Республика Марий Эл
Закон от 26 апреля 1999 года № 132-З

Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства

Принят
Государственным Собранием Республики Марий Эл
16 апреля 1999 года
    В редакции
  • от 19.09.2001 № 39-З.
    Настоящий Закон Республики Марий Эл в соответствии с Федеральным законом "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", Законом Республики Марий Эл "О государственной поддержке малого предпринимательства в Республике Марий Эл" определяет порядок и условия введения и применения в Республике Марий Эл упрощенной системы налогообложения: учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства - юридических лиц (далее - организаций) и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальные предприниматели).
    1.Упрощенная система налогообложения, учета отчетности для субъектов малого предпринимательства - организаций и индивидуальных предпринимателей применяется наряду с принятой ранее системой налогообложения, учета и отчетности, предусмотренной законодательством Российской Федерации.
    Право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, предоставляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе в установленном порядке.
    2.Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности организациями, подпадающими под действие настоящего закона, предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период.
    Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, единого социального налога.
    3.Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты установленного законодательством Российской Федерации налога на доходы физических лиц уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью (далее - патент).
    4.Организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, предоставляется право оформления первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе без применения способа двойной записи, плана счетов и соблюдения иных требований, предусмотренных действующим положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности.
    Упрощенная форма первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения книги учета доходов и расходов устанавливается Министерством финансов Российской Федерации и является единой на всей территории Российской Федерации.
    Учет доходов и расходов субъектами малого предпринимательства ведется в специальной книге, форма которой утверждена приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22 февраля 1996 г. N 18. При этом индивидуальные предприниматели учитывают свои расходы в соответствии с указаниями, содержащимися в разделе VIII инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29 июня 1995 г. N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц", согласованной с Министерством финансов Российской Федерации.
    5.Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности.
    1.Действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности распространяется на индивидуальных предпринимателей и организации с предельной численностью работающих (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско - правового характера) до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности.
    Предельная численность работающих для организаций включает численность работающих в их филиалах и подразделениях.
    2.Под действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности не подпадают организации, занятые производством подакцизной продукции, организации, созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий, а также кредитные организации, страховщики, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, предприятия игорного и развлекательного бизнеса и хозяйствующие субъекты других категорий, для которых Министерством финансов Российской Федерации установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности.
    3.Субъекты малого предпринимательства имеют право в предусмотренном настоящим законом Республики Марий Эл порядке перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, если в течении года, предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, совокупный размер валовой выручки данного налогоплательщика не превысил суммы стотысячекратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством Российской Федерации на первый день квартала, в котором произошла подача заявления.
    Вновь созданные организации или вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, подавшие заявления на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, считаются субъектами упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности с того квартала, в котором произошла их официальная регистрация.
    1.Объектом налогообложения единым налогом является валовая выручка, полученная за отчетный квартал.
    2.Валовая выручка организации исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров, работ, услуг, продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов.
    При определении выручки от реализации продукции (работ, услуг), а также имущества организации для целей налогообложения принимается цена товаров, работ, услуг или имущества, указанная сторонами сделки. При этом, пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
    Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров, работ, услуг в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.
    При определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках, информационная база органов государственной власти и местного самоуправления и информация, предоставляемая налогоплательщиками налоговым органам.
    Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:
    1) между взаимозависимыми лицами;
    2) по товарообменным (бартерным) операциям;
    3) при совершении внешнеторговых сделок;
    4) при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.
    В состав доходов от внереализационных операций включаются:
    доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других организаций, от сдачи имущества в аренду, доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим организациям, а также другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, включая суммы, полученные и в виде санкций, и в возмещение убытков.
    В налогооблагаемый оборот включаются средства, полученные от других организаций (за исключением средств, зачисляемых в уставные фонды организации их учредителями в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; средств на целевое бюджетное финансирование, а также на осуществление совместной деятельности); суммы авансовых и иных платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг); суммы, полученные в порядке частичной платы по расчетным документам за реализованные товары.
    По организациям, получившим безвозмездно от других организаций основные средства, товары и иное имущество, налогооблагаемый оборот увеличивается на стоимость этих средств и имущества, но не ниже их балансовой (остаточной - по основным средствам) стоимости, числящейся у передающих организаций. Валовая выручка, полученная при осуществлении совместной деятельности, включается в облагаемый оборот в доле, приходящейся на данную организацию.
    1.Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, устанавливаются следующие ставки единого налога от валовой выручки, подлежащие зачислению:
    в федеральный бюджет - в размере 3,33 процента от суммы валовой выручки независимо от вида деятельности;
    в республиканский бюджет Республики Марий Эл и местные бюджеты в зависимости от вида деятельности:
  1.                                          Республиканский    Местные 
                                         бюджет             бюджеты 
                                         Республики 
                                         Марий  Эл 
       Организации,       производящие 
   продовольственные  товары,   товары 
   народного потребления,  медицинскую 
   технику,  лекарственные средства  и 
   изделия   медицинского  назначения, 
   технические  средства  профилактики 
   инвалидности     и     реабилитации 
   инвалидов,           осуществляющие 
   производство     и     одновременно 
   переработку        сельхозпродукции 
   (первичную     переработку)     при 
   условии,  если выручка от указанных 
   видов   деятельности  превышает  70 
   общей     суммы     выручки      от 
   реализованной   ими       продукции 
   (работ, услуг)                                     2,75      2.75 
       Торговые, снабженческо - сбытовые 
   организации   (кроме      организаций 
   - комиссионеров)                                   1.00      1.00 
    
       Прочие организации                             3.33      3,33
    2. 2.С учетом ставок единого налога и вида деятельности субъекта малого предпринимательства, подпадающих под действие настоящего закона Республики Марий Эл, годовая стоимость патента устанавливается в следующих размерах (при достижении выручки в течение года, предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления):
  2.        Организации,       производящие 
   продовольственные   товары,  товары 
   народного потребления,  медицинскую 
   технику,  лекарственные  средства и 
   изделия  медицинского   назначения, 
   технические  средства  профилактики 
   инвалидности     и     реабилитации 
   инвалидов,           осуществляющие 
   производство     и     одновременно 
   переработку сельхозпродукции              (первичную переработку) 
       до 200 тыс. руб.                         100-кратный размер 
                                               минимальной месячной 
                                               оплаты труда 
       от 200 до 500 тыс. руб.                  150-кратный размер 
                                               минимальной месячной 
                                               оплаты труда 
       свыше 500 тыс. руб.                      200-кратный размер 
                                               минимальной месячной 
                                               оплаты труда 
       Прочие организации: 
       до 200 тыс. руб.                         120-кратный размер 
                                               минимальной месячной 
                                               оплаты труда 
       от 200 до 500 тыс. руб.                  200-кратный размер 
                                               минимальной месячной 
                                               оплаты труда 
       свыше 500 тыс. руб.                      300-кратный размер 
                                               минимальной месячной 
                                               оплаты труда
    3. 3.Величина годовой стоимости патента рассчитывается исходя из законодательно установленного размера минимальной месячной оплаты труда, действующей на момент выдачи патента. Перерасчет в течение периода, на который внесена плата за патент, не производится.
    Для вновь зарегистрированных организаций стоимость патента принимается в размере минимальной стоимости патента по видам деятельности.
    Фактическая стоимость патента определяется исходя из количества полных кварталов, оставшихся до конца календарного года с момента подачи заявления на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, и 1/4 части годовой стоимости патента за каждый квартал.
    Фактическая стоимость патента за неполный квартал определяется исходя из количества полных месяцев, оставшихся до конца квартала с момента подачи заявления на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, и 1/4 части годовой стоимости патента за каждый квартал.
    4.Расчет единого налога производится нарастающим итогом с начала года.
    Суммы единого налога, исчисленные самими плательщиками с учетом выплаты стоимости патента, вносятся в бюджет до представления отчетности за отчетный период (квартал).
    Превышение внесенной суммы стоимости патента над суммой единого налога за отчетный период, рассчитанной в соответствии с настоящим законом, засчитывается в счет очередного платежа. При прекращении организацией деятельности возврат стоимости патента не производится.
    5.Для индивидуальных предпринимателей годовая стоимость патента определяется исходя из законодательно установленного размера минимальной месячной оплаты труда, действующей на момент выдачи патента согласно приложению.
    Перерасчет в течение периода, на который внесена плата за патент, не производится.
    6.Годовая стоимость патента, уплаченная организациями, зачисляется в бюджеты в том же соотношении, что и при зачислении единого налога.
    Для индивидуальных предпринимателей:
    в республиканский бюджет Республики Марий Эл - в размере 10 процентов от платежа;
    в местные бюджеты - в размере 90 процентов от платежа.
    7.Выплата годовой стоимости патента субъектами малого предпринимательства производится ежеквартально по 1 /4 части его годовой стоимости в следующие сроки: до 15 января, до 15 апреля, до 15 июля, до 15 октября.
    Допускается уплата годовой стоимости патента за последующие кварталы текущего календарного года.
    Выплата стоимости патента в случае, когда сроки, установленные для его уплаты за данным квартал, истекли, производится в течение 10 календарных дней со дня получения патента.
    1.Официальным документом, удостоверяющим право применения субъектами малого предпринимательства упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, является патент, выдаваемый сроком на один календарный год налоговыми органами по месту постановки организаций и индивидуальных предпринимателей на налоговый учет.
    Формы документов, в том числе и патента, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, утверждены приказом Государственной налоговой службы Российской федерации от 24.01.96 N ВГ-3-02/5 (приложения 1 - 13).
    2.Организациям и индивидуальным предпринимателям патент выдается налоговыми органами по месту их постановки на налоговый учет на основе письменного заявления, подаваемого не позднее чем за один месяц до начала очередного квартала, при соблюдении следующих условий:
    если общее число работников, занятых в организации, не превышает предельной численности, установленной в соответствии с настоящим законом;
    если организация не имеет просроченной задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей за предыдущий отчетный период;
    если организацией своевременно сданы необходимые расчеты по налогам и бухгалтерская отчетность за предыдущий отчетный период.
    филиалы и подразделения, являющиеся налогоплательщиками, представляют в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет нотариально заверенные копии патентов, выданных организации, не позднее чем за 15 дней до начала очередного квартала.
    3.Решение о переходе организации или индивидуального предпринимателя на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности или мотивированный отказ от этого выносится налоговым органом в пятнадцатидневный срок со дня подачи заявления организацией или индивидуальным предпринимателем.
    Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, являются плательщиками налогов, предусмотренных статьями 19-21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", за исключением налога на доходы физических лиц от осуществляемой предпринимательской деятельности.
    4.При получении патента в налоговом органе организация или индивидуальный предприниматель предъявляет для регистрации книгу учета доходов и расходов, в которой указываются наименование организации (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя), вид осуществляемой деятельности (только для индивидуальных предпринимателей), местонахождение, номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков. Налоговый орган на первой странице книги учета доходов и расходов фиксирует регистрационный номер патента и дату его выдачи. При выдаче патента заполняется также и его дубликат, который хранится в налоговом органе.
    По истечении срока действия патента по заявлению организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган выдает патент на очередной (годичный) срок действия с регистрацией новой книги учета доходов и расходов. На патент и книгу учета доходов и расходов распространяются правила обращения с отчетностью, установленные действующими нормативными актами Российской Федерации.
    5.При утрате патента налоговые органы возобновляют его с соблюдением указанных в настоящей статье условий, с наложением на организацию штрафа в размере 10-кратной минимальной месячной оплаты труда, установленной законодательством, на индивидуального предпринимателя - 2-кратной минимальной месячной оплаты труда, установленной законодательством.
    6.По итогам хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал) организация представляет в налоговый орган в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, расчет подлежащего уплате единого налога с зачетом оплаченной стоимости патента, а также выписку из книги доходов и расходов (по состоянию на последний рабочий день отчетного периода) с указанием валовой выручки, полученной за отчетный период.
    При представлении в налоговый орган указанных документов организация предъявляет для проверки патент, книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, а также платежные поручения об уплате единого налога за отчетный период (с отметкой банка об исполнении платежа).
    Индивидуальные предприниматели представляют в налоговый орган в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, выписку из книги доходов, и расходов (по состоянию на последний рабочий день отчетного периода) с указанием валовой выручки, полученной за отчетный период.
    При представлении в налоговый орган указанного документа индивидуальный предприниматель предъявляет для проверки патент, книгу учета доходов и расходов, квитанции об уплате стоимости патента.
    При превышении определенной настоящим законом предельной численности работающих налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели) переходят на принятые ранее системы налогообложения, учета и отчетности, начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором должен быть представлен отчет.
    Абзац 6 исключен.
    7.Отказ от применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности и обратный переход (возврат) к принятой ранее системе налогообложения, учета и отчетности могут осуществляться субъектами малого предпринимательства с начала очередного календарного года при условии подачи соответствующего заявления в налоговый орган в срок не позднее чем за 15 дней до завершения календарного года.
    Ответственность субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, наступает в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и другими законодательными актами Российской Федерации.
    Настоящий Закон Республики Марий Эл вступает в силу со дня его официального опубликования.
    Положения, предусмотренные подпунктом 3) пункта 2 статьи 3 настоящего закона, не применяются при определении рыночных цен финансовых инструментов, срочных сделок и ценных бумаг до введения в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
    Предложить Президенту Республики Марий Эл привести действующие нормативно - правовые акты по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства в соответствие с настоящим законом.
    Президент
    Республики Марий Эл
    В.КИСЛИЦЫН
    г. Йошкар-Ола
    26 апреля 1999 года
    N 132-З