 43 копеек, в том числе: - недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2001 год 22105 рублей; - недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2002 год 61070 рублей; - недоимки по единому социальному налогу за 2001 год 26416 рублей 22 копейки; - недоимки по единому социальному налогу за 2002 год 24348 рублей 60 копеек; - пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2001 - 2002 годы 18150 рублей 43 копеек; - пени за несвоевременную уплату единого социального налога за 2001 - 2002 годы 14375 рублей 77 копеек; - штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату налога на доходы физических лиц за 2001 - 2002 годы 14604 рублей 66 копеек; - штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату единого социального налога за 2001 - 2002 годы 10049 рублей 75 копеек.
В судебном заседании представители налогового органа поддержали заявленные требования.
Предприниматель в судебное заседания не явилась, отзыв на заявление и истребованные судом документы не представила.
Копия определения, направленная по всем известным суду адресам Предпринимателя заказными письмами с уведомлением о вручении от 2 августа 2004 года N 17918 и N 17919, возвращена почтовым отделением связи с отметкой "адресат не проживает".
Учитывая положения пункта 3 части 2 статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд в соответствии с частью 3 статьи 156 и части 2 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации рассматривает дело в отсутствие Предпринимателя, надлежащим образом извещенного о месте и времени судебного заседания.
В судебном заседании установлено следующее.
Куулар Сайсуу Александровна зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя Регистрационной палатой Администрации города Абакана 12 мая 2000 года, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации N 17706, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 1 по Республике Хакасия.
На основании решения заместителя руководителя налоговой инспекции от 12 января 2004 года N 15 проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления Предпринимателем налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, единого социального налога, налога с продаж за период с 1 января 2001 года по 31 декабря 2002 года, результаты которой отражены в акте проверки от 30 марта 2004 года N 40.
В результате проверки налоговым органом доначислен налог на доходы физических лиц за 2001 - 2002 годы, единый социальный налог за 2001 - 2002 годы, начислены пени за несвоевременную уплату названных налогов и штрафы за их неуплату в вышеназванных суммах.
Акт выездной налоговой проверки подписан представителем Предпринимателя без возражений.
Решением заместителя руководителя налоговой инспекции от 20 апреля 2004 года N 11 Предприниматель привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога, что составило 24654 рубля 41 копейку. Данным решением Предпринимателю предложено уплатить в срок, указанный в требовании, вышеназванные налоги и пени.
21 апреля 2004 года налоговой инспекцией вручено доверенному лицу Предпринимателя указанное решение и требования от 20 апреля 2004 года N 43730 и N 43727 о добровольной уплате задолженности в срок до 30 апреля 2004 года, в том числе недоимки по налогам в общей сумме 133939 рублей 82 копеек, пени в общей сумме 32526 рублей 20 копеек и штрафов в общем размере 24654 рублей 41 копейки.
Поскольку в установленный в требованиях срок недоимка, пени и штрафы не были уплачены, налоговая инспекция обратилась с заявлением об их взыскании в арбитражный суд.
Заслушав представителей налоговой инспекции, исследовав доказательства по делу, арбитражный суд полагает удовлетворить требования налогового органа в полном объеме по следующим основаниям.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В силу пункта 4 названной нормы за неисполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пунктом 2 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России.
В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается полученный налогоплательщиком доход.
Согласно пункту 3 статьи 210 и пункту 1 статьи 221 названного Кодекса предприниматели при исчислении налоговой базы имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 170 названного Кодекса суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), если иное не установлено положениями настоящей главы, не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы физических лиц.
В силу статьи 216 названного Кодекса налоговым периодом по указанному налогу признается календарный год.
В соответствии с пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет индивидуальными предпринимателями, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, сумма налога на доходы за 2001 год подлежала уплате Куулар С.А. до 15 июля 2002 года, за 2002 год - до 15 июля 2003 года.
Куулар С.А., являясь в силу статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц, в нарушение требований пункта 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации не исполнила своевременно обязанности по уплате в полном объеме налога на доходы физических лиц.
Факт занижения налогооблагаемой базы подтверждается следующими обстоятельствами.
В приложении В декларации по налогу на доходы за 2001 год Предприниматель отразила расходы в сумме 2754795 рублей 62 копеек.
В нарушение пункта 2 статьи 54, пункта 1 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 17 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Минфина России и МНС России от 21 марта 2001 года N 24н/БГ-3-08/419, Предприниматель исчислила расходы исходя из стоимости услуг и материалов с налогом на добавленную стоимость, общая сумма которого за 2001 год составила 81329 рублей 15 копеек.
В нарушение пункта 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктов 9, 15 вышеназванного Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей Куулар С.А. указала в составе расходов в декларации за 2001 год 88708 рублей 05 копеек без наличия соответствующих счетов-фактур.
В связи с указанным за 2001 год Предприниматель неправомерно завысила расходы на общую сумму 170037 рублей 20 копеек (81329,15 + 88708,05).
Сумма неуплаченного налога на доходы в 2001 году составила 22105 рублей (170037,2 х 13%).
В приложении В декларации по налогу на доходы за 2002 год Предприниматель отразила расходы в сумме 4308070 рублей 42 копейки.
В нарушение пункта 2 статьи 54, пункта 1 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 18 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Минфина России и МНС России от 13 августа 2002 года N 86н/БГ-3-04/430, Предприниматель исчислила в 2002 году расходы исходя из стоимости услуг и материалов с налогом на добавленную стоимость, общая сумма которого составила 469769 рублей 83 копейки.
Соответственно, на указанную сумму Предприниматель неправомерно завысила расходы за 2002 год.
Сумма неуплаченного налога на доходы составила за 2002 год 61070 рублей (469769,83 х 13%).
Согласно статье 235 Налогового кодекса Российской Федерации Куулар С.А. является плательщиком единого социального налога.
В силу пункта 3 статьи 237 налоговая база определяется как сумма доходов, полученных за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу статьи 240 названного Кодекса налоговым периодом по указанному налогу признается календарный год.
В соответствии с пунктом 5 статьи 244 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет индивидуальными предпринимателями, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, сумма единого социального налога за 2001 год подлежала уплате Куулар С.А. до 15 июля 2002 года, за 2002 год - до 15 июля 2003 года.
Как видно из материалов дела, Предприниматель не исполнила обязанность по уплате единого социального налога в полном объеме в установленный законодательством срок.
С учетом выводов о неправомерном завышении Предпринимателем расходов за 2001 - 2002 годы при исчислении налога на доходы арбитражный суд полагает, что Куулар С.А., в нарушение пункта 3 статьи 237 Налогового кодекса Российской Федерации необоснованно занизила налоговую базу для исчисления единого социального налога в 2001 году на сумму 170037 рублей 20 копеек, в 2002 году на 469769 рублей 83 копейки.
Сумма неуплаченного единого социального налога составила за 2001 год 26416 рублей 22 копейки, за 2002 год - 24348 рублей 60 копеек.
В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пеню.
Частями 2, 3, 4 статьи 75 названного Кодекса предусмотрено, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога, начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. При этом процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
При проверке арбитражным судом расчета пеней, исчисленных за период с 16 июля 2002 года по 20 апреля 2004 года, установлено, что расчет произведен верно, при этом учтена имеющаяся у Предпринимателя переплата по некоторым налогам.
В судебном заседании установлено, что порядок взыскания налогов и пеней и срок обращения в арбитражный суд с соответствующим заявлением заявителем соблюдены, требования статей 48, 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации выполнены.
Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату налогоплательщиком сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
Требования пунктов 1, 2 статьи 104, пунктов 1, 2 статьи 108, статьи 113, пункта 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом соблюдены, размеры штрафов определены верно.
При этом налоговым органом учтена имеющаяся у Предпринимателя переплата по некоторым спорным налогам.
Факт необоснованного занижения налогооблагаемой базы по налогу на доходы и по единому социальному налогу за 2001 - 2002 годы подтверждается актом проверки, приложениями к нему, налоговыми декларациями по налогу на доходы за 2001 - 2002 годы и по единому социальному налогу за 2001 - 2002 годы, а также представленными налоговой инспекцией первичными бухгалтерскими документами Предпринимателя: счетами-фактурами, квитанциями к приходным кассовым ордерам, карточкой счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" за 4 квартал 2002 года, актом сверки расчетов между Куулар С.А. и ОАО "ОВЭ", справкой о движении денежных средств по ТехПД за 2001 год.
Как свидетельствует выписка из лицевого счета налогоплательщика, взыскиваемые налоги, пени и штрафы Предпринимателем на день судебного заседания не уплачены.
На основании изложенного требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.
По результатам рассмотрения спора государственную пошлину в сумме 5422 рублей 41 копейки в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует отнести на Куулар С.А.
Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 176, 216, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 1.Заявление Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 1 по Республике Хакасия удовлетворить.
Взыскать с индивидуального предпринимателя Куулар Сайсуу Александровны, родившейся 10 мая 1980 года в городе Чадан Республики Тыва, свидетельство о государственной регистрации N 17706, выданное 12 мая 2000 года Регистрационной палатой Администрации города Абакана, проживающей по адресу: Республика Хакасия, город Абакан, улица Чертыгашева, дом 118, квартира 327, в доход бюджетов соответствующего уровня 191120 рублей 43 копейки, в том числе:
недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2001 год в сумме 22105 рублей и за 2002 год в сумме 61070 рублей;
пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2001 - 2002 годы в сумме 18150 рублей 43 копеек;
недоимку по единому социальному налогу за 2001 год в сумме 26416 рублей 22 копейки и за 2002 год в сумме 24348 рублей 60 копеек;
пени за несвоевременную уплату единого социального налога за 2001 - 2002 годы в сумме 14375 рублей 77 копеек;
штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату налога на доходы физических лиц за 2001 - 2002 годы в сумме 14604 рублей 66 копеек, за неуплату единого социального налога за 2001 - 2002 годы в сумме 10049 рублей 75 копеек,
а также государственную пошлину в сумме 5422 рублей 41 копейки. 2.Выдать исполнительные листы после вступления решения в законную силу.
Настоящее решение может быть обжаловано в течение месячного срока со дня его принятия путем подачи апелляционной жалобы в Арбитражный суд Республики Хакасия либо в течение двух месяцев после вступления решения в законную силу путем подачи кассационной жалобы в Федеральный Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа через Арбитражный суд Республики Хакасия.
Судья
Арбитражного суда
Республики Хакасия
Е.В.КАСПИРОВИЧ