Республика Бурятия
Закон от 28 декабря 1998 года № 84-II

О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности

Принят
Народным Хуралом Республики Бурятия
08 декабря 1998 года
    В редакциях
  • от 26.03.1999 № 171-II,
  • от 17.04.2000 № 375-II,
  • от 29.06.2000 № 461-II,
  • от 04.12.2000 № 548-II,
  • от 07.05.2001 № 705-II,
  • от 12.07.2001 № 794-II,
  • от 29.09.2001 № 833-II,
  • от 04.03.2002 № 944-II,
  • от 16.10.2002 № 110-III.
    Настоящий Закон определяет порядок установления и введения в действие единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
    Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (далее - единый налог) обязателен к уплате.
    Данный Закон определяет:
    1) сферы предпринимательской деятельности, подпадающие под действие Закона;
    2) размер вмененного дохода и иные составляющие формул расчета сумм единого налога;
    3) налоговые льготы;
    4) порядок и сроки уплаты единого налога;
    5) иные особенности взимания единого налога.
    Со дня введения единого налога с плательщиков данного налога не взимаются налоги, предусмотренные статьями 19 - 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", за исключением:
    1) государственной пошлины;
    2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;
    3) лицензионных и регистрационных сборов;
    4) Исключен.
    5) налога на владельцев транспортных средств;
    6) земельного налога;
    7) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;
    8) налога на доходы, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, указанных в статье 3 настоящего Закона;
    9) удержанных сумм налога на доходы физических лиц, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы от источника в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат;
    10) Исключен.
    Для целей настоящего Закона используются следующие основные понятия:
    вмененный доход - потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций;
    базовая доходность - условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, единица производственной мощности и другие), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях;
    повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога (далее - деятельность на основе свидетельства).
    маршрутные такси - пассажирский транспорт (автобусы малой и особо малой вместимости), осуществляющий перевозку пассажиров только на местах для сиденья пассажиров, производящий высадку пассажиров по требованию в любом месте пути с соблюдением правил дорожного движения, с числом пассажирских мест от 7 до 20;
    стационарная торговая сеть - торговая сеть, расположенная в специально оборудованных и предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (магазины, павильоны, грузовые контейнеры, приспособленные для розничной торговли, киоски, товарные склады);
    нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах разносной и развозной торговли (временные палатки, автолавки, автоцистерны, автомагазины, тележки, лотки, корзины и иные специальные приспособления), осуществляемая путем непосредственного контакта продавца с покупателем на дому, в неторговых учреждениях, организациях, предприятиях, на транспорте или на улице;
    розничная торговля - предпринимательская деятельность по продаже товаров в розницу для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. При этом не имеет значения осуществляется ли указанная деятельность через собственную торговую сеть, либо через арендуемые торговые точки (места, помещения). Не относится к розничной торговле предпринимательская деятельность по продаже товаров организациям, либо индивидуальным предпринимателям для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним или иным подобным использованием. В этом случае оформление сделки производится в соответствии с требованиями, предусмотренными нормативными правовыми актами для договоров, отличных от договора розничной купли - продажи;
    торговый зал - специально оборудованная основная часть торгового помещения, предназначенная для обслуживания покупателей;
    торговая площадь - площадь помещений, используемая для торговой деятельности, включая площадь торгового зала. В торговую площадь не включаются площади складских помещений, открытые площадки для хранения товара (стоянки), площади для сборки, ремонта, предпродажной подготовки товаров, площади офисов, санитарных пунктов, комнат отдыха, не используемых для торговой деятельности, коридоров и подсобных помещений. Для целей настоящего Закона под торговой площадью объектов мелкорозничной торговой сети (палатки, ларьки, киоски, павильоны, грузовые контейнеры, приспособленные для розничной торговли) понимается площадь, равная половине общей площади объекта, но не менее четырех квадратных метров;
    неиспользуемая торговая площадь - вся торговая площадь или ее часть, исключаемая из расчета единого налога на вмененный доход по следующим причинам:
    сдача площади в аренду или субаренду, передача площади по иным договорам, что подтверждено соответствующими договорами;
    проведение капитального или текущего ремонта на части занимаемой торговой площади, что отражено в документах бухгалтерского учета за соответствующий налоговый период и сообщено в налоговый орган в пятидневный срок до начала ремонта;
    торговой площадью, используемой арендатором и иным пользователем, считается вся торговая площадь или часть торговой площади, подтвержденная договором аренды или иным договором пользования;
    торговое место - место осуществления торговой деятельности площадью не более четырех квадратных метров, включая площадь, на которой установлено торгово - технологическое оборудование, предназначенное для выкладки товаров, площадь для передвижения продавца и площадь для складирования дневного товарного запаса.
    к капитальному ремонту зданий и сооружений относятся работы по восстановлению или замене отдельных частей зданий (сооружений) или целых конструкций, деталей и инженерно - технического оборудования в связи с их физическим износом и разрушением на более долговечные и экономичные, улучшающие их эксплуатационные показатели;
    технологическое оборудование - оборудование (средства производства), используемое(ые) организациями всех отраслей промышленности для производства оборудования, либо товарной продукции. Кроме того, к технологическому оборудованию относятся средства технологического оснащения производства, в которых для выполнения определенной части технологического процесса размещаются материалы или заготовки и средства воздействия на них, то есть средства производства, непосредственно влияющие на объект обработки или переработки с целью видоизменения его для получения товарной продукции.
    1.Плательщиками единого налога (далее - налогоплательщики) являются юридические лица (далее - организации) и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - предприниматели), осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующих сферах:
    1) оказание предпринимателями медицинских услуг физическим лицам;
    2) оказание предпринимателями преподавательских услуг и иной деятельности в области образования;
    3) оказание автотранспортных услуг предпринимателями и организациями с численностью работающих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;
    4) оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;
    5) оказание физическим лицам парикмахерских услуг;
    6) оказание бытовых услуг физическим лицам;
    7) оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей;
    8) общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания с численностью работающих до 50 человек);
    9) розничная выездная (нестационарная) торговля горюче - смазочными материалами;
    10) оказание предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию;
    11) розничная торговля, не имеющая стационарной торговой сети;
    12) розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек;
    13) розничная торговля, осуществляемая через палатки, ларьки, торговые павильоны, грузовые контейнеры, приспособленные для розничной торговли, бутики и другие места организации стационарной розничной торговли (за исключением магазинов с численностью работающих до 30 человек);
    14) розничная торговля, осуществляемая на крытых рынках.
    2.Для целей налогообложения к продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислению со счетов в банках и иных кредитных организациях по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) в обмен на другие товары (работы, услуги).
    3.Общественным организациям инвалидов, их региональным и территориальным организациям, организациям, уставный капитал которых полностью состоит из вклада общественных организаций инвалидов, а также предприятиям и учреждениям, единственным собственником имущества которых являются общественные организации инвалидов, предоставляется право добровольного перехода на уплату единого налога или сохранения существующего порядка уплаты налогов.
    1.Сумма налога снижается на 50 процентов для физических лиц, являющихся инвалидами 1, 2 групп, при условии отсутствия найма рабочей силы.
    2.При установлении юридическими лицами и предпринимателями без образования юридического лица заработной платы наемным работникам не менее прожиточного минимума, установленного в соответствии с федеральным законом и опубликованного на первое число квартала, предшествующего отчетному периоду, налогоплательщик имеет право на снижение размера базовой доходности на 20 процентов в очередном налоговом периоде.
    Для получения данной льготы налогоплательщики должны представить расчеты по форме согласно приложению N 2 в сроки предоставления налоговой декларации.
    Льгота предоставляется отдельно по каждому выданному свидетельству об уплате единого налога.
    3.При направлении налогоплательщиком средств на капитальный ремонт, установку и замену технологического оборудования, световую рекламу базовая доходность уменьшается на сумму в размере 30 процентов от направленных на эти цели средств, но не более чем на 5 базовых сумм в одном налоговом периоде. При передаче во владение, пользование или распоряжение другим лицам имущества, которое являлось основанием для данной льготы, сумма этой льготы подлежит уплате в бюджет.
    Для получения данной льготы налогоплательщики должны представить расчеты по форме согласно приложению N 3 в сроки предоставления налоговой декларации. При этом, к расчету прилагаются копии карточек основных средств, договоры на проведение капитального ремонта, техническая документация на капитальный ремонт и другие документы, подтверждающие фактически произведенные затраты в квартале, предшествующем отчетному периоду.
    4.Порядок применения пунктов 2 и 3 настоящей статьи определяется Правительством Республики Бурятия.
    1.Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц. Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал.
    2.Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.
    Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими нормативными актами Российской Федерации и Республики Бурятия, по представлению в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.
    3.При осуществлении нескольких видов деятельности на основе свидетельства учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому виду деятельности.
    4.Налогоплательщики (вне зависимости от места регистрации), осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность (далее - иная деятельность), ведут раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности. Деятельность на основе свидетельства подлежит налогообложению исключительно в соответствии с федеральным законом.
    1.Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов вмененного дохода.
    2.Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, которые определяются в зависимости от:
    типа населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность;
    места осуществления предпринимательской деятельности внутри населенного пункта (центр, окраина, транспортная развязка и другие);
    характера местности (тип автомагистрали и другие), если деятельность осуществляется вне населенного пункта;
    удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от транспортных развязок;
    удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от остановок пассажирского транспорта;
    характера реализуемых товаров (производимых работ, оказываемых услуг);
    ассортимента реализуемой продукции;
    качества предоставляемых услуг;
    сезонности;
    качества занимаемого помещения;
    производительности используемого оборудования;
    возможности использования дополнительной инфраструктуры;
    инфляции;
    количества видов деятельности, осуществляемых налогоплательщиками.
    3.Установить величину базовой доходности на календарный год в кратном размере от установленной федеральным законом базовой суммы, определяемой федеральным законом о минимальном размере оплаты труда и действующей на день представления расчета суммы единого налога в соответствующий налоговый орган (таблица N 1):
  1. N Вид деятельности Физический показатель Базовая доходность единицы физического показателя исходя из базовой суммы
    1 Оказание предпринимателями физическим лицам медицинских услуг количество оборудованных рабочих мест (единиц) 185
    2 Оказание предпринимателями преподавательских услуг и иной деятельности в области образования число работающих (человек) 285
    3 Оказание автотранспортных услуг предпринимателями и организациями с численностью работающих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси количество единиц автотранспорта (штук) 240
    4 Оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси количество единиц автотранспорта (штук) 420
    5 Оказание физическим лицам парикмахерских услуг оборудованные рабочие места 320
    6 Оказание бытовых услуг физическим лицам оборудованные рабочие места X
    6.1 ремонт обуви, изделий из кожи оборудованные рабочие места 300
    6.2 ремонт ювелирных изделий оборудованные рабочие места 900
    6.3 ремонт бытовой техники, ремонт мелкой бытовой техники и других предметов личного пользования (бритвы), в том числе граверные работы оборудованные рабочие места 300
    6.4 фотоуслуги, видео- и киноуслуги оборудованные рабочие места 300
    6.5 изготовление и ремонт металлоизделий оборудованные рабочие места 300
    6.6 ремонт телеаппаратуры и электронной техники оборудованные рабочие места 300
    6.7 прокат (за исключением проката кинофильмов) оборудованные рабочие места 300
    6.8 пошив и ремонт одежды и головных уборов оборудованные рабочие места 200
    6.9 ремонт и сервисное обслуживание автотранспорта (кроме кузовных работ) оборудованные рабочие места 650
    6.10 ремонт автотранспорта (кузовные работы) оборудованные рабочие места 800
    6.11 Ремонт и изготовление столярных изделий оборудованные рабочие места 300
    7 Оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей общая площадь, используемая в хозяйственной деятельности (кв. м) 1,5
    8 Общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания с численностью работающих до 50 человек) общая площадь, используемая в хозяйственной деятельности (кв. м) 20
    9 Розничная выездная (нестационарная) торговля горюче - смазочными материалами количество раздаточных пистолетов, используемых в хозяйственной деятельности (штук) 4500
