-32300: transport error - HTTP status code was not 200
Республика Карелия
Письмо от 25 марта 1999 года
Единый налог на вмененный доход в вопросах и ответах
- Принято
- Государственной налоговой инспекцией по Республике Карелия
25 марта 1999 года
С 01.04.1999 (с момента введения на территории РК Закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности") единый налог является обязательным к уплате налогоплательщиками, осуществляющими виды деятельности, подлежащие переводу на уплату единого налога в соответствии со ст. 2 закона РК.
1.Вопрос: Кто не является плательщиком единого налога?
Ответ: Плательщиками единого налога не являются:
а) хозяйственные общества, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, входящих в структуру (состав) общероссийских и карельских республиканских общественных организаций инвалидов, при условии, что численность инвалидов, работающих на постоянной основе, составляет не менее 50 процентов от среднесписочной численности работающих;
б) предприниматели, имеющие право на льготы по подоходному налогу, предусмотренные пунктами 2, 3, 6 "в", 6 "е" статьи 3 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц", в случае, если они не привлекают к осуществлению своей деятельности других физических лиц на основе трудовых и гражданско - правовых договоров. Эти лица вместо расчета суммы единого налога на очередной налоговый период представляют в налоговую инспекцию документы, предусмотренные Инструкцией ГНС РФ от 29.06.1995 N 35, подтверждающие право на упомянутые льготы. На основании этих документов налоговые органы не включают предпринимателей в число плательщиков единого налога на вмененный доход на очередной налоговый период.
Предприниматели, имеющие право на льготу, предусмотренную п. 6 "в" ст. 3 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц", в случае направления в течение налогового периода средств на указанные в п. 6 цели предъявляют в налоговые органы для подтверждения права на льготу документы, предусмотренные Инструкцией ГНС РФ от 29.06.1995 N 35. На основании этих документов налоговый орган исключает указанных предпринимателей из числа плательщиков единого налога на вмененный доход и производит сложение суммы единого налога на вмененный доход за весь год.
Одновременно налоговый орган восстанавливает этого налогоплательщика в числе плательщиков налогов, которые он не уплачивал, являясь плательщиком единого налога на вмененный доход;
в) аптеки, имеющие лицензию Министерства здравоохранения Республики Карелия;
г) учреждения оптики, имеющие лицензию Министерства здравоохранения Республики Карелия на изготовление, ремонт и реализацию населению корректирующих очков, изделий очковой оптики;
д) организации и предприниматели, осуществляющие розничную торговлю через магазины с численностью 30 и более человек;
е) предприятия, оказывающие банные услуги в части реализации веников, мочалок, прохладительных напитков. В случае реализации товаров, кроме указанного перечня, эти предприятия обязаны уплачивать единый налога на вмененный доход в общеустановленном порядке.
2.Вопрос: Освобождаются ли юридические лица - плательщики единого налога - от уплаты в Пенсионный фонд?
Ответ: Согласно Федеральному закону РФ от 04.01.1999 N 1-ФЗ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ и в фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год" плательщиками взносов в Пенсионный фонд в размере 1 процента выплат, начисленных в пользу граждан, являются физические лица, юридические лица - плательщики единого налога на вмененный доход - не освобождаются от выполнения обязанностей налогового агента в отношении указанных взносов.
3.Вопрос: Являются ли плательщиками единого налога предприниматели, место налогового учета которых находится вне пределов Карелии?
Ответ: Предприниматели, место налогового учета которых находится вне пределов РК, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории республики, также являются плательщиками единого налога на вмененный доход.
Поскольку на уплату единого налога на вмененный доход переводятся юридические лица, филиалы юридических лиц не будут самостоятельными плательщиками единого налога.
Статьей 83 Общей части Налогового кодекса РФ предусмотрено, что организации, в состав которых входят филиалы и (или) представительства, расположенные на территории Российской Федерации, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего филиала и (или) представительства.
В связи с этим организации обязаны уплачивать единый налог по месту нахождения своих филиалов и обособленных подразделений. Соответственно в налоговые органы по месту нахождения филиалов и представительств должны представляться расчеты по единому налогу, а налоговые органы должны выдавать свидетельства об уплате единого налога по каждому филиалу (подразделению).
Аналогичный порядок расчетов распространяется на юридические лица, зарегистрированные в одном из районов (городов) республики и имеющие филиалы (другие обособленные подразделения) на территории других районов (городов) республики.
3.Вопрос: Как определяется численность работающих в магазине?
Ответ: При определении численности работающих в каждом магазине производится расчет средней численности за квартал, предшествующий кварталу подачи расчета в налоговый орган.
Определение средней численности работников производится в соответствии с Инструкцией по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени о формах федерального государственного статистического наблюдения, утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 07.12.1998 N 121.
При определении средней численности магазина в среднюю численность не включаются:
- работающие в центральном аппарате управления организации.
4.Вопрос: Какие трудности чаще всего возникают при составлении расчетов?
Ответ: Следует обратить особое внимание при составлении расчетов на то, что:
- в графе 2 "Вид деятельности" указывается вид деятельности по каждому месту осуществления деятельности, подлежащей переводу на уплату единого налога.
Например:
| NN пп | Вид деятельности | | | |
| 1 | 2 | 3 | ..... | 12 |
| 1. | Розничная торговля маг. N 1 | | | |
| 2. | Розничная торговля ларек | | | |
| 3. | Парикмахерские услуги "Диалог" | | | |
и т.д.
- в графе 3 "Численность работающих" указывается средняя численность;
- в гр. 5 "Наименование физических показателей" указываются физические показатели в соответствии с законом (торговая площадь, оборудованные рабочие места, количество работающих и так далее);
- в гр. 7 "Объем физических показателей" по розничной торговле указывается через дробь общая площадь/торговая площадь. Количество работающих по ремонтно - строительным работам на налоговый период определяется в соответствии с положениями постановления ГКС РФ от 07.12.98 N 121 как предполагаемая средняя численность;
- в гр. 8 указывается сумма базовой доходности единицы физического показателя в расчете на год;
- в гр. 11; 12 указываются суммы вмененного дохода, единого налога в размере, соответствующем периоду, на который составлен расчет (I квартал, 6 мес., 9 мес., год).
4.Вопрос: Каковы сроки уплаты налога ?
Ответ: Налогоплательщик обязан осуществить авансовый платеж не позднее 25 числа месяца, предшествующего месяцу, за который производится уплата.
В случае начала (прекращения) деятельности или появления дополнительных мест осуществления деятельности, или изменения количества физических показателей после начала налогового периода налогоплательщик обязан не позднее 10 дней до указанных изменений в его деятельности (в случае наступления форс - мажорных обстоятельств в 10-дневный срок с момента их возникновения) представить в налоговый орган дополнительный или уточненный расчет суммы единого налога до конца налогового периода. Налоговый орган проверяет представленный расчет и не позднее трех дней со дня его получения официально уведомляет налогоплательщика о сумме вмененного дохода до конца налогового периода.
Если налогоплательщик предполагает начать осуществление предпринимательской деятельности в последний месяц квартала, то первый налоговый период устанавливается как период времени с начала указанного месяца до конца следующего квартала, в остальных случаях с начала соответствующего месяца квартала, в котором предполагается начать осуществление предпринимательской деятельности.
Если налогоплательщик предполагает прекратить осуществление предпринимательской деятельности, то последний налоговый период устанавливается как период времени с начала соответствующего квартала до конца месяца, в котором прекращается деятельность.
4.Вопрос: Что является документом, подтверждающим уплату единого налога?
Ответ: Документом, подтверждающим уплату единого налога и право на осуществление предпринимательской деятельности, является Свидетельство об уплате единого налога.
Если в результате изменения расчета в течение налогового периода определяется сумма налога, подлежащая к доплате, действие свидетельства приостанавливается до момента уплаты доначисленной суммы налога. При этом должностное лицо налогового органа, осуществляющее налоговую проверку, аннулирует свидетельство, о чем делается соответствующая запись в бланке свидетельства.
Новое свидетельство с отметкой "взамен аннулированного" выдается налогоплательщику выдавшим его налоговым органом не позднее 3 дней со дня предоставления документов, подтверждающих уплату доначисленной суммы налога либо отмену решения об аннулировании свидетельства.
Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими нормативными актами Российской Федерации по ведению бухгалтерского учета (доходов и расходов для предпринимателей без образования юридического лица), представлению в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.
При осуществлении нескольких видов деятельности на основе свидетельства учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому виду деятельности.
Налогоплательщики (вне зависимости от места регистрации), осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность, ведут раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности, ведут раздельный учет численности работников. Раздельный учет ведется также м при наличии у налогоплательщика магазинов с численностью работающих 30 и более человек.
Пресс - служба
Госналогинспекции по РК