"Со дня введения, единого налога на территории Республики Марий Эл с плательщиков единого налога не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные статьями 19 - 21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", далее по тексту;
в абзаце 12 после слова " деятельность" изложить в следующей редакции: ", подпадающую под уплату единого налога, относятся плательщиками единого налога на вмененный доход на затраты от этой деятельности";
"или по сертификату".
"- оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт обуви, изделий из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов и ювелирных изделий; ремонт бытовой техники и предметов личного пользования, ремонт и изготовление металлических изделий, оборудования и приборов оргтехники и периферийного оборудования и иные бытовые услуги населению, в том числе фото- и киноуслуги, прокат, за исключением проката кинофильмов)";
"- оказание услуг в сфере общественного питания (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых и других точек общественного питания с численностью работающих до 50 человек)";
"- розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны, в том числе не имеющие стационарной торговой площади";
"В случае реализации покупных товаров через указанные выше магазины, организации переводятся на уплату единого налога на вмененный доход в общеустановленном порядке";
"- оказание автотранспортных услуг предпринимателями и организациями с численностью работающих до 100 человек, в том числе:
а) по обеспечению транспортировки грузов;
б) по обеспечению транспортировки пассажиров";
"- оказание физическим лицам услуг по ремонту и сервисному обслуживанию автомототранспорта";
"Под предельной численностью работающих, занятых в сфере розничной торговли и общественного питания, оказания транспортных услуг следует понимать численность работающих в отдельно взятых местах осуществления деятельности (в магазинах, кафе, столовых и т.п.). Порядок определения средней численности установлен Инструкцией по заполнению организациями сведений о численности работников и использования рабочего времени в формах федерального государственного наблюдения, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 07.12.1998 N 121. При этом в среднюю численность работающих включаются руководители, специалисты и другие служащие по классификации, предусмотренной пунктами 22 и 23 Инструкции. Указанный порядок определения средней численности работающих распространяется для видов деятельности, физическим показателем по которым установлено "количество (число) работающих.";
"Указанный порядок не распространяется на розничную выездную (нестационарную) торговлю горюче - смазочными материалами".
"Например: магазин имеет торговую площадь, подтвержденную соответствующими документами, - 100 кв.м.
Для целей налогообложения торговая площадь переводится в100 кв.м условные торговые единицы - ________ = 25 у.е. 4 кв.м К торговой площади 100 кв.м также применяется коэффициент использования торговой площади (от 10 до 100 кв.м) - 0,8. Физический показатель для расчета единого налога составит: 25 у.е. х 0,8 = 20 условных торговых единиц.";
в абзаце 23 исключить слова: "субъектами малого предпринимательства";
"По предприятиям, осуществляющим торговую деятельность, под выручкой от данного вида деятельности понимается доход, определяемый как разность между ценой продажи и ценой покупки реализуемых товаров без налога на добавленную стоимость и акцизов. При определении общей суммы выручки для указанных целей по торговой деятельности принимается доход, а по иным видам деятельности - выручка от реализации продукции (работ, услуг)".
C x D x F x E x J x M x K x A x B x L x T x Z x N x 0,2 x 3
V = _____________________________________________________________
12
значения обозначений С, F, В, L, Т формулы расчета единого
налога изложить в новой редакции:
"С - базовая доходность единицы физического параметра
(приложение N 1);
F - региональный коэффициент 0,7;
В, L, Т - корректирующие коэффициенты базовой доходности для
организаций и предпринимателей, осуществляющих транспортировку
грузов (приложение N 9)";
"Примечание. При рассмотрении примеров порядка исчисления единого налога следует принимать во внимание вносимые Законами РМЭ изменения в значения базовой доходности единицы физического параметра и корректирующих ее коэффициентов";
Бригада с численностью 5 человек оказывает ремонтно -
строительные услуги.
Местонахождение - г. Йошкар-Ола.
Исходные данные:
С - 11,8 тыс. руб.
D - 1,5
F - 0,7
Е - 0,7
N - 5
11,8 х 1,5 х 0,7 x 0,7 x 5 x 0,2 x 3
V = ____________________________________ = 2168 руб.
12 17,7 х 1,5 х 1,7 х 0,7 х 0,7 х 0,6 х 3 х 0,2 х 3
V = ________________________________________________ = 1990 руб.
12 29,5 х 1,5 х 1,7 х 0,7 х 0,7 х 4 х 0,2 х 3
V = __________________________________________ = 7372 руб.
12 100 кв. м
________ х 0,8 = 20 у.е.
4 кв. м
27 х 2,0 х 1,7 х 0,7 х 0,7 х 0,8 х 20 х 0,2 х 3
V = _______________________________________________ = 35985 руб.
12 Розничная Оказание
торговля бытовых услуг
(продукты (ремонт обуви)
питания)
С 27 тыс. руб. 17,7 тыс. руб.
