-32300: transport error - HTTP status code was not 200

Новосибирская область
Письмо от 06 марта 2000 года № ТЩ-18-07/2232

О налоге с продаж

Принято
Управлением Министерства РФ по налогам и сборам по Новосибирской обл.
06 марта 2000 года
    В связи с возникающими вопросами по применению на практике отдельных статей и положений Закона Новосибирской области "О налоге с продаж" и в целях единого подхода к их решению Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Новосибирской области направляет для использования в практической работе наиболее актуальные для налогоплательщиков вопросы и ответы на них.
    Данные разъяснения не являются нормативными документами и носят рекомендательный характер.
    Вопрос 1: Является ли объектом обложения по налогу с продаж стоимость услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления.
    Ответ: В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Закона Новосибирской области от 24.06.99 N 65-ОЗ "О налоге с продаж" (в редакции Закона Новосибирской области от 15.11.99 N 75-ОЗ) стоимость услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов, не являются объектом налогообложения по налогу с продаж.
    Смысл названной льготы состоит в необложении налогом с продаж соответствующих платежей и сборов, поступающих на доходные счета бюджетов всех уровней, а также бюджетов государственных внебюджетных фондов.
    Иными словами, обязательным условием применения указанной льготы является зачисление средств, полученных за оказание платных услуг, за которые взимаются соответствующие виды пошлин, сборов и других платежей, на доходные счета соответствующих бюджетов и государственных внебюджетных фондов.
    Суммы же, остающиеся в распоряжении вышеуказанных организаций, оплаченные наличными денежными средствами, подлежат обложению налогом с продаж в установленном законом порядке.
    Вопрос 2: Согласно пункту 26 Положения "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога с продаж" реализация облагаемых налогом с продаж товаров (работ, услуг) без налога с продаж не освобождает налогоплательщика от уплаты этого налога. При достаточно высоких ценах на предоставляемые нашей организацией услуги налог с продаж по наличной оплате этих услуг не удерживается с покупателей. За счет чего должен быть уплачен налог с продаж?
    Ответ: В соответствии с пунктом 26 Положения "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога с продаж", утвержденного постановлением главы администрации Новосибирской области от 06.01.2000 N 5, введенного с 01.01.2000 года, реализация облагаемых налогом с продаж товаров (работ, услуг) без налога с продаж не освобождает налогоплательщика от уплаты этого налога. По налогоплательщикам, осуществляющим реализацию товаров (работ, услуг) и не предъявившим к оплате соответствующую сумму налога с продаж, облагаемый оборот определяется на основе стоимости реализуемых покупателю товаров (работ, услуг) исходя из применяемых цен с включением в них налога на добавленную стоимость и акцизов.
    Согласно разъяснению Минфина РФ от 14.05.99 N 04-03-13 в случае неполучения от покупателей суммы налога с продаж, причитающейся по товарам (работам, услугам), реализованным за наличный расчет, расчеты с бюджетом по налогу с продаж должны производиться налогоплательщиками за счет прибыли, остающейся в его распоряжении, и отражаться по дебету счета 88 "Нераспределенная прибыль" (непокрытый убыток) и кредита счета 68 "Расчеты с бюджетом" по субсчету "Налог с продаж".
    Вопрос 3: Следует ли облагать налогом с продаж вносимую в кассу предприятия частичную оплату стоимости путевок на санаторно - курортное лечение или отдых, приобретенных предприятиями для своих работников?
    Ответ: В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Закона Новосибирской области от 24.06.99 N 65-ОЗ "О налоге с продаж" не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость путевок (курсовок) в санаторно - курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых инвалидам.
    С 01 января 2000 года Законом Новосибирской области от 15.11.99 N 75-ОЗ дополнительно освобождена от обложения налогом с продаж стоимость путевок (курсовок), реализуемых работающим гражданам и членам их семей за счет средств фонда социального страхования Российской Федерации, а также для детей в возрасте до 15 лет в детские оздоровительные лагеря, учреждения отдыха.
    С учетом изложенного и руководствуясь позицией Министерства финансов России по данному вопросу, изложенной в письме от 07.09.99 N 04-03-13, следует, что при оплате путевок (курсовок) наличными средствами через кассу предприятия категориям, не попадающим в перечень льготируемых, в установленные законом периоды, налог с продаж необходимо исчислять с этой части стоимости путевок.
    Вопрос 4: Организация осуществляет оптовую торговлю по договорам поставки товара индивидуальным предпринимателям. Отгрузка товаров частным предпринимателям производится с оформлением счетов - фактур. Облагаются ли налогом с продаж полученные денежные средства от частных предпринимателей в порядке расчета по договорам поставки товаров на расчетный счет организации?
    Ответ: В соответствии с п. 5 Положения "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога с продаж", утвержденного постановлением главы администрации Новосибирской области от 06.01.2000 N 5, к продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги).
    Оплата товаров (работ, услуг) юридическими и физическими лицами наличными денежными средствами через отделения коммерческих банков и других кредитных организаций, а также почтовые отделения связи является формой наличного расчета.
    Перечисление денежных средств за товары (работы, услуги), осуществляемое индивидуальным предпринимателем со своего расчетного счета на счета юридического лица или другого предпринимателя, не является наличным расчетом, если товар был приобретен для целей предпринимательской деятельности.
    Таким образом, перечисление денежных средств за товары (работы, услуги), осуществляемое индивидуальным предпринимателем со своего расчетного счета на расчетный счет организации, не является наличным расчетом, если товар был приобретен для целей предпринимательской деятельности. В том случае, если индивидуальный предприниматель производит оплату товаров (работ, услуг) путем внесения наличных денежных средств через отделения банка на расчетный счет организации, это является формой наличного расчета, следовательно, и объектом налогообложения по налогу с продаж.