Москва
Письмо от 09 сентября 2010 года № 20-14/4/095297

О порядке получения имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении квартиры

Принято
Управлением Федеральной налоговой службы по г. Москве
09 сентября 2010 года
    В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на покупку на территории РФ квартиры, в размере фактически произведенных им расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на приобретение квартиры на территории РФ.
    Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, не может превышать 2 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на приобретение на территории РФ квартиры.
    Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:
    - при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них на основании договора купли-продажи - документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них, возникшее начиная с 1 января 2008 года;
    - при приобретении прав на квартиру (доли в ней) в строящемся доме - договор долевого участия в строительстве (соинвестирования), а также акт о передаче квартиры, доли (долей) в них налогоплательщику, оформленный после 1 января 2008 года.
    Право на вышеуказанный имущественный налоговый вычет возникает у налогоплательщика в момент соблюдения всех условий его получения, определенных положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.
    При этом уменьшение налоговой базы на указанный выше имущественный налоговый вычет может производиться только начиная с налогового периода, в котором возникло право на такой вычет.
    Налогоплательщик вправе обратиться с заявлением о предоставлении данного имущественного налогового вычета в любой налоговый период начиная с периода, в котором возникло право на его получение.
    Указанный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком.
    В соответствии с пунктом 1 статьи 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
    Положениями статей 549 и 558 ГК РФ предусмотрено, что по договору продажи недвижимого имущества (квартиры) продавец обязуется передать в собственность покупателя имущество (квартиру). Договор продажи квартиры подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации.
    Кроме того, в пункте 1 статьи 12 и пункте 1 статьи 14 Федерального закона от 21.07.97 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" предусмотрено, что права на недвижимое имущество и сделки с ним подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре прав. Возникновение и переход права на недвижимое имущество удостоверяется свидетельством о государственной регистрации прав.
    Таким образом, имущественный налоговый вычет в сумме расходов, направленных на приобретение квартиры, может быть в установленном порядке предоставлен налогоплательщику после получения свидетельства о государственной регистрации права на квартиру.
    Заместитель
    руководителя Управления
    государственный советник 3-го класса
    Е.А. Останина