D 2,0 1,5
F 0,7 0,7
E 0,5 0,5
J 1,0 1,0
M 0,8 0,6 50
__ х 0,8 = 10 у.е.
4
17,7 х 1,5 х 0,7 х 0,5 х 0,6 х 1,0 х 0,2 х 3
Vбыт = ____________________________________________ = 279 руб.
12
27 х 2,0 х 0,7 х 0,5 х 0,8 х 1,0 х 10 х 0,2 х 3
Vторговля = _______________________________________________ =
12
= 7560 руб. "всего 44983 рубля, из них:
а) по г. Йошкар-Оле - 38103 рубля100 27,0 х ___ х 0,8 х 2,0 х 0,7 х 0,7 х 1,7 х 0,8 х 0,2 х 3 4 V = ________________________________________________________ = 12 = 35986 руб. 10 27,0 х __ х 0,8 х 2,0 х 0,7 х 0,7 х 1,0 х 0,8 х 0,2 х 3 4 V = _______________________________________________________ = 12 = 2117 руб. б) по г. Звенигово: 20 27,0 х __ х 0,8 х 2,0 х 0,7 х 0,5 х 1,0 х 0,8 х 0,2 х 3 4 V = _______________________________________________________ = 12 = 3024 руб. в) по п. Параньга: 15 27,0 х __ х 0,8 х 2,0 х 0,7 х 0,5 х 1,7 х 0,8 х 0,2 х 3 4 V = ______________________________________________________ = 12 = 3856 руб.";
дополнить пунктом 5.5. следующего содержания:
В приложении N 6 корректирующие коэффициенты базовой доходности в зависимости от продукции, оказываемых работ, услуг (приложение N 6 к настоящей инструкции) применяется по тому виду продукции (работ, услуг), удельный вес выручки которой в общем объеме реализации предыдущего налогового периода (квартала) составляет не мене 50 процентов. Применение данного коэффициента предусматривает наличие раздельного учета объемов реализации продукции групп товаров (работ, услуг).
При реализации товаров разных ассортиментных групп, которым соответствуют одинаковые коэффициенты, указанные в приложении N 6, допускается укрупнение ассортиментных групп, т.е. выручка от реализации по продажным ценам по данным товарам складывается и определяется удельный вес выручки указанных товаров в общем объеме выручки. Если удельный вес укрупненной группы товаров составляет более 50 процентов, то при исчислении единого налога на вмененный доход применяется коэффициент, соответствующий указанным группам товаров.
В случае, если удельный вес выручки от реализации товара разных ассортиментных групп, но с одинаковым коэффициентом, в общем объеме выручки от реализации товаров составляет менее 50 процентов, то при исчислении единого налога на вмененный доход следует применять средневзвешенный коэффициент, рассчитанный как частное от деления суммы произведений удельного веса выручки в разрезе ассортиментных групп на установленный коэффициент для данной группы товара, на 100 процентов (при наличии раздельного учета).
Например. Выручка от реализации товаров по продажным ценам за предыдущий налоговый период получена
- от реализации канцелярских товаров 20%
- от реализации печатной продукции 40%
- от реализации хозяйственных товаров 20%
- от реализации прочих товаров 20%
Корректирующие коэффициенты базовой доходности установлены:
- по канцелярским товарам 0,4
- по печатной продукции 0,3
- по хозяйственным товарам 0,4
- по прочим товарам 0,8
Удельный вес выручки товаров, имеющих одинаковый коэффициент, составил 40% (меньше 50%).
Для исчисления налога на вмененный доход за очередной налоговый период применяется средневзвешенный коэффициент - 0,44(0,4 х 20%) + (0,3 х 40%) + (0,4 х 20%) + (0,8 х 20%) _____________________________________________________ 100%
пункты 5.5 и 5.6 считать пунктами 5.6 и 5.7 соответственно.
в пункте 5.6:
абзац 5 изложить в следующей редакции:
"Например: предприятие розничной торговли, расположенное в центре г. Йошкар-Олы имеет общую площадь, используемую в хозяйственной (торговой) деятельности, 100 кв. метров, более 50% его выручки - от реализации алкогольной продукции. Вмененный доход на налоговый период для данного предприятия составит 337365 руб.:100 27,0 х ___ х 0,7 х 2,0 х 0,7 х 1,7 х 0,8 х 1,5 4 (______________________________________________) 4
Сумма единого налога на налоговый период составила 67473 руб., а в месяц 22491 руб.
Предприятие обязано произвести уплату авансового платежа в размере 100 процентов суммы единого налога на календарный месяц - 22491 руб., а также может произвести уплату суммы единого налога в целом за квартал - в этом случае сумма единого налога, подлежащего уплате, уменьшится на 2 процента:
67473 - (67473 х 0,02) = 66123 руб.
за 6 месяцев - на 5 процентов:
(67473 х 2) - ((67473 х 2) х 0,05) = 128199 руб.
за 9 месяцев - на 8 процентов:
(67473 х 3) - ((67473 х 3) х 0,08) = 186225 руб.
за 12 месяцев - на 11 процентов:
(67473 х 4) - ((67473 х 4) х 0,11) = 240204 руб.
абзац 6