Единый налог на вмененный доход в вопросах и ответах
Краснодарский край
Сообщение от 11 февраля 1999 года
Единый налог на вмененный доход в вопросах и ответах
Принято
Государственной налоговой инспекцией по Краснодарскому краю
11 февраля 1999 года
Вопрос:Красноармейский райпотребсоюз просит разъяснить, как должна определяться численность работников юридического лица, осуществляющего деятельность, подпадающую под обложение единым налогом: в целом по юридическому лицу или по отдельно взятому месту его деятельности? Ответ: Вопрос: Красноармейский райпотребсоюз просит разъяснить, как должна определяться численность работников юридического лица, осуществляющего деятельность, подпадающую под обложение единым налогом: в целом по юридическому лицу или по отдельно взятому месту его деятельности? Ответ: Статьей 3 Федерального закона от 31.07.98 г. N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" установлены плательщики единого налога на вмененный доход.
Согласно разъяснению Госналогслужбы России от 02.12.98 г. N 02-1-16 численность работников точек общественного питания и мест розничной торговли для перевода на уплату единого налога на вмененный доход следует учитывать применительно к численности каждой торговой точки и месту розничной торговли, а не к общей численности юридического лица.
В случае, если юридическое лицо осуществляет несколько видов деятельности, численность управленческого персонала (директор, работники бухгалтерии и т.д.) должна распределяться пропорционально объемам выполненных работ каждого отдельно взятого места осуществления предпринимательской деятельности. Вопрос:ООО "Управление оптовой торговли" ведет отпуск оптовых партий товара со склада юридическим лицам. Являются ли плательщиками единого налога предприятия оптовой торговли, реализующие товары со склада за наличный расчет юридическим лицам и не имеющие магазина? Ответ: Статьей 3 Федерального закона от 31.07.98 г. N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" установлены плательщики данного налога. Указанной статьей определено, что уплату единого налога на вмененный доход осуществляет юридическое лицо по всем принадлежащим ему торговым точкам с численностью по каждой из них до 30 человек.
Согласно Постановлению Госкомстата РФ от 01.04.96 г. N 25 "Об утверждении Инструкции по определению розничного товарооборота и товарных запасов юридическими лицами, осуществляющими розничную торговлю и общественное питание" в розничный товарооборот также включается продажа товаров юридическим лицам, их обособленным подразделениям за наличный расчет.
Пунктом 2.1.6 Инструкции ГНИ по Краснодарскому краю и департамента по финансам, контролю и бюджету администрации Краснодарского края от 17.12.98 г. N 01-12-91 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Краснодарского края" определено, что налогоплательщики, осуществляющие одновременно розничную и оптовую торговлю со складов, баз, магазинов и других приспособленных помещений, обязаны обеспечить раздельное ведение учета оптового и розничного товарооборота. В части осуществления розничной торговли указанные налогоплательщики уплачивают единый налог на вмененный доход, а по оптовой торговле рассчитываются по налогам в порядке, установленном ранее.
На основании изложенного предприятия оптово - розничной торговли с численностью работающих до 30 человек по каждому торговому месту (складу) являются плательщиками единого налога на вмененный доход. Вопрос:Переводятся ли на уплату единого налога организации, оказывающие медицинские, ветеринарные, зооуслуги физическим лицам? Ответ: До внесения изменений в Закон Краснодарского края от 06.11.98 г. N 155-КЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" учреждения и организации, являющиеся по законодательству РФ юридическими лицами и оказывающие платные медицинские, ветеринарные и зооуслуги, на уплату единого налога на вмененный доход с 1 января 1999 года не переводятся. Указания по данному вопросу даны районным налоговым инспекциям письмом ГНИ по Краснодарскому краю от 30.12.98 г. N 02-1-11@. Вопрос:ООО "МАККОМ" оказывает услуги по изготовлению ксерокопий и ламинированию документов за наличный расчет. Должны ли платить единый налог организации, занимающиеся изготовлением ксерокопий и ламинированием? Ответ: В соответствии с Общероссийским классификатором отраслей народного хозяйства (ОКОНХ) указанная деятельность не отнесена к производственным видам бытового обслуживания и не подпадает под действие Закона Краснодарского края от 06.11.98 г. N 155-КЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности". Вопрос:Книжные магазины до введения единого налога имели льготы по уплате налогов на прибыль и добавленную стоимость. Переход на уплату единого налога ухудшает финансовое положение книжных магазинов. Можно ли книжным магазинам остаться на прежней системе налогообложения? Ответ: Статьей 3 Федерального закона от 31.07.98 г. N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" установлены плательщики единого налога на вмененный доход.
Изменять установленный Федеральным и краевым законами перечень плательщиков и порядок уплаты единого налога, а также приостанавливать действие отдельных положений вступивших в силу законов в компетенцию налоговых органов не входит.
Указанным Федеральным законом льготы по уплате единого налога не предусмотрены.
Вместе с тем органы государственной власти административно - территориальных образований могут предоставлять дополнительные льготы по налогообложению в пределах сумм налогов, зачисляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации в их бюджеты.
С введением в действие указанного Федерального закона плательщики единого налога на вмененный доход не являются плательщиками налогов, предусмотренных статьями 19 - 21 Закона РФ от 27.12.91 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (в т.ч. налогов на добавленную стоимость и прибыль, т.е. льготы, предусмотренные по уплате данных налогов, не применяются плательщиками единого налога). Вопрос:ОАО "Технический Университет КубТУ" имеет сеть столовых и кафе, обслуживающих студентов по минимальной наценочной категории. Данная деятельность является нерентабельной, а убытки покрываются за счет прибыли от других видов деятельности. Должны ли мы уплачивать единый налог или можем вести налогообложение по ранее установленному порядку? Ответ: Статьей 3 Федерального закона от 31.07.98 г. N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" установлено, что уплату единого налога на вмененный доход осуществляет юридическое лицо по каждой точке общественного питания с численностью работающих до 50 человек.
Пунктом 2.1.6 Инструкции ГНИ по Краснодарскому краю и департамента по финансам, контролю и бюджету администрации Краснодарского края от 17.12.98 г. N 01-12-91 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Краснодарского края" определено, что столовые, обслуживающие учебные заведения (школьников, студентов), детские дошкольные учреждения, больницы и иные учреждения социальной сферы не переводятся на уплату единого налога на вмененный доход. В случае, если указанные столовые оказывают платные услуги на сторону, они обязаны уплачивать единый налог в общеустановленном порядке. Вопрос:Могут ли быть изменены корректирующие коэффициенты, учитывающие особенности ведения торговой деятельности, если магазин находится в промышленной зоне и работает только пять дней в месяц? Ответ: На основании Закона Краснодарского края от 06.11.98 г. N 155-КЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" порядок применения корректирующих коэффициентов, учитывающих особенности ведения деятельности для организации в зависимости от типа населенного пункта (таблица 3 приложения 1), устанавливают органы местного самоуправления.
В соответствии с таблицей 5 приложения 1 к вышеуказанному Закону организация, работающая менее 10 дней в месяц, при расчете суммы единого налога применяет корректирующий коэффициент, учитывающий особенности ведения деятельности в зависимости от количества дней занятия деятельностью в месяц, равный 0,8. Вопрос:ООО "МИЦАР" занимается реализацией медицинских препаратов. Должны ли аптеки платить единый налог? Ответ: В перечень плательщиков единого налога включены организации розничной торговли, осуществляемой через магазины (палатки, лотки, ларьки и другие места торговли в т.ч. не имеющие стационарной торговой площади), с численностью работающих до 30 человек.
В соответствии с Классификатором отраслей народного хозяйства (ОКОНХ) аптеки, аптекарские магазины, киоски отнесены к розничной торговле (код 71212).
На основании изложенного аптеки (с численностью работников до 30 человек по каждой торговой точке) являются плательщиками единого налога на вмененный доход и обязаны производить исчисление и уплату единого налога на вмененный доход. Вопрос:ТОО "Комиссионторг" выступает в роли комиссионера при реализации товаров по поручению их владельцев. Являются ли плательщиками единого налога на вмененный доход предприятия комиссионной торговли? Ответ: В соответствии с Общероссийским классификатором отраслей народного хозяйства (ОКОНХ) указанная деятельность отнесена к сфере розничной торговли (код 71200) и на основании статьи 1 Закона Краснодарского края от 06.11.98 г. N 155-КЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" с указанной деятельности уплачивает единый налог на вмененный доход. Вопрос:ЗАО "Трик - Фарма" и ТОО Булочная" спрашивают: в случае, если предприятием, уплачивающим единый налог, получен доход, превышающий базовую доходность по виду деятельности, нужно ли производить перерасчет уплаченного единого налога? Ответ: Инструкцией ГНИ по Краснодарскому краю и департамента по финансам, контролю и бюджету администрации Краснодарского края от 17.12.98 г. 01-12-91 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Краснодарского края" не предусмотрен перерасчет сумм единого налога на вмененный доход в случае превышения фактически полученных в отчетном периоде доходов, превышающих установленную базовую доходность. Вопрос:Предприятие розничной торговли ООО "Галакт" арендует часть площади у другого предприятия розничной торговли. Какая площадь является физическим показателем для исчисления единого налога нашим предприятием? Ответ: Пунктом 2.1.7 Инструкции и департамента по финансам, контролю и бюджету администрации Краснодарского края от 17.12.98 г. N 01-12-91 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Краснодарского края" установлено, что при определении площади, используемой в хозяйственной деятельности, для налогоплательщиков, занятых в сфере розничной торговли, не учитывается площадь объектов, сданных в аренду.
Определение общей площади, используемой в хозяйственной деятельности, производится на основании подтверждающих документов (документация БТИ, комитета по землепользованию, договора аренды и др.).
На основании изложенного при аренде торговой площади арендатор включает в расчет единого налога на вмененный доход площадь, указанную в договоре аренды (без учета площади офисных помещений, коридоров, санитарных комнат и комнат отдыха). Вопрос:Предприятие ООО "Виктор" перешло на уплату единого налога на вмененный доход. Являемся ли мы плательщиками налогов с продаж и НДС? Ответ: Согласно пункту 1.1 Инструкции ГНИ по Краснодарскому краю и департамента по финансам, контролю и бюджету администрации Краснодарского края от 17.12.98 г. N 01-12-91 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Краснодарского края" организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход, не уплачивают налог с продаж и НДС.
Пунктом 1.3 указанной Инструкции определено, что суммы входного НДС, приходящиеся на деятельность, по которой уплачивается единый налог на вмененный доход, из бюджета не возмещаются и относятся на себестоимость продукции (работ, услуг). Вопрос:Наше предприятие оптовой торговли частично реализует товар за наличный расчет. Просим разъяснить, являемся ли мы плательщиками единого налога на вмененный доход? Ответ: В соответствии с письмом Государственной налоговой инспекции по Краснодарскому краю и департамента по финансам, бюджету и контролю администрации Краснодарского края от 25.02.99 г. N 01-12-15 для целей исчисления единого налога на вмененный доход под оптовой торговлей понимается реализация на сторону товаров, которые приобретены на стороне для перепродажи юридическим лицам и физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица для профессионального использования, дальнейшей переработки или продажи, кроме продажи населению, которая относится к розничной торговле.
Обязательным признаком операции, относимой к оптовой торговле, является наличие соответствующих оправдательных документов (приходный кассовый ордер, накладная на отпуск товаров, счет - фактура и др.), которые служат первичными учетными документами в порядке, установленном Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. N 34н, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Налогоплательщики, осуществляющие одновременно оптовую и розничную торговлю, обязаны обеспечить раздельное ведение оптового и розничного товарооборота. В части осуществления розничной торговли указанные налогоплательщики уплачивают единый налог на вмененный доход, а по оптовой торговле рассчитываются по налогам в порядке, установленном ранее.
В случае если розничная и оптовая торговля осуществляется с одних и тех же площадей, единый налог уплачивается со всей площади, используемой в хозяйственной деятельности. Вопрос:Наше предприятие занимается розничной торговлей и имеет несколько торговых точек. Просим разъяснить, как определять численность в каждой торговой точке? Ответ: Пунктом 2.1.6 Инструкции ГНИ по Краснодарскому краю и департамента по финансам, контролю и бюджету администрации Краснодарского края от 17.12.98 г. N 01-12-91 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Краснодарского края" определено, что для организаций, занятых в сфере розничной торговли, общественного питания и оказания транспортных услуг, среднесписочная численность определяется в соответствии с Инструкцией по статистике численности и заработной платы рабочих и служащих на предприятиях, в учреждениях и организациях, утвержденной Госкомстатом СССР 17 сентября 1987 года, N 17-10-0370. При этом не учитываются при расчете среднесписочной численности совместители и работающие по договорам подряда. Среднесписочная численность рассчитывается за квартал, предшествующий очередному налоговому периоду.
В случае если указанные организации имеют несколько мест осуществления предпринимательской деятельности, численность управленческого персонала распределяется пропорционально выручке, полученной по каждому обособленному объекту хозяйственной деятельности. Вопрос:Наша фирма "Ибрис" занимается торговой деятельностью и является плательщиком единого налога на вмененный доход. Просим сообщить, какими документами установлены сроки предоставления расчетов единого налога на вмененный доход в налоговую инспекцию? Ответ: Сроки предоставления расчета суммы единого налога при переходе организаций на уплату единого налога установлены статьей 10 Федерального закона от 31 июля 1998 года N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".
Сроки предоставления расчета суммы единого налога для организаций, уже перешедших на уплату единого налога на вмененный доход, установлены статьей 5 Закона Краснодарского края "О внесении изменений и дополнений в Закон Краснодарского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", где расчет единого налога на вмененный доход представляется неплательщиками на каждый налоговый период (квартал) не позднее 1-го числа месяца, предшествующего очередному налоговому периоду. Вопрос:ООО "Колос" является сельскохозяйственным предприятием. Просим разъяснить, будем ли мы плательщиками единого налога от реализации собственной продукции? Ответ: В соответствии с п. 2.1.7 Инструкции ГНИ по Краснодарскому краю и департамента по финансам, контролю бюджету администрации Краснодарского края от 17.12.98 г. N 01-12-91 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Краснодарского края" промышленные и сельскохозяйственные предприятия не являются плательщиками единого налога на вмененный доход от реализации собственной произведенной продукции. Данный вид деятельности облагается налогами в общеустановленном порядке. В случае если указанные налогоплательщики через свою торговую сеть реализуют собственную продукцию и покупные товары, они должны обеспечить раздельный учет реализуемой собственной и покупной продукции и уплачивать единый налог на вмененный доход как осуществляющие розничную торговлю покупными товарами.
Дополнительно сообщаем, что единый налог уплачивается со всей площади торговой точки, используемой в хозяйственной деятельности независимо от того, какой удельный вес в общем объеме товарооборота занимают покупные товары. Вопрос:ООО "Омега" является плательщиком единого налога на вмененный доход. Просим разъяснить порядок налогообложения доходов, полученных нами от реализации автомобиля. Ответ: В статье 1 Закона Краснодарского края от 6 ноября 1998 года "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" определен перечень плательщиков и видов деятельности, облагаемых единым налогом на вмененный доход. При этом внереализационные доходы и средства, получаемые организациями от реализации основных фондов и прочих активов, не являются объектами обложения данным налогом.
Учитывая изложенное и ввиду того, что ТОО "Омега" осуществляет деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход, по внереализационным операциям, прочей реализации и реализации основных фондов вы обязаны рассчитываться по налогам в общеустановленном порядке. При этом ваше предприятие должно обеспечить раздельное ведение учета по деятельности, облагаемой единым налогом, и прочей деятельности. Вопрос:Наше предприятие, кафе "Парус", в связи с отсутствием клиентов решило временно прекратить деятельность. Права ли налоговая инспекция, требуя уплаты единого налога и за те месяцы, в которые мы не будем осуществлять деятельность? Ответ: В соответствии с письмом ГНИ по Краснодарскому краю и департамента по финансам, бюджету и контролю администрации Краснодарского края от 05.02.99 г. N 01-12-9 при прекращении налогоплательщиком вида деятельности, облагаемого единым налогом на вмененный доход, или уменьшения физических показателей, характеризующих вид деятельности, в течение налогового периода сумма единого налога за оставшиеся до конца квартала месяцы с налогоплательщика не взыскивается. При этом налогоплательщик не позднее 5 дней до начала месяца, в котором он собирается прекратить свою деятельность или изменить физические показатели, характеризующие вид деятельности, должен представить в налоговую инспекцию уточненный расчет единого налога и документы, подтверждающие факт изменения физического показателя, а в случае прекращения облагаемой единым налогом деятельности - заявление с приложением документов и указанием мотивов прекращения данной деятельности.
Вместе с тем за период, в котором единый налог не уплачивался, организации облагаются налогами в порядке, установленном ранее. Вопрос:Слышали, что предусматривается корректировка базовой доходности на инфляцию. Просим разъяснить, кто этот коэффициент устанавливает и какой его размер в настоящее время? Ответ: В соответствии с Законом Краснодарского края, принятым 10 февраля 1999 г. "О внесении изменений и дополнений в закон Краснодарского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", начиная с 1 апреля 1999 года предусмотрен коэффициент, равный 1.0, учитывающий изменение цен последующего периода времени по сравнению с предыдущим (индекс - дефлятор цен).
При этом последующие изменения коэффициента вводятся администрацией Краснодарского края и утверждаются Законодательным Собранием Краснодарского края. Вопрос:Просим разъяснить, какие санкции применяются к предприятию за нарушение Закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности". Ответ: К организациям, нарушившим требования Закона Краснодарского края от 6 ноября 1998 года N 155-КЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", применяются меры ответственности в зависимости от вида нарушения, предусмотренные главой "Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение" Налогового кодекса РФ.
Также в соответствии со статьей 31 указанного Кодекса налоговые органы вправе предъявить в суды иски о ликвидации организации любой организационно - правовой формы по основаниям, установленным законодательством РФ (пункт 2 статьи 61 Гражданского кодекса РФ).
Кроме того, статьей 7 Закона РСФСР от 21.03.91 г. N 943-1 "О государственной налоговой службе РСФСР" предусмотрена административная ответственность за непредставление, несвоевременное представление или представление по не установленной форме документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет.
Пресс-служба ГНИ по Краснодарскому краю
и отдел налогов на прибыль (доход)
и имущество юридических лиц