-32300: transport error - HTTP status code was not 200

Брянская область
Инструкция от 02 декабря 1998 года № 1

О порядке исчисления и уплаты налога с продаж

Принята
Администрацией Брянской обл.
02 декабря 1998 года,
Брянской областной налоговой инспекцией
02 декабря 1998 года
    Инструкция издана на основании:
    Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" в редакцию Федерального закона от 31 июля 1998 года N 150-ФЗ, Закона Брянской области от 18 ноября 1998 г. N 45-3 "О налоге с продаж", Постановления Брянской областной Думы от 5 ноября 1998 г. N 2-590 "О Законе Брянской области "О налоге с продаж".

  1. I.Плательщики налога

    2. 1.1.Плательщикам налога с продаж являются самостоятельно реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации:
    а) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, их филиалы, представительства другие обособленные подразделения;
    б) иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации;
    в) индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица.
    Под индивидуальными предпринимателями в целях исчисления и уплаты налога с продаж понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
    1.2.Плательщики, указанные в п. 1.1 настоящего раздела, в дальнейшем именуются налогоплательщики.
    1.3.- исключен

  2. II.Объект налогообложения

    3. 2.1.Объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет.
    2.1.1.В целях налогообложения товаром считается также продукция (предмет, изделие), в том числе производственно-технического назначения, реализованная за наличный расчет.
    2.1.2.При реализации работ объектом налогообложения являются объемы выполненных строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических, проектно-изыскательских, реставрационных и других работ, реализованных за наличный расчет.
    2.1.3.При реализации услуг объектом налогообложения является выручка, полученная от оказания:
    а) услуг грузового транспорта, услуг по погрузке, разгрузке, перегрузке товаров, хранению;
    б) услуг по сдаче в аренду имущества и объектов недвижимости, в том числе по лизингу;
    в) посреднических услуг, услуг по договору комиссии и поручения;
    г) бытовых услуг и услуг связи;
    д) услуг физической культуры и спорта;
    е) услуг по выполнению заказов предприятиями торговли и общественного питания;
    ж) рекламных услуг;
    з) других платных услуг, осуществляемых за наличный расчет.
    2.2.Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость:
    - продукции сельского хозяйства, производимой на территории Брянской области (включаются группы сельскохозяйственной продукции по кодам 970000 и 980000 Общероссийского классификатора продукции);
    - хлеба и хлебобулочных изделий (включается продукция по кодам 911005 - 911009, 911300 - 911985 Общероссийского классификатора продукции);
    - молока и молокопродуктов (включается продукция по кодам с 922000 по 922932 Общероссийского классификатора продукции);
    - масла растительного;
    - маргарина;
    - мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея буженины, лопатки, рулета; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного), включая мясо птицы, субпродукты пищевые, колбасные изделия, 1 мясные полуфабрикаты, консервы мясные, мясорастительные, сало - бобовые, жиры животные, мясопродукты сублимационной сушки, бульоны сухие, мясные блюда быстрозамороженные (в том числе пельмени, фрикадельки, паштеты);
    - рыбы и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельдей, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося, осетровых - белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги, форели (кроме морской); спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинка кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов и консервов из вышеперечисленных деликатесных рыб; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов);
    - яйца;
    - круп, муки и макаронных изделий, сахара, соли;
    - продуктов детского и диабетического питания;
    - детской одежды и обуви (согласно Приложению N 2 к настоящей Инструкции);
    - тканей, обуви и одежды, производимых на предприятиях области, в том числе по индивидуальным заказам населения.
    При этом для целей налогообложения к одежде относятся швейные изделия (изделия верхние, костюмные, платьевые, бельевые, рабочие, спецназначения и одеяла) и трикотажные изделия (верхний и бельевой трикотаж);
    - мыла детского, туалетного, хозяйственного, средств личной гигиены (зубные пасты и порошки, зубные щетки, шампуни, кремы для бритья, детские памперсы, женские гигиенические прокладки и туалетная бумага), синтетических моющих (порошки стиральные) и чистящих (для посудо-хозяйственных изделий и предметов домашнего обихода) средств отечественного производства, в том числе произведенных на совместных предприятиях;
    - ремонта обуви, часов, сложной бытовой техники и телерадиоаппаратуры; медицинской техники и оборудования;