    10 Оказание предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию 1 койко место 5
    11 Розничная торговля, не имеющая стационарной торговой сети количество рабочих мест организации торговли (единиц) 450
    12 Розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек 1 м2 торговой площади 132
    13 Розничная торговля, осуществляемая через палатки, ларьки, торговые павильоны, грузовые контейнеры, приспособленные для розничной торговли, бутики и другие места организации стационарной розничной торговли (за исключением магазинов с численностью работающих до 30 человек) 1 м2 торговой площади 200
    14 Розничная торговля, осуществляемая на крытых рынках торговое место 900
    2. 4.Для расчета размера вмененного дохода к значению базовой доходности применяются следующие понижающие (повышающие) коэффициенты (таблица N 2):
  2. N пп Вид корректирующего коэффициента Размер коэффициента
    1 В зависимости от типа населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность 0,5 - 1,0
    - город с численностью населения свыше 25000 человек 1,0 - 1,2
    - районные центры 0,5 - 1,0
    - остальные населенные пункты 0,1 - 1,0
    2 В зависимости от места осуществления предпринимательской деятельности внутри населенного пункта 0,5 - 1,5
    3. В зависимости от характера реализуемых товаров Х
    а) Продовольственные товары с реализацией алкогольной продукции, пива и табачных изделий 1,2 - 1,5
    б) Продовольственные товары без реализации алкогольной продукции, пива и табачных изделий 0,3 - 1,2
    в) Непродовольственные товары 0,1 - 1,5
    г) Изделия из натуральной кожи, меха 2,0 - 3,0
    д) Ювелирные изделия 3,0 - 10,0
    3.1 В зависимости от характера производимых работ и оказываемых услуг 0,1 - 2,0
    4 Для общественного питания в зависимости от качества занимаемого помещения: X
    а) до 200 кв. м. 1,0
    б) от 200 до 300 кв. м. 0,8
    в) от 300 до 400 кв. м. 0,7
    г) от 400 до 500 кв. м. 0,6
    д) от 500 до 700 кв. м. 0,5
    е) от 700 кв. м. и более 0,1
    5 Для общественного питания в зависимости от ассортимента реализуемых товаров:
    а) винно - водочные изделия, пиво, табачные изделия 1,0 - 2,0
    6. Для розничной торговли Х
    В зависимости от качества занимаемого помещения магазинами: Х
    а) до 150 кв. м торговой площади 1,0
    б) от 150 до 200 кв. м торговой площади 0,9
    в) свыше 200 кв. м торговой площади 0,8
    В зависимости от характера местности (тип автомагистрали и другие), если деятельность осуществляется вне населенного пункта 0,3 - 1,2
    3. 5.Конкретные размеры повышающих и понижающих коэффициентов устанавливаются органами местного самоуправления.
    6.При торговле смешанными товарами, на которые установлены разные коэффициенты, установленные органами местного самоуправления в зависимости от характера реализуемых товаров, применяется среднеарифметическое значение этих коэффициентов.
    1.Порядок исчисления единого налога определяется на основе статьи 5 настоящего Закона.
    Расчет единого налога по форме согласно приложению N 1 представляется в соответствующий налоговый орган до 25 числа месяца, предшествующего кварталу, в котором предполагается осуществление вида деятельности, на который установлен единый налог на вмененный доход.
    2.Уплата единого налога производится ежемесячно, путем уплаты авансовых платежей не позднее 1 числа каждого месяца равными долями в размере не менее 1/3 квартальной суммы.
    Налогоплательщик может произвести уплату единого налога путем авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11 процентов.
    3.В случае внесения изменений в перечень сфер деятельности, установленных статьей 3 настоящего Закона, а также в случае внесения количественных или качественных изменений в формулы расчета единого налога единый налог должен быть пересчитан, начиная со дня вступления в силу соответствующего закона Республики Бурятия.
    Если в течение налогового периода у налогоплательщика произошли изменения количественных и (или) качественных показателей предпринимательской деятельности, налог должен быть пересчитан до 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли изменения. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о таких изменениях в пятидневный срок со дня их возникновения.
    Абзац 3 исключен.
    4.Налогоплательщик, начавший осуществление деятельности, подпадающей под действие настоящего Закона, в текущем квартале обязан представить соответствующее заявление в трехдневный срок со дня осуществления деятельности. Расчет единого налога представляется в пятидневный срок после представления заявления, уплата производится в течение пяти дней после представления расчета.
    Если регистрация или начало деятельности произошли в первой половине месяца (до 15 числа включительно), то уплата налога производится как за целый месяц, в котором прошла регистрация или началась деятельность, если регистрация или начало деятельности произошли во второй половине месяца, то уплата налога производится начиная со следующего месяца. Уплата налога производится в течение пяти календарных дней после представления расчета.
    1.Суммы единого налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в республиканский и местные бюджеты по следующим нормативам:
    1) в республиканский бюджет - 25 процентов;
    2) в местные бюджеты - 45 процентов.
    1.Свидетельство об уплате единого налога является документом, подтверждающим уплату налогоплательщиком единого налога.
    На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство. Налогоплательщикам, имеющим два и более отдельно расположенных места осуществления деятельности на основе свидетельства (палатки, ларьки, кафе, павильоны, грузовые контейнеры, приспособленные для розничной торговли и другие), свидетельство выдается на каждое из таких мест.
    Свидетельство выдается налогоплательщику не позднее трех дней со дня уплаты единого налога, определяемого в соответствии с требованиями Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской федерации".
    При выдаче свидетельства заполняется также второй экземпляр, который хранится в налоговом органе. Использование при осуществлении предпринимательской деятельности любых копий свидетельства (в том числе и нотариально удостоверенных) не допускается.
    2.В свидетельстве указываются наименование или фамилия, имя, отчество налогоплательщика, вид (виды) осуществляемой им деятельности, место его нахождения, идентификационный номер, номера расчетных и иных счетов, открытых им в учреждениях банков, размер вмененного ему дохода по каждому виду деятельности; сумма единого налога, натуральные показатели, характеризующие осуществляемую им предпринимательскую деятельность, показатели базовой доходности и значения повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, используемых при исчислении суммы единого налога.
    3.Свидетельство выдается на период, за который налогоплательщик произвел уплату единого налога.
    4.На свидетельство распространяются правила обращения с документами строгой отчетности, установленные действующими нормативными актами Российской федерации.
    При утрате свидетельства оно возобновлению не подлежит. В этом случае на оставшийся налоговый период налогоплательщику выдается новое свидетельство с отметкой "взамен ранее утерянного". Плата за новое свидетельство составляет 20 процентов стоимости свидетельства на оставшийся налоговый период.
    При повторной утрате свидетельства на оставшийся налоговый период оно приобретается за 100 процентов стоимости на оставшийся налоговый период.
    5.Взимание отдельной платы при первичной выдаче свидетельства не допускается.
    6.Налогоплательщик имеет право сдать в налоговый орган по месту регистрации свидетельство об уплате единого налога на временное хранение в период прекращения деятельности (из-за отпуска по болезни, учебного отпуска, ремонта автотранспорта, стихийных бедствий и по техническим причинам), при наличии подтверждающих документов.
    Ответственность за нарушение настоящего Закона определяется в соответствии с федеральным законодательством.
    Не позднее одного месяца со дня официального опубликования настоящего нормативного правового акта все предприниматели и организации обязаны представить в налоговый орган по месту налогового учета расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в очередном налоговом периоде.
    При наличии у предпринимателя или организации нескольких мест осуществления деятельности на основе свидетельства расчет сумм единого налога представляется по каждому из таких мест.
    Налоговые органы по месту постановки налогоплательщика на налоговый учет проверяют приведенные в представленных расчетах данные и не позднее одного месяца после получения указанных расчетов официально уведомляют налогоплательщика о переводе его на уплату единого налога с указанием в уведомлении конкретных сумм вмененного дохода, установленного налогоплательщику на очередной налоговый период, по налогоплательщику в целом и по каждому месту осуществления деятельности.
    Настоящий Закон Республики Бурятия вступает в силу со дня его официального опубликования.
    В отношении налогоплательщиков со дня вступления в силу настоящего Закона и введения единого налога:
    не применяется абзац второй части первой статьи 7 Закона Республики Бурятия от 23.11.95 N 225-I "О государственной поддержке малого предпринимательства Республики Бурятия";
    Закон Республики Бурятия "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" от 19.06.96 N 315-I применяется в части, не противоречащей настоящему Закону.
    Президент Республики Бурятия
    Л.В.ПОТАПОВ
    г. Улан-Удэ
    28 декабря 1998 года
    N 84-II