Управлением Федеральной налоговой службы по Оренбургской области
23 мая 2005 года
Вопрос:Предоставляются ли стандартные налоговые вычеты в размере 500 рублей участникам боевых действий, проходящих на территории Российской Федерации (Чеченская республика), в соответствии с Законом "О ветеранах"? Ответ: Согласно подп. 2 п. 1 ст. 218 Кодекса право на получение стандартного налогового вычета в размере 500 рублей имеют граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия.
Участники боевых операций на территории Российской Федерации (в частности, в Чеченской Республике) под действие этого подпункта не подпадают, следовательно, стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей им не предоставляется. Однако в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 218 Кодекса они могут воспользоваться правом на получение стандартного вычета в размере 400 руб. Вопрос:О предоставлении имущественного налогового вычета при продаже квартиры в 2004 году стоимостью 1600000 рублей семьей, состоящей из 4 человек, которым она принадлежала на праве собственности в равных долях менее 5 лет. Ответ: В соответствии с действующим законодательством налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика пять лет и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
В данном примере объект недвижимого имущества находился в собственности владельцев менее 5 лет, а затем был продан за 1600000 рублей. Так как продавцы объекта владели им на праве общей долевой собственности, то размер имущественного налогового вычета распределяется между продавцами пропорционально их доле. В результате каждому продавцу будет предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме 250000 рублей (1000000 руб. x 1/4), так как предельный размер вычета по целому объекту не может превышать 1000000 рублей. Разница между суммой, полученной от продажи, и размером имущественного налогового вычета, т.е. 150000 рублей (400000 - 250000) у каждого продавца, подлежит налогообложению в соответствии с положениями главы 23 Кодекса по ставке 13 процентов.
Исполняющий обязанности
начальника отдела
единого социального налога
и налогообложения доходов
физических лиц
Управления ФНС РФ
по Оренбургской области
С.М.АТАМАНОВА