Краснодарский край
Информация от 27 января 2007 года

Особенности предоставления стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов

Принята
Управлением федеральной налоговой службы по Краснодарскому краю
27 января 2007 года

  1. I.Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 части II НК РФ)

    2. Стандартные налоговые вычеты можно разделить на две группы:
    1.Необлагаемый минимум дохода.
    2.Расходы на обеспечение ребенка (детей).

  2. I.Необлагаемый минимум дохода состоит из трех видов налоговых вычетов:

    3. 1) налоговый вычет в размере 3000 рублей - предоставляется ежемесячно в течение налогового периода и предусмотрен в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ;
    2) налоговый вычет в размере 500 рублей - предоставляется ежемесячно в течение налогового периода и предусмотрен подпунктом 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ;
    3) налоговый вычет в размере 400 рублей - предоставляется ежемесячно до того месяца, в котором доход с начала налогового периода превысит 20000 руб. (подпункт 3 пункта 1 статьи 218 НК РФ).
    В том случае, если налогоплательщик имеет право более чем на один из вышеперечисленных вычетов, ему предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

  3. II.Налоговый вычет в виде расходов на обеспечение ребенка (детей) предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординаторов, студента, курсанта в возрасте до 24 лет:

    4. * родителям, состоящим в зарегистрированном браке, - в размере 600 руб.;
    * вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам и попечителям - в размере 1200 рублей.
    К родителям ребенка относятся лица, признаваемые таковыми в соответствии с нормами семейного законодательства, записанные в установленном порядке отцом (матерью) ребенка в книге записей рождений и в свидетельстве о рождении ребенка, как состоящие, так и не состоящие в браке между собой на дату регистрации рождения ребенка.
    Право на получение стандартных налоговых вычетов имеют физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
    Стандартные налоговые вычеты предоставляются в течение налогового периода одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такие вычеты.
    Стандартные налоговые вычеты, установленные статьей 218 НК РФ, предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода, то есть стандартный налоговый вычет уменьшает налоговую базу на соответствующий установленный размер вычета. Таким образом, стандартный налоговый вычет не накапливается в течение налогового периода и не подлежит суммированию нарастающим итогом в случае отсутствия налоговой базы за отдельные месяцы налогового периода.
    При выплате единовременного дохода, например, за декабрь, который не включает в себя выплаты, причитающиеся за предыдущие месяцы налогового периода, налоговая база уменьшается на сумму стандартного налогового вычета за один месяц. В случае, если выплаты дохода, произведенные в декабре, включают в себя причитающиеся налогоплательщику доходы за предшествующие месяцы, необходимо произвести перерасчет налоговой базы исходя из положений статьи 218 НК РФ.
    При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик для получения стандартных налоговых вычетов должен предоставить документы, удостоверяющие его право на эти вычеты. Стандартные налоговые вычеты предоставляются на основании декларации формы 3-НДФЛ, письменного заявления, а также согласно:
    * подпункту 1 пункта 1 - заверенных копий специальных удостоверений инвалида, удостоверение участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также специального удостоверения, выдаваемого органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, в котором указываются сроки пребывания указанных лиц в зонах радиоактивного загрязнения. В случае выезда граждан с территории зоны проживания с льготным социально-экономическим статусом на новое место жительства, им выдаются справки установленного образца;
    * подпункту 2 пункта 1 - заверенных копий удостоверения участника Великой Отечественной войны или удостоверения о праве на льготы;
    * подпункту 3 пункта 1 - письменного заявления налогоплательщика о предоставлении вычета;
    * подпункту 4 пункта 1:
    - свидетельства о рождении ребенка,
    - свидетельства о браке,
    - книжки одинокого родителя,
    - документов, подтверждающих вдовство, опекунство, попечительство,
    - справки с места жительства,
    - документа, подтверждающего уплату алиментов.
    Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ) налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

  4. II.Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ)

    5. Статьей 219 главы 23 части II НК РФ налогоплательщику предоставлено право на получение социальных налоговых вычетов при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода на основании: его письменного заявления и документов, подтверждающих фактически понесенные затраты. Более подробно остановимся на каждом из этих вычетов.
    В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 - суммы доходов, перечисляемых на благотворительные цели в виде денежной помощи, дают право налогоплательщику на уменьшение налоговой базы в отношении доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, полученных в налогооблагаемом периоде. Налогоплательщик предоставляет платежные документы на перечисленные суммы организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд.
    Налоговый орган в соответствии со статьей 31 части 1 НК РФ вправе требовать у налогоплательщика, заявляющего социальный налоговый вычет в связи с расходами на благотворительность, следующие документы, подтверждающие фактические расходы:
    - справку (справки) о доходах налогоплательщика формы 2-НДФЛ;
    - письменное заявление;
    - платежные документы на перечисленные суммы.
    Размер предоставляемого социального налогового вычета не может превышать 25% от суммы дохода, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде.
    В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 - налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38000 рублей, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком - опекуном (налогоплательщиком - попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
    Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях.
    Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при наличии:
    - декларации формы 3-НДФЛ;
    - письменного заявления налогоплательщика;
    - справки (справок) о доходах родителя-налогоплательщика формы 2-НДФЛ;
    - копии договора с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг, заключенного между образовательным учреждением и учащимся (родителем учащегося) дневной формы обучения. При этом копия лицензии на оказание образовательных услуг не представляется, если в договоре проставлены номер и дата ее выдачи;
    - копии свидетельства о рождении ребенка (детей);
    - копии свидетельства о браке;
    - приходно-кассового ордера учебного учреждения. Вычет предоставляется конкретно тому, на кого выписан платежный документ.
    В случае отчисления студента из ВУЗа, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган декларацию о доходах за тот период, в котором был предоставлен социальный налоговый вычет, и расходный кассовый ордер на сумму произведенного возврата.
    Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.
    Если сумма социального вычета, полагающегося налогоплательщику, будет выше налогооблагаемой базы по доходам, облагаемым по ставке 13%, то сумма превышения социального налогового вычета на следующий налоговый период не переносится. По доходам, облагаемым по другим ставкам, независимо от их размера, социальные налоговые вычеты не предоставляются.
    В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 219 суммы, уплаченные за счет собственных средств налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями Российской Федерации, ему, супругу (супруге), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, а также стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, исключаются из налогооблагаемого дохода. При этом общая сумма социального налогового вычета не может превышать 38000. По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в пределах документально подтвержденных расходов.
    Социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику при наличии:
    - декларации о доходах;
    - письменного заявления налогоплательщика;
    - справки (справок) о доходах налогоплательщика формы 2-НДФЛ;
    - копии договора налогоплательщика с медицинским учреждением РФ об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения, если такой договор заключался;
    - справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ по форме, утвержденной Приказом МНС РФ от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256; (см. приложение N 2). Справка заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности. В справках об оплате медицинских услуг, предоставляющих право на социальный вычет в размере, не превышающем 38000 рублей, указывается код 1, в справках об уплате дорогостоящих видов лечения, предоставляющих право на социальный вычет в размере фактически произведенных расходов по лечению, указывается код 2;
    - рецептурного бланка учетной формы N 107/у на указанные медикаменты либо выписку из истории болезни с указанием лекарственных трав (лечащий врач в центре рецептурного бланка проставляет штамп "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика", рецепт заверяется подписью и личной печатью врача, печатью учреждения);
    - кассового чека, подтверждающего произведенную оплату медикаментов;
    - товарного чека, в котором указаны наименования приобретенных медикаментов.
    На одном рецептурном бланке должно быть выписано не более двух лекарственных средств;
    - копии свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение (либо лекарственные средства) за своего родителя (родителей) или иного подтверждающего документа;
    - копии свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение (либо лекарственные средства) за своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет;
    - копии свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение (либо лекарственные средства) за своего родителя (супруга).
    Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов не была произведена организацией за счет средств работодателей.
    Примечание: Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства Российской федерации от 19 марта 2001 г. N 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета".

