-32300: transport error - HTTP status code was not 200

Краснодарский край
Сообщение от 14 января 1998 года

Налоговая инспекция отвечает

Принято
Государственной налоговой инспекцией по Краснодарскому краю
14 января 1998 года
    Вопрос:Как правильно произвести исчисление и налогообложение материальной выгоды по рублевым и валютным вкладам?
    Ответ: По рублевым вкладам сумма материальной выгоды исчисляется как положительная разница между суммой начисленного дохода по ставке, определенной условиями договора банковского вклада, и суммой дохода, рассчитанного по этому вкладу исходя из ставки рефинансирования, установленной Банком России, действовавшей в течение периода существования вклада, за который производится начисление процентов.
    Пример 1. Банк открывает физическому лицу вклад в рублях на три месяца. Сумма вклада 10 000 000 руб., проценты начисляются по ставке 36%. Ставка рефинансирования Банка России - 24%. Физическому лицу будет начислено 900 000 руб. (10 000 000 руб. (36 : 4)). Сумма дохода, который должен быть получен исходя из ставки рефинансирования, составит 600 000 руб. (10 000 000 руб. (24 : 4)). В данном случае материальная выгода (300 000 руб.) подлежит налогообложению.
    По вкладам в валюте сумма материальной выгоды исчисляется как положительная разница между суммой начисленного дохода по ставке, определенной условиями договора банковского вклада, и суммой дохода по этому вкладу, исчисленной в размере 15% годовых от суммы вклада.
    Пример 2. Физическому лицу открыт в банке вклад в валюте на три месяца в долларах США под 24% годовых. Размер вклада 10 000 долл. США. Процентный доход составит 600 долл. (10 000 долл. (24% : 4)). Исходя из ставки 15% годовых доход должен был составить 375 долл. (10 000 долл. (15% : 4)). Материальная выгода в размере 225 долл. (600 долл. - 375 долл.) подлежит налогообложению и пересчитывается в рубли по курсу, действовавшему на дату начисления процентов (5834 руб. за 1 долл. США).
    Суммы материальной выгоды, полученной по вкладам в банках, открытым как в рублях, так и в валюте, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15% отдельно от других видов дохода и определяются на дату начисления процентов на сумму банковского вклада.
    В примере 1 сумма удержанного налога с материальной выгоды составит 45000 руб. (0,15 х 300 000 руб.). В примере 2 налог удерживается с суммы 1 312 650 руб. (225 долл. х 5834 руб.) и составит 196897,5 руб. (1 312 650 руб. х 0,15).
    Вопрос:Налогообложение материальной выгоды при получении заемных средств.
    Ответ: Материальная выгода в виде экономии на процентах при получении заемных средств от предприятий, учреждений, организаций, а также физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, не включается в совокупный годовой доход в том случае, если процент за пользование данными средствами в рублях составляет не менее двух третей от ставки рефинансирования, установленной Банком России (в иностранной валюте процент за пользование такими средствами составляет не менее 10% годовых).
    Пример. Работник предприятия получил заем (10 000 тыс. руб.) на три месяца под 12% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 24%. Через три месяца работник вернул ссуду (10 000 руб.) и сумму процентов по ссуде 300 тыс. руб. Расчет материальной выгоды по полученной ссуде определяется следующим образом:
    1) 2/3 ставки рефинансирования составят 16% [(24% : 3) х 2)].
    2) сумма процентов за три месяца исходя из 2/3 ставки рефинансирования составит 400 тыс. руб. [10 000 тыс. руб. (16% : 4)].
    3) сумма материальной выгоды 100 тыс. руб. (400 тыс. руб. - 300 тыс. руб.) подлежит обложению налогом.
    Если ссуда выдана в натуральной форме (например, товарами), то сумма материальной выгоды определяется исходя из свободных (рыночных) цен на выданную в качестве ссуды продукцию, сложившихся на дату выдачи ссуды.
    Суммы полученной материальной выгоды подлежат налогообложению в составе совокупного дохода физического лица.