    - услуг химической чистки и крашения, услуг бань и душевых (кроме высокоразрядных), прачечных и парикмахерских;
    - лекарств, входящих в государственный реестр лекарственных средств; протезно-ортопедических изделий; предметов медицинского назначения и платных медицинских услуг, оказываемых государственными медицинскими учреждениями.
    Указанная льгота предоставляется по лекарственным средствам и изделиям медицинского назначения, производимым организациями (предприятиями) и предпринимателями, получившими регистрационное удостоверение Министерства здравоохранения и медицинской промышленности Российской Федерации, и помещенным в Государственный реестр лекарственных средств (Москва, Министерство здравоохранения и медицинской промышленности Российской Федерации, 1995 год, часть 1, главы 1, 2 (за исключением лечебно-профилактических пищевых добавок), 5, 6 (за исключением репеллентов) и часть 2 главы 1, 2, 3, 4, 5, 6 (за исключением репеллентов) и 7, а также по лекарственным средствам и изделиям медицинского назначения, включенным в классы, виды, подклассы, группы, подгруппы Общероссийского классификатора продукции)".
    Услуги торгово-закупочных и посреднических организаций по реализации вышеназванных лекарственных средств, изделий медицинского назначения, протезно-ортопедических изделий, включая импортные, также налогом с продаж не облагаются;
    - жилищно-коммунальных услуг (в том числе квартплата, платежи за электроснабжение, газоснабжение, горячее водоснабжение, водоснабжение, канализацию, теплоснабжение, пользование лифтом и коллективной антенной), а также услуг по сдаче внаем населению государственных или муниципальных жилых помещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях;
    - услуг в сфере культуры и искусства, спорта, оказываемых государственными, муниципальными учреждениями, а также учреждениями, стоящими на балансе предприятий всех форм собственности, организациями культуры и искусства и общественными объединениями (театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, клубные учреждения (включая сельские), библиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, стадионы, дворцы и дома спорта, спортзалы), при проведении театрально-зрелищных, культурно-просветительных, спортивных мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов.
    При проведении театрально-зрелищных, спортивных, культурно-просветительных, развлекательных мероприятий от налога с продаж освобождается плата за посещение этих мероприятий.
    При оказании услуг вышеуказанными учреждениями от налога с продаж, в частности, освобождается стоимость:
    а) входных билетов и абонементов на демонстрацию кинофильмов, видеопрограмм, на спектакли, концерты, цирковые представления, посещение музеев, выставок (включая передвижные), творческих вечеров, парки культуры и отдыха (городские сады), на танцевальные площадки, аттракционы, театрализованные праздники, карнавалы, гулянья, на вечера, дискотеки и другие культурно-массовые мероприятия, проводимые парками культуры и отдыха (городскими садами), в зоопарки, планетарии, а также реализация театрально - зрелищными и культурно-просветительными учреждениями программ на спектакли и концерты, каталогов, буклетов и других предметов, пропагандирующих культуру и искусство;
    б) выдачи напрокат аудиокассет, музыкальных инструментов, сценических костюмов, культинвентаря, театрального реквизита, животных (в цирках) и др.;
    в) фотокопирования, репродуцирования, ксерокопирования, микрокопирования из книг, брошюр, газет, журналов, с музейных экспонатов, документов из фондов библиотек и музеев;
    г) изготовления копий звукозаписей, фонограмм концертов, спектаклей, музыкальных произведений из фонотек театров, музеев, библиотек, клубных учреждений;
    д) составления библиографических списков и справок по разовым запросам читателей (за исключением запросов, связанных с производственной деятельностью), составления каталогов книг, периодических изданий, рукописей, архивных документов и художественных коллекций, находящихся в личных библиотеках и архивах граждан, доставка читателям книг на дом или к месту работы, прием на дому прочитанной литературы и доставка ее в библиотеку, письменное информирование читателей о поступлении в фонд библиотеки интересующих их изданий и материалов;
    - мебели до 2,0 тыс. руб.;
    - зданий, сооружений, земельных участков, иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг;
    - услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;
    - услуг по перевозке пассажиров и багажа транспортом общего пользования муниципального образования и государственной собственности (за исключением такси) в городском и пригородном автомобильном и железнодорожном транспорте, включая автобусы, микроавтобусы, работающие в режиме маршрутных такси, а также услуг по перевозке пассажиров и багажа по междугородным (внутриобластным и межобластным) маршрутам;
    - услