Оренбургская область
Закон от 14 декабря 1998 года № 163/30-ОЗ

О налоге с продаж

Принят
Законодательным Собранием Оренбургской обл.
11 декабря 1998 года
    В редакциях
  • от 22.02.1999 № 201/34-ОЗ,
  • от 30.06.1999 № 297/63-ОЗ,
  • от 10.04.2000 № 498/114-ОЗ,
  • от 14.11.2000 № 722/211-ОЗ.
    1.Плательщиками налога с продаж (далее - налогоплательщики) признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, их филиалы, представительства и другие обособленные подразделения; иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации; а также индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица.
    2.Лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи, являются налогоплательщиками в случае самостоятельной реализации товаров (работ, услуг) на территории Оренбургской области.
    3.При реализации товаров структурными подразделениями без образования юридического лица, не имеющими самостоятельного баланса и расчетного счета, плательщиком налога будет являться головное предприятие в бюджет по месту нахождения таких структурных подразделений.
    1.Объектом обложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет.
    2.Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость:
    хлеба и хлебобулочных изделий, муки, молока и молокопродуктов, масла растительного, маргарина, круп, сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания;
    хозяйственного мыла;
    спичек;
    детской одежды и детской обуви;
    лекарств, протезно - ортопедических изделий;
    хлопчатобумажных тканей;
    жилищно - коммунальных услуг, в том числе бань общего пользования, а также услуг по сдаче в наем населению государственных или муниципальных жилых помещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях;
    услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, клубные учреждения, включая сельские, библиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки) при проведении театрально - зрелищных, культурно - просветительных мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов;
    зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг;
    услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;
    услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципальных образований (за исключением такси), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении железнодорожным и автомобильным транспортом;
    услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, предоставляемых коллегией адвокатов;
    ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ, проведения обрядов и церемоний религиозными организациями;
    услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов;
    товаров (в том числе: учебников и учебно - методических пособий), работ и услуг, связанных с учебным, учебно - производственным, научным или воспитательным процессом, производимых образовательными учреждениями, в том числе некоммерческими профсоюзными и оборонными спортивно - техническими;
    стоимость твердого топлива, реализуемого населению области;
    путевок (курсовок) в санаторно - курортные и оздоровительные учреждения и учреждения отдыха, расположенные на территории Оренбургской области, а для инвалидов и за пределы области;
    услуг в сфере здравоохранения;
    печатных изданий, учредителями которых являются Законодательное Собрание области, администрация области и администрации городов и районов, и общественные организации Всероссийского общества инвалидов, Оренбургская региональная организация "Братство" Общероссийской общественной организации инвалидов войны в Афганистане (ОРО "Братство" ООО ИВА), ее отделения и предприятия;
    стоимость сельскохозяйственной продукции, производимой и реализуемой сельскохозяйственными товаропроизводителями, согласно перечню:
    зерновые
    картофель
    овощи
    сено
    семена
    непереработанное молоко
    мясо
    яйца
    рыба
    пух
    перо
    сельскохозяйственные животные и птица;
    (Абзац в ред. Закона Оренбургской области от 14.11.2000
    N 722/211-ОЗ)
    - макаронных изделий;
    (Абзац введен Законом Оренбургской области от 22.02.1999
    N 201/34-ОЗ)
    - мяса (всех видов);
    (Абзац введен Законом Оренбургской области от 22.02.1999
    N 201/34-ОЗ)
    - колбас (вареных, ливерной);
    (Абзац введен Законом Оренбургской области от 22.02.1999
    N 201/34-ОЗ)
    - масла сливочного;
    (Абзац введен Законом Оренбургской области от 22.02.1999
    N 201/34-ОЗ)
    - детского мыла;
    (Абзац введен Законом Оренбургской области от 22.02.1999
    N 201/34-ОЗ)
    - лекарственные средства и медицинские изделия, в том числе и изделия медицинского назначения;
    - стоимость питания в государственных, муниципальных образовательных учреждениях области следующих типов:
    1) дошкольные;
    2) общеобразовательные (начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования);
    3) учреждения начального профессионального, среднего профессионального, высшего профессионального образования;
    4) специальные (коррекционные) для обучающихся воспитанников с отклонениями в развитии;
    5) учреждения дополнительного образования детей;
    6) учреждения для детей - сирот и детей, оставшихся без попечения родителей (законных представителей);
    7) другие учреждения для детей, осуществляющие образовательный процесс.
    (Абзац введен Законом Оренбургской области от 22.02.1999
    N 201/34-ОЗ)
    - стоимость товаров (работ, услуг), выдаваемых в счет заработной платы работникам предприятий и организаций, детских пособий и пенсий;
    (Абзац введен Законом Оренбургской области от 22.02.1999
    N 201/34-ОЗ)
    - услуг по предоставлению местных, междугородных телефонных соединений (разговоров) автоматическим способом или с помощью телефониста; установку квартирных телефонов и телефонов для организаций всех форм собственности;
    (Абзац введен Законом Оренбургской области от 22.02.1999
    N 201/34-ОЗ)
    - услуг в сфере социальной защиты населения, оказываемых центрами социальной защиты населения и их структурными подразделениями.
    (Абзац введен Законом Оренбургской области от 22.02.1999
    N 201/34-ОЗ)
    - услуги по распространению печатной продукции средств массовой информации (кроме эротической);
    (Абзац введен Законом Оренбургской области от 30.06.1999
    N 297/63-ОЗ)
    - продукции (работ, услуг), производимой и реализуемой общественными организациями Всероссийского общества инвалидов, Всероссийского общества слепых (ВОИ, ВОС) и находящимися в их собственности предприятиями, учреждениями, организациями, хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит из вклада общественного объединения инвалидов.
    (Абзац введен Законом Оренбургской области от 10.04.2000
    N 498/114-ОЗ)
    3.К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги).
    4.При определении налоговой базы стоимость товаров (работ, услуг) включает налог на добавленную стоимость и акцизы для подакцизных товаров.
    5.Налогоплательщики обязаны вести раздельный учет реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению. В случае отсутствия раздельного учета реализации товаров (работ, услуг), стоимость которых не является объектом обложения по налогу с продаж, налогоплательщик уплачивает налог с продаж с общей стоимости реализованных в отчетном периоде за наличный расчет товаров (работ, услуг).
    (Пункт введен Законом Оренбургской области от 30.06.1999
    N 297/63-ОЗ)
    Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5 процентов.
    1.При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик включает сумму налога в цену товара, предъявляемого к оплате покупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг). Указанная сумма определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж (результат умножения стоимости товаров (работ, услуг), облагаемых налогом с продаж, на ставку налога).
    2.Отчетным (налоговым) периодом при уплате декадными и месячными платежами является один месяц, при уплате налога один раз в квартал - один квартал.
    Сумма налога с продаж, подлежащая уплате налогоплательщиком, определяется по итогам каждого отчетного (налогового) периода расчетным путем.
    (Абзац введен Законом Оренбургской области от 10.04.2000
    N 498/114-ОЗ)
    3.Плательщики налога с продаж представляют в налоговую инспекцию по месту своего нахождения расчеты (налоговые декларации) по налогу с продаж по форме, указанной в приложении к данному Закону.
    а) при уплате декадными или месячными платежами - ежемесячно 20 числа месяца, следующего за отчетным;
    б) при уплате налога один раз в квартал - ежеквартально 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
    4.Индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, представляют в налоговые инспекции расчеты (налоговые декларации) суммы налога с продаж ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, по форме, указанной в приложении к данному Закону.
    5.Налог с продаж уплачивается:
    5.1.предприятиями, организациями, учреждениями:
    а) ежемесячно, исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц в срок не позднее 20-го числа следующего месяца, - плательщиками со среднемесячными платежами от 3000 рублей до 10000 рублей.
    При этом плательщики со среднемесячными платежами более 10000 рублей уплачивают по срокам 15-го, 25-го и 5-го числа следующего месяца декадные платежи в размере одной трети суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет по последнему месячному расчету (налоговой декларации) с последующими перерасчетами по сроку 20-го числа месяца, следующего за отчетным, исходя из фактических оборотов по реализации.
    Если исчисленная по месячному расчету (налоговой декларации) сумма налога превысит сумму, исчисленную к уплате декадными платежами, сумма доплаты по результатам перерасчетов вносится плательщиком в бюджет не позднее срока, установленного для представления месячного расчета (налоговой декларации), т.е. 20-го числа следующего месяца.
    В случаях, когда сумма налога, исчисленная по месячному расчету (налоговой декларации), окажется меньше суммы, уплаченной подекадно, сумма разницы засчитывается в уплату предстоящих очередных платежей или возвращается плательщику по его письменному заявлению в 10-дневный срок;
    б) ежеквартально, исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший квартал в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, - предприятиями со среднемесячными платежами налога до 3000 рублей.
    Размеры среднемесячного платежа определяются плательщиками самостоятельно, исходя из данных за последний квартал.
    Для определения сроков уплаты для января, февраля, марта и апреля 1999 года берутся данные, рассчитанные, исходя из предполагаемого среднемесячного размера налога за IV квартал 1998 года.
    Вновь созданные организации (предприятия), а также организации (предприятия), которые ранее не являлись плательщиками, уплачивают налог, исходя из фактического оборота за каждый истекший месяц. По истечении трехмесячного срока в зависимости от размера среднемесячного платежа, определившегося за указанный период, плательщики определяют конкретные сроки уплаты налога (например, для определения сроков уплаты для мая, июня и июля берутся данные по расчетам за 1 квартал текущего года и т.д.).
    5.2.Индивидуальными предпринимателями налог с продаж уплачивается ежемесячно, исходя из фактических оборотов от реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц, в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.
    5.3.Налог с продаж, исчисленный за период с 15 по 31 декабря 1998 года, уплачивается плательщиками 5 января 1999 года.
    6.Уплата налога с продаж налогоплательщиками производится на балансовый счет 40101 "2" управления (отделения) федерального казначейства.
    7.Управление (отделение) федерального казначейства поступившую на балансовый счет 40101 "2" сумму налога распределяет: 40 процентов - в областной бюджет, 60 процентов - в местные бюджеты (бюджеты муниципальных образований).
    1.Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога возлагается на налогоплательщиков и их должностных лиц.
    2.За нарушение настоящего Закона налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и другими законодательными актами.
    3.За несвоевременную уплату налога с продаж начисляется пеня в соответствии с действующим законодательством.
    4.Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью внесения налога осуществляется налоговыми органами в соответствии с законодательством Российской Федерации.
    Настоящий Закон вступает в силу с 15 декабря 1998 года.
    Со дня вступления в силу настоящего Закона на территории Оренбургской области не взимаются налоги, предусмотренные подпунктом "г" пункта 1 статьи 20, а также подпунктами "г", "е", "и", "к", "л", "м", "н", "о", "п", "р", "с", "т", "у", "ф", "х", "ц" пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".
    Методические указания по применению настоящего Закона разрабатываются и утверждаются финансовым управлением администрации Оренбургской области по согласованию с государственной налоговой инспекцией по Оренбургской области.
    (Статья введена Законом Оренбургской области от 22.02.1999
    N 201/34-ОЗ)
    Глава администрации
    Оренбургской области
    В.В.ЕЛАГИН
    г. Оренбург
    14 декабря 1998 года
    N 163/30-ОЗ