  5. III.Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ)

    6. Статьей 220 главы 23 части II НК РФ налогоплательщику предоставлено право на получение имущественных налоговых вычетов при подаче налоговой декларации о доходах в налоговый орган по окончании налогового периода на основании письменного заявления, документов, подтверждающих право собственности, и фактически произведенных расходов.
    В соответствии с подпунктом 1.1. пункта 1 статьи 220 налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
    1.В суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
    Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.
    Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 20.08.2004 N 112-ФЗ, которые действуют с 1 января 2005 года, при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. При этом исключено из подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ понятие предоставления имущественного налогового при продаже доли в уставном капитале. То есть при продаже доли в уставном капитале, независимо от срока владения долей, имущественный налоговый вычет не предоставляется.
    Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, установлены статьей 214.1 НК РФ.
    При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
    а) Имущественный налоговый вычет предоставляется на основании:
    - письменного заявления;
    - копии документа на право владения собственностью (техпаспорт домовладения, ордер на квартиру, договор приватизации, копия договора купли - продажи);
    б) Имущественный налоговый вычет от продажи иного имущества предоставляется на основании:
    - письменного заявления;
    - копии документа на право владения собственностью.
    Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
    В соответствии с подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 220 при определении размера налоговой базы налогоплательщик, израсходовавший суммы на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
    В фактические расходы на новое строительство или приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут быть включены: расходы на разработку проектно-сметной документации; расходы на приобретение строительных и отделочных материалов; расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством; расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке; расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
    В фактические расходы на приобретение квартиры или доли (долей) в ней могут быть включены: расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме; расходы на приобретение отделочных материалов; расходы на работы, связанные с отделкой квартиры.
    В каком случае налогоплательщик вправе принять к вычету расходы на достройку и отделку приобретенного дома или расходы на отделку приобретенной квартиры? Только если в договоре указано, что приобретается не завершенный строительством жилой дом или квартира (права на квартиру) без отделки или же доля (доли) в них.
    Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет: при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем; при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.
    Обратите внимание: указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств по произведенным расходам. Это могут быть квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы. К другим документам также относятся расписки при расчете между физическими лицами при покупке жилого объекта по договору купли-продажи.
    Примечание: при приобретении имущества в общую долевую совместную собственность размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с долей каждого на основании письменного заявления (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность без оговора долей).
    Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, когда оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, а также в случаях, когда сделка купли - продажи жилого дома или квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми (в соответствии с пунктом 2 статьи 20 НК РФ). Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).
    Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 1000000 рублей.
    Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.
    Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования. Имущественный вычет в связи со строительством или приобретением жилья - единственный вычет, который переходит на последующие налоговые периоды.
    Существенным является то, что налогоплательщик до окончания строительства квартиры в строящемся доме вправе получить вычет, не дожидаясь получения свидетельства о праве собственности.
    В настоящее время за предоставлением имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, налогоплательщик вправе обращаться к работодателю (налоговому агенту). Но прежде необходимо представить подтверждение права на имущественный налоговый вычет (по утвержденной форме), выданное налоговым органом.
    Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета только у одного налогового агента по своему выбору. Как следует из пункта 3 статьи 220 РФ (в новой редакции) налоговый агент предоставляет имущественный налоговый вычет после того, как получит от налогоплательщика заявление о предоставлении вычета и подтверждение права на имущественный налоговый вычет, выданное налоговым органом.
    Чтобы получить такое подтверждение, налогоплательщик должен подать в налоговую инспекцию письменное заявление и подтверждающие документы, о которых шла речь в предыдущем разделе. Инспекция обязана рассмотреть заявление и документы, подтверждающие осуществленные расходы, в течение 30 дней.
    Если по итогам налогового периода сумма дохода, полученного у налогового агента, окажется меньше суммы имущественного налогового вычета, на который вправе претендовать налогоплательщик, вычет можно получить в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 220 НК РФ. Для этого налогоплательщик по окончании налогового периода должен подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление и налоговую декларацию по НДФЛ.

  6. IV.Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ)

    7. В соответствии с пунктом 1 статьи 221 главы 23 части II НК РФ при исчислении налоговой базы право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют:
    * физические лица, зарегистрированные в установленном законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - предприниматель) по обычной системе налогообложения, учета и отчетности на основании:
    - декларации о доходах формы 3-НДФЛ;
    - заявления на предоставление налогового вычета;
    - документов на суммы фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 части II НК РФ "Налог на прибыль организаций".
    Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем пункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями Закона РФ "Налог на имущество физических лиц" от 13.12.1991 N 2030-1.
    В случае непредоставления расходных документов, связанных с деятельностью в качестве предпринимателя, предоставляется профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов, полученной предпринимателем от предпринимательской деятельности на основании его заявления.
    Кроме того предприниматель, работающий по обычной системе налогообложения, учета и отчетности и имеющий право на стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 - 220 НК РФ, вправе дополнительно представить документы, подтверждающие право на предоставление налоговых льгот, в соответствии с вышеуказанным перечнем.
    В соответствии с пунктом 2 статьи 221 НК РФ на получение профессиональных налоговых вычетов имеют право налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера на основании:
    - декларации о доходах;
    - документов на суммы фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);
    В соответствии с пунктом 2 статьи 221 на получение профессиональных налоговых вычетов имеют право налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов на основании:
    - декларации о доходах;
    - документов на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов отдельно по каждому из перечисленных видов денежного вознаграждения.
    Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:
  7. Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)
    Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка 20
    Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна 30
    Создание произведений скульптуры, монументальнодекоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике 40
    Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) 30
    Создание музыкальных произведений: музыкальносценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок 40
    Других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию 25
    Исполнение произведений литературы и искусства 20
    Создание научных трудов и разработок 20
    Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) 30
    8. Обратите внимание: при определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.
    В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период.
    Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту. При отсутствии налогового агента налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.
    Зам. начальника отдела
    налогообложения физических лиц
    Управления ФНС России
    по Краснодарскому краю
    О.В.УДОВИЧЕНКО