Москва
Письмо от 31 мая 2010 года № 20-14/4/056762@

О порядке получения социального налогового вычета по расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии

Принято
Управлением Федеральной налоговой службы по г. Москве
31 мая 2010 года
    Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 219 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме уплаченных им в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного в пункте 2 статьи 219 НК РФ.
    Данный налоговый вычет предоставляется при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода (п. 2 ст. 219 НК РФ).
    В соответствии с положениями пункта 4 статьи 80 НК РФ налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения.
    К налоговой декларации по НДФЛ налогоплательщик должен приложить документы, подтверждающие фактические расходы по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Законом N 56-ФЗ (то есть копии представляемых в территориальный орган Пенсионного фонда РФ платежных документов с отметками кредитной организации об исполнении лично либо через орган (организацию), с которым (с которой) у Пенсионного фонда РФ заключено соглашение о взаимном удостоверении подписей), либо справку налогового агента об уплаченных им суммах дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению налогоплательщика, по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.12.2008 N ММ-3-3/634@ "О форме справки", а также справку (справки) по форме 2-НДФЛ, подтверждающую сумму полученного дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период.
    При этом в НК РФ не предусмотрено нотариальное заверение копий документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение налоговых вычетов. Вместе с тем налогоплательщик вправе представить в налоговый орган как нотариально удостоверенные копии документов, так и заверенные непосредственно самим налогоплательщиком с расшифровкой подписи и указанием даты их заверения. В случае необходимости налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками документов.
    В НК РФ установлен перечень налогоплательщиков - физических лиц, которые обязаны самостоятельно представлять в налоговые органы декларацию по НДФЛ (ст. 227 и 228 НК РФ). При отсутствии оснований, определенных в указанных статьях, физические лица не обязаны представлять в налоговый орган налоговые декларации.
    Однако налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 Налогового кодекса РФ, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных в статьях 218-221 НК РФ. Об этом сказано в пункте 4 статьи 229 НК РФ.
    Заместитель
    руководителя Управления
    государственный советник 3-го класса
    Е.А. Останина