О порядке учета в налоговых органах организаций, граждан - предпринимателей и физических лиц
Красноярский край
Сообщение от 01 июня 2000 года
О порядке учета в налоговых органах организаций, граждан - предпринимателей и физических лиц
Принято
Управлением МНС России по Красноярскому краю
01 июня 2000 года
Вопрос:Должна ли организация встать на учет в налоговых органах по месту нахождения имущества в случае, если ей принадлежит имущество на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, имеется на праве постоянного (бессрочного) пользования земельный участок? Ответ: В соответствии со ст. 83 Налогового кодекса РФ в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, а также в собственности которой находится подлежащее налогообложению недвижимое имущество, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения и месту нахождения имущества и транспортных средств.
Согласно ст. 216 Гражданского кодекса РФ вещными правами наряду с правом собственности, в частности, являются: право постоянного (бессрочного) пользования земельным участком - сервитуты; право хозяйственного ведения имущества и право оперативного управления имуществом. Вещные права на имущество могут принадлежать лицам, не являющимся собственниками этого имущества.
Таким образом, законных оснований для постановки на учет в налоговых органах организаций, не являющихся собственниками имущества, но которым принадлежат вещные права на это имущество, в том числе организаций - землепользователей, не имеется. Вопрос:Следует ли осуществлять постановку на учет организации, физического лица по месту фактического нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств при отсутствии у них обязанности по уплате налога на имущество и налога с владельцев автотранспортных средств? Ответ: На основании ст. 83 (п. 2) НК РФ постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога. Вопрос:Об открытии каких типов (видов) счетов банки обязаны предоставлять налоговым органам сообщение о счетах? Ответ: В соответствии со ст. 86 НК РФ банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. Банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации, индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого счета.
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ под счетами понимаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей.
В связи с изложенным, банки обязаны предоставлять в налоговые органы информацию об открытии или закрытии организациями, индивидуальными предпринимателями и иными лицами только тех счетов, которые открываются на основании договора банковского счета.
Например, ссудные счета открываются на основании кредитного договора (ст. 819 ГК РФ), поэтому у банка отсутствует обязанность по предоставлению налоговому органу информации о них в порядке, установленном ст. 86 НК РФ. Вопрос:Как может получить свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и идентификационный номер налогоплательщика гражданин, не являющийся индивидуальным предпринимателем, а работающий на предприятии? Ответ: Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе можно получить в инспекции по месту жительства. Местом жительства является место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает.
Вместе с тем налоговыми органами края с 1 января 2000 г. начата работа по присвоению ИНН работающим гражданам. Инспекция, в которой состоит на налоговом учете организация, согласовывает с руководителем организации порядок и сроки присвоения ИНН работникам и обеспечивает их необходимыми бланками. В зависимости от согласованного с инспекцией порядка свидетельства о постановке на учет работникам могут быть вручены непосредственно на предприятии.
Для осуществления процедуры постановки на учет на основании паспортных данных гражданину необходимо заполнить заявление установленного образца и сообщить, присваивался ли ему ранее идентификационный номер налогоплательщика (для исключения возможности повторного присвоения ИНН).
После проверки инспектором сведений, содержащихся в заполненном гражданином заявлении, бесплатно выдается под роспись свидетельство о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации, в котором указан ИНН. Вопрос:В какой срок работающий гражданин должен получить ИНН в налоговой инспекции? Предусмотрена ли ответственность гражданина, не являющегося индивидуальным предпринимателем, если он до какого - то времени не получит свидетельство о постановке на учет в налоговом органе? Ответ: Присвоение идентификационных номеров налогоплательщиков физическим лицам - получателям доходов начато налоговыми органами Краснодарского края с 1 января 2000 г. в соответствии с требованиями Приказа МНС России от 19 июля 1999 г. N АП-3-12/224. Данным документом определено, что это первый этап работы и окончательный срок ее не установлен.
Налоговое законодательство не содержит нормы, предусматривающей ответственность физического лица, не зарегистрированного в качестве предпринимателя, без образования юридического лица, за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговый орган. Вопрос:Крестьянское (фермерское) хозяйство создано в 1993 г., т.е. до введения в действие Гражданского кодекса РФ, является юридическим лицом. Должно ли оно изменить свой правовой статус, перерегистрироваться и в какой срок? Ответ: Письмом Минюста РФ и МНС РФ от 30 апреля 1999 г. N 3422-СЮ разъяснено следующее.
Согласно п. 5 ст. 6 Федерального закона от 30 ноября 1994 г. N 52-ФЗ "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", преобразованию в хозяйственные товарищества, общества или кооперативы либо ликвидации до 1 июля 1999 г. подлежат индивидуальные (семейные) частные предприятия, а также предприятия, созданные хозяйственными товариществами и обществами, общественными и религиозными организациями, объединениями, благотворительными фондами, и другие не находящиеся в государственной или муниципальной собственности предприятия, основанные на праве полного хозяйственного ведения. Крестьянские (фермерские) хозяйства, созданные до введения в действие ГК РФ в соответствии с положениями Закона РСФСР от 2 ноября 1990 г. N 348-1 "О крестьянском (фермерском) хозяйстве", не подпадают под действие вышеуказанного положения.
Положениями ГК РФ предусмотрены две возможные формы существования крестьянских (фермерских) хозяйств со дня введения в действие главы 4 ГК РФ. Согласно ст. 23 ГК РФ глава крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, признается предпринимателем с момента государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства. Порядок государственной регистрации определен Законом РСФСР "О крестьянском (фермерском) хозяйстве". Кроме того, в соответствии со ст. 259 ГК РФ на базе имущества крестьянского (фермерского) хозяйства может быть создано хозяйственное товарищество или производственный кооператив. Представляется, что правовой статус крестьянских (фермерских) хозяйств, созданных до введения в действие главы 4 ГК РФ, подлежит приведению в соответствие с указанными нормами.
Вместе с тем ни Федеральным законом "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", ни иными федеральными законами не установлены предельные сроки для приведения правового статуса крестьянских (фермерских) хозяйств в соответствие с положениями ГК РФ.
В настоящее время идет работа по подготовке нового Федерального закона "О крестьянских (фермерских) хозяйствах", которым и могут быть определены указанные сроки. Вопрос:Каким образом можно получить в налоговом органе информацию о своих партнерах по бизнесу: предприятиях и гражданах - предпринимателях? Ответ: Налоговые органы осуществляют учет налогоплательщиков юридических и физических лиц, находящихся (проживающих) на контролируемой соответствующей инспекцией территории и ведут Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН). При обращении в налоговый орган с запросом относительно налогоплательщика следует учитывать, что инспекция может располагать информацией только об организациях и гражданах, находящихся (проживающих) на подведомственной ей территории.
Порядок получения информации установлен Правилами ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 10 марта 1999 г. N 266.
Включенная в реестр информация предоставляется бесплатно: - налогоплательщикам (сведения о них) - в полном объеме один раз в год по письменному заявлению при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе; - гражданам и организациям - о перечне ИНН, открытом для публикации.
Включенная в реестр информация предоставляется за плату: - налогоплательщикам (сведения о них) - при повторном обращении в течение одного календарного года либо при обращении в налоговый орган за повторной выдачей свидетельства о постановке на учет в случае его утраты (тариф - двухкратный размер минимальной месячной оплаты труда); - гражданам и организациям - при обращении с запросом об идентификационном номере конкретного налогоплательщика (тариф - размер минимальной месячной оплаты труда).
Для получения информации о налогоплательщике следует заполнить заявление по форме N 12-3-1 (утверждена Приказом МНС РФ от 16.06.99 N АП-3-12/180). Дни и время приема заявлений следует уточнить в инспекции.
По вопросам получения информации из краевой базы данных с заявлением можно обращаться в Управление МНС России по Краснодарскому краю по адресу: г. Краснодар, ул. Гоголя, 90, комната 102. Прием ведется каждый вторник с 14 до 18 часов.
В более полном объеме информация из ЕГРН может быть предоставлена только правоохранительным, судебным органам в установленном порядке, а также органам исполнительной власти по перечню информационных услуг, индивидуально утверждаемому Правительством РФ.
В соответствии со ст. 102 НК РФ налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом сведения, за исключением сведений об идентификационном номере налогоплательщика, о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения.
Начальник отдела учета налогоплательщиков
УМНС РФ по Краснодарскому краю,
советник налоговой службы I ранга
С.Б.МИШНЕВА