-32300: transport error - HTTP status code was not 200
Российская Федерация
Арбитражный суд Республики Хакасия
Решение от 16 февраля 2004 года № А74-3876/03-К2
16 февраля 2004 года Дело N А74-3876/03-К2
Арбитражный суд Республики Хакасия в составе судьи Коршуновой Т.Г.
рассмотрел в открытом судебном заседании заявление
Общества с ограниченной ответственностью коммерческо-строительная компания "Людвиг", г. Черногорск,
к Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 3 по Республике Хакасия, г. Черногорск,
о признании недействительным в части решения от 30.09.2003 N 26 с учетом дополнения и изменения N 1 к решению от 02.10.2003
и встречное заявление
Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 3 по Республике Хакасия, г. Черногорск,
к Обществу с ограниченной ответственностью коммерческо-строительная компания "Людвиг", г. Черногорск,
о взыскании налоговых санкций в сумме 227619 рублей.
Протокол судебного заседания вела судья Коршунова Т.Г.
В судебном заседании принимали участие представители:
заявителя: Куликов Р.В. (доверенность от 08.12.2003)
Бандурина Н.В. (доверенность от 16.06.2003)
Костюк Т.А. (доверенность от 04.02.2004)
Расторгуева И.А. (доверенность от 04.02.2004)
ответчика: Чеснокова С.Н. (доверенность от 05.01.2004).
Общество с ограниченной ответственностью коммерческо-строительная компания "Людвиг" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным решения Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 3 по Республике Хакасия (далее - Налоговая инспекция) от 30.09.2003 N 26 с учетом дополнения и изменения N 1 к решению от 02.10.2003.
В судебном заседании заявитель, в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, уточнил заявленные требования - просит признать недействительным решение от 30.09.2003 N 26 с учетом дополнения и изменения N 1 от 02.10.2003 в части доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 1930188 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в сумме 263014 рублей, штрафа в размере 183510 рублей. Уточнение заявленных требований принято арбитражным судом.
В судебном заседании заявитель поддержал требования.
Ответчик требования не признал, представил встречное заявление о взыскании с ООО КСК "Людвиг" налоговых санкций в размере 227619 рублей.
В соответствии с частью 3 статьи 132 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации встречное заявление налогового органа принято арбитражным судом.
Пояснения заявителя и ответчика, представленные ими доказательства свидетельствуют о нижеследующих обстоятельствах.
Налоговой инспекцией проведена выездная налоговая проверка ООО КСК "Людвиг". По результатам проверки составлен акт от 10.09.2003 и 30.09.2003 вынесено решение N 26 о привлечении ООО КСК "Людвиг" к налоговой ответственности.
02.10.2003 Налоговой инспекцией приняты дополнения и изменения N 1 к решению N 26. ООО КСК "Людвиг" привлечено к налоговой ответственности в виде штрафа, начисленного по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 225789 рублей за неуплату налога на добавленную стоимость и в размере 1830 рублей за неуплату налога на прибыль. Кроме того, ООО КСК "Людвиг" предложено уплатить доначисленный налог на добавленную стоимость в сумме 2141582 рубля, налог на прибыль 9148 рублей, налог с продаж 323 рубля и пени за неуплату налогов в сумме 278244 рубля по налогу на добавленную стоимость и 3113 рублей по налогу на прибыль. Налоговой инспекцией направлены ООО КСК "Людвиг" требования от 03.10.2003 N 3876 и 3877, которыми предложено уплатить суммы доначисленных налогов, пени и налоговых санкций.
ООО КСК "Людвиг" не согласно с решением Налоговой инспекции в части доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 1930188 рублей, начисления по налогу на добавленную стоимость штрафа в сумме 183510 рублей, а также пени в сумме 263014 рублей.
Налоговая инспекция просит взыскать с ООО КСК "Людвиг" штраф, начисленный по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 225789 рублей за неуплату налога на добавленную стоимость и в размере 1830 рублей за неуплату налога на прибыль.
Оценив доводы сторон и представленные в их обоснование доказательства, арбитражный суд полагает, что требования ООО КСК "Людвиг" подлежат частичному удовлетворению. При этом арбитражный суд руководствовался нижеследующим.
Обстоятельства правонарушения, являющегося предметом рассмотрения в настоящем споре изложены в пункте 2.2.8 акта проверки и в пункте 7 решения от 30.09.2003 N 26.
01.09.1999 между ООО "Премьера" и ООО КСК "Людвиг" заключено два договора на поставку товара. По одному договору продавцом товара является ООО "Премьера", а покупателем ООО КСК "Людвиг", по другому наоборот.
ООО КСК "Людвиг" получило от ООО "Премьера" денежные средства в счет предварительной оплаты за товар. С полученных авансов ООО КСК "Людвиг" исчислило налог на добавленную стоимость и перечислило в бюджет. В связи с тем, что поставка товара не произведена, в период с апреля по ноябрь 2001 года ООО КСК "Людвиг" возвратило полученную предоплату за товар.
Указанный возврат авансов произведен путем изменения назначения платежа по платежным поручениям, которыми ООО КСК "Людвиг" осуществляло предоплату за товар ООО "Премьера" по второму договору, где ООО КСК "Людвиг" являлся покупателем. Об изменении назначения платежа имеются письма ООО КСК "Людвиг" в адрес ООО "Премьера", на которых проставлена отметка ООО "Премьера" о согласовании.
Суммы налога на добавленную стоимость по возвращенным авансовым платежам ООО КСК "Людвиг" поставило к вычету.
Налоговой инспекцией при проверке письма об изменении назначения платежа не были приняты во внимание, в связи с чем, сделан вывод о неправомерности предъявления налога на добавленную стоимость к вычету. Налоговой инспекцией доначислен налог на добавленную стоимость в сумме 1930188 рублей, начислены налоговые санкции в сумме 183510 рублей, а также пени в сумме 262665 рублей.
Арбитражный суд полагает, что представленными в материалы дела доказательствами: платежными поручениями, письмами, бухгалтерскими регистрами (главная книга, журналы-ордера N 6, расшифровки счетов 60, 61, 64) ООО КСК "Людвиг" доказало то обстоятельство, что суммы, полученные в качестве авансов, им были возвращены ООО "Премьера".
В силу пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
Требования ООО КСК "Людвиг" о признании недействительным оспариваемого решения в части доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 1930188 рублей, начисления налоговых санкций в сумме 183510 рублей, а также пени в сумме 262665 рублей подлежат удовлетворению.
При уточнении требований ООО КСК "Людвиг" ошибочно указало сумму пени 263014 рублей. Это неверно, так как пени в сумме 349 рублей (263014 - 262665) начислены на сумму налога на добавленную стоимость 833 рубля, не имеющую отношения к рассматриваемому эпизоду. Это обстоятельство исходит из расчета пени по налогу на добавленную стоимость, являющемуся приложением к решению от 30.09.2003 N 26. В удовлетворении требований относительно указанной суммы пени ООО КСК "Людвиг" надлежит отказать.
В удовлетворении встречного заявления Налоговой инспекции в части взыскания с ООО КСК "Людвиг" штрафа по налогу на добавленную стоимость в сумме 183510 рублей надлежит отказать.
По остальным позициям встречного заявления Налоговой инспекции арбитражный суд пришел к следующим выводам.
Согласно пунктам 2 и 3 мотивировочной части решения Налоговой инспекции от 30.09.2003 N 26 ООО КСК "Людвиг" доначислен налог на добавленную стоимость за октябрь 2002 года в сумме 111961 рубль и сентябрь 2002 года в сумме 81750 рублей в связи с предъявлением налога на добавленную стоимость к возмещению из бюджета по выполненным строительно-монтажным работам и приобретенным товарам до ввода объекта в эксплуатацию.
ООО КСК "Людвиг" не возражает относительно того, что налог на добавленную стоимость предъявлен им к возмещению раньше времени. Однако ООО КСК "Людвиг" полагает, что в данной ситуации не имеется состава правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, так как не имел места факт неуплаты или неполной уплаты налога, а была несвоевременная уплата налога.
Арбитражный суд полагает позицию ООО КСК "Людвиг" несостоятельной. В силу статьи 163 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является календарный месяц. Соответственно, применительно к конкретному налоговому периоду имела место неуплата налога.
Штраф в сумме 22392 рубля и 16350 рублей начислен Налоговой инспекцией обоснованно.
Согласно пункту 5 мотивировочной части решения ООО КСК "Людвиг" доначислен налог на добавленную стоимость в сумме 16850 рублей по причине не включения, в нарушение пункта 2 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации, в налогооблагаемую базу для исчисления налога суммы выручки от реализации по товарообменным операциям. Начислен штраф в сумме 3370 рублей.
ООО КСК "Людвиг" полагает, что указанная сумма штрафа не нашла отражения в решении налогового органа.
Арбитражный суд полагает позицию ООО КСК "Людвиг" несостоятельной, так как обстоятельства правонарушения описаны в пункте 2.2.6 акта проверки, пункте 5 мотивировочной части решения от 30.09.2003 N 26. Сумма начисленного штрафа входит в состав суммы 3537 рублей, указанной в пункте 1.1 резолютивной части решения.
Правомерность начисления налоговой санкции в сумме 167 рублей по налогу на добавленную стоимость и в сумме 1830 рублей по налогу на прибыль ООО КСК "Людвиг" не оспаривается.
В судебном заседании представителем ООО КСК "Людвиг" заявлено ходатайство о применении смягчающих обстоятельств и уменьшении суммы взыскиваемых налоговых санкций. При этом ООО КСК "Людвиг" ссылается на совершение налогового правонарушения в течение года впервые, а также на то, что, в сущности, имели место факты несвоевременной уплаты налогов и на момент проверки налоги в бюджет поступили.
Согласно статье 114 Налогового кодекса Российской Федерации, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства, размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза. В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации, обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, могут быть признаны судом и иные обстоятельства, помимо указанных в подпунктах 1 и 2 указанной статьи.
Арбитражный суд полагает возможным принять во внимание доводы ООО КСК "Людвиг" и уменьшить размер суммы штрафа в два раза.
В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных требований.
Государственная пошлина по первоначальному заявлению составляет 1000 рублей и подлежит отнесению на заявителя в сумме 15 копеек, на ответчика - 999 рублей 85 копеек.
По встречному заявлению сумма государственной пошлины составляет 6152 рубля 38 копеек и подлежит отнесению на ООО КСК "Людвиг" в сумме 596 рублей 12 копеек, на Налоговую инспекцию - 5556 рублей 26 копеек.
Учитывая, что, в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 5 Закона Российской Федерации "О государственной пошлине", налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина с Налоговой инспекции по настоящему делу не взыскивается.
При подаче заявления ООО КСК "Людвиг" уплачена государственная пошлина 2000 рублей по квитанции ООО "Хакасский муниципальный банк" от 20.10.2003. В соответствии с подпунктом 6 пункта 4 статьи 6 Закона Российской Федерации "О государственной пошлине" госпошлина в сумме 1403 рубля 73 копейки подлежит возврату ООО КСК "Людвиг" из федерального бюджета Российской Федерации.
В соответствии со статьей 176 Арбитражного процессуального кодекса в судебном заседании 5 февраля 2004 года оглашена резолютивная часть решения, решение в полном объеме изготовлено 16 февраля 2004 года. Изготовление решения в полном объеме считается датой принятия решения.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 176, 201, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
1.Заявленные Обществом с ограниченной ответственностью коммерческо-строительная компания "Людвиг" требования удовлетворить частично.
Признать недействительным решение Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 3 по Республике Хакасия от 30.09.2003 N 26 с учетом дополнения и изменения N 1 от 02.10.2003 в части начисления штрафа по налогу на добавленную стоимость в сумме 183510 рублей, доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 1930188 рублей, пени в сумме 262665 рублей как несоответствующее пункту 5 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации.
В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
2.Встречное заявление Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 3 по Республике Хакасия удовлетворить частично.
Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью коммерческо-строительная компания "Людвиг", зарегистрированного решением Черногорского городского исполнительного комитета от 04.12.1991 за N 133, имеющего основной государственный регистрационный номер 1021900697862, расположенного в г. Черногорске по ул. Советская, 70, в доход бюджетов соответствующего уровня штраф в сумме 22054 рубля 50 копеек, в том числе: по налогу на добавленную стоимость 21139 рублей 50 копеек, по налогу на прибыль 915 рублей.
В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
3.В соответствии с подпунктом 6 пункта 4 статьи 6 Закона Российской Федерации "О государственной пошлине" возвратить Обществу с ограниченной ответственностью коммерческо-строительная компания "Людвиг", г. Черногорск, из федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в сумме 1403 рубля 73 копейки, уплаченную по квитанции ООО "Хакасский муниципальный банк" от 20.10.2003, подлинник которой находится в арбитражном деле. Выдать справку на возврат государственной пошлины.
Настоящее решение может быть обжаловано в течение месячного срока со дня его принятия в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Республики Хакасия либо путем подачи кассационной жалобы в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в течение двух месяцев после вступления решения в законную силу. Кассационная жалоба подается через Арбитражный суд Республики Хакасия.
Судья
Арбитражного суда
Республики Хакасия
Т.Г.КОРШУНОВА