Управлением Федеральной налоговой службы по Оренбургской области
20 января 2005 года
Согласно специальной норме, введенной Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", вступившим в силу 18 июня 2004 года (далее - Закон), валютные операции между резидентами и нерезидентами, связанные с движением капитала, регулируются Центральным банком Российской Федерации (далее - Банк России). Для таких операций Банк России устанавливает требование об использовании специальных банковских счетов (статья 8 Закона).
Режим специального счета означает, что денежные средства по определенной валютной операции можно перечислять только через специально открытый для этого счет в уполномоченном банке.
Обращаем внимание, что нормы Закона, предусматривающие применение специальных банковских счетов, - это временная мера, которая будет действовать до 1 января 2007 года (часть третья статьи 26 Закона).
Исполняя требования Закона, Банк России издал инструкцию от 07.06.2004 N 116-И "О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов" (далее - Инструкция), в которой определил, какие валютные операции в обязательном порядке проводятся через специальные счета, как они открываются и в каком порядке используются.
Эта Инструкция также вступила в силу 18 июня 2004 года.
Специальные счета в банке открываются резидентам - в иностранной валюте (пункт 2.1 Инструкции), а нерезидентам - в рублях Российской Федерации (пункт 4.1 Инструкции).
Количество специальных счетов в иностранной валюте, открытых на имя организации-резидента в одном или нескольких уполномоченных банках, не ограничивается.
Требование о наличии специальных банковских счетов распространяется на валютные операции движения капитала между резидентами и нерезидентами по безналичным расчетам.
К таким операциям относятся: - перечисление сумм в иностранной валюте организациями-резидентами нерезидентам при предоставлении кредитов и займов; - получение резидентами иностранной валюты при погашении предоставленных кредитов и займов, а также процентов по ним; - зачисление иностранной валюты при получении кредитов и займов от нерезидентов, перечисление процентов и сумм в погашение кредитов и займов; - перечисление и получение иностранной валюты при приобретении или продаже внешних ценных бумаг; - получение и перечисление процентов или дивидендов по внешним ценным бумагам.
Если организация совершает любые другие валютные операции, то открывать ей специальный счет не требуется.
Организации также не потребуется специальный счет, если она: - получает кредит или заем от нерезидента на срок более трех лет; - выпускает и размещает внешние валютные облигации, выкуп и платежи по которым не предполагаются в первые три года с даты их выпуска.
Помимо организаций, специальные счета открываются и физическим лицам - резидентам при совершении ими: - расчетов и переводов при предоставлении нерезидентам и получении от нерезидентов займов в иностранной валюте; - покупки у нерезидентов и отчуждения в пользу нерезидентов внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами), включая расчеты и переводы, связанные с ними.
Следует иметь в виду, что осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета влечет наложение административного штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 15.25. Кодекса об административных правонарушениях.
Заместитель начальника
отдела налогообложения
кредитно-финансовых
учреждений,
иностранных организаций
и валютного контроля
Управления ФНС РФ
по Оренбургской области
И.П.ЧЕРНЯХОВА