Российская Федерация
Арбитражный суд Саратовской области

Решение от 06 августа 2008 года № А57-8014/2008-132

    Резолютивная часть решения объявлена 30.07.2008 г.
    Полный текст решения изготовлен 06.08.2008 г.
    Арбитражный суд Саратовской области в составе судьи Б.,
    при ведении протокола судебного заседания судьей Б.
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО "Внешнеторговое коммерческое предприятие "Медиум" (г. Саратов)
    о признании недействительным решения налогового органа N 13146 от 03.03.2008 г. в части определения размере штрафных санкций
    Заинтересованное лицо:
    Межрайонная ИФНС России N 8 по Саратовской области (г. Саратов),
    при участии в заседании:
    от заявителя - Г., действующая по доверенности от 01.12.2007 г.,
    от налогового органа - М., действующая на основании доверенности N 04-07/8476 от 17.03.2008 г.,
    в Арбитражный суд Саратовской области обратилось ООО "Внешнеторговое коммерческое предприятие "Медиум" с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России N 8 по Саратовской области N 13146 от 03.03.2008 г. в части определения размере штрафных санкций.
    Представитель налогового органа возражает против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.
    Дело рассматривается в порядке статей 152 - 166, 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
    Согласно пункту 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации на органе, принявшем ненормативный акт лежит обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия указанного акта. Суду представляются доказательства, отвечающие требованиям статей 67, 68 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
    Как следует из материалов дела, 20.10.2007 г. "Внешнеторговое коммерческое предприятие "Медиум" представило в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2007 г., согласно которой сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет составила 909192 руб. Ранее по основному расчету сумма НДС к начислению составила 0 руб., соответственно сумма налога к доплате составила 909192 руб.
    На момент подачи уточненной налоговой декларации по НДС на лицевом счете ООО "Внешнеторговое коммерческое предприятие "Медиум" числилась переплата по НДС в размере 136173 руб. 47 коп., которая не перекрывала начисленную сумму налога в размере 909192 руб., фактически задолженность по НДС составила 909192 руб. = - 136173 руб. 47 коп. = 773018 руб. 53 коп.
    В период проведения камеральной налоговой проверки с 20.10.2007 г. по 21.01.2008 г. налоговый орган выставило инкассовое поручение N 25116 от 27.11.2007 г. на сумму 773018 руб. 53 коп.
    27.12.2007 г., 28.12.2007 г. и 29.12.2007 г. ООО "Внешнеторговое коммерческое предприятие "Медиум" погасило задолженность по НДС в полном объеме, пени в сумме 38987 руб. 71 коп.
    28.01.2008 г. по результатам проведенной камеральной проверки уточненной декларации по НДС за 2 квартал 2007 г. налоговым органом составлен акт камеральной налоговой проверки N 5091.
    03.03.2008 г. налоговым органом принято решение N 13146 о привлечении ООО "Внешнеторговое коммерческое предприятие "Медиум" к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа в размере 20 % от суммы (неуплаты или неполной уплаты) налога в сумме 154603 руб. 71 коп. (773018 руб. 53 коп. x 20 %).
    Не согласившись с названным решением, ООО "Внешнеторговое коммерческое предприятие "Медиум" оспорило его в судебном порядке, ссылаясь на то, что при принятии оспариваемого решения в части начисления штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган не применил положения пункта 5 статьи 101, пункта 4 статьи 112, ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации.
    Налоговый орган возражает против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на соблюдение требований налогового законодательства при вынесении оспариваемого акта. По мнению налогового органа, налогоплательщиком не были выполнены условия, определенные пунктом 4 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно до подачи заявления о внесении дополнения и изменения в налоговую декларацию, не была уплачена недостающая сумма налога и соответствующая ей пени, что является основанием для привлечения к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа в размере 20 % от суммы неуплаты или неполной уплаты налога.
    Исследовав материалы дела, проверив доводы сторон и выслушав в судебном заседании доводы и возражения представителей, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных ООО "Внешнеторговое коммерческое предприятие "Медиум" требований, исходя из следующего.
    Согласно части 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
    Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, приведены в пункте 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом указанный перечень не является исчерпывающим.
    Пленум Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 19 постановления от 11.06.99 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указал, что если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса. Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.
    Суд считает возможным применить в данной ситуации положения статьи 112 Кодекса, и признает смягчающими ответственность обстоятельствами совершение правонарушения по неосторожности; добросовестность налогоплательщика; тяжелое материальное положение заявителя, уплату суммы НДС и пени в полном объеме
    В соответствии с пунктом 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
    Обязанность налогового органа выявлять в ходе рассмотрения материалов проверки обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, закреплена в пункте 5 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации.
    Поскольку налоговый орган при принятии оспариваемого решения не применил указанную норму, с чем не согласился заявитель, а суд установил наличие смягчающих обстоятельств, то признание решения налоговой инспекции в части начисления 154603 рублей 71 копеек штрафных санкций недействительным является правомерным.
    Материалами дела подтверждено, что налогоплательщиком оплачена сумма задолженности по НДС и пени в полном объеме до принятия налоговым органом оспариваемого решения.
    При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что решение N 13146 от 03.03.2008 г. о привлечении ООО "Внешнеторговое коммерческое предприятие "Медиум" к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа в размере 20 % от суммы (неуплаты или неполной уплаты) налога в сумме 154603 руб. 71 коп. (773018 руб. 53 коп. x 20 %) не соответствует требованиям статей 101, 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации и является недействительным.
    В соответствии с частью 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.
    Следовательно заявленные ООО "Внешнеторговое коммерческое предприятие "Медиум" требования подлежат удовлетворению в полном объеме, штрафные санкции подлежат снижению до 25000 руб.
    Руководствуясь статьями 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд
    заявленные требования - удовлетворить.
    Признать недействительным решение Межрайонной ИФНС России N 8 по Саратовской области N 13146 от 03.03.2008 г. в части начисления размера штрафных санкций.
    Снизить размер штрафных санкций, подлежащих взысканию с ООО "Внешнеторговое коммерческое предприятие "Медиум" до 25000 руб.
    Решение Арбитражного суда может быть обжаловано в порядке ст.ст. 257 - 260 АПК РФ путем подачи апелляционной жалобы в месячный срок с момента принятия решения, в порядке ст.ст. 273 - 277 АПК РФ путем подачи кассационной жалобы в срок, не превышающий двух месяцев с момента вступления решения в законную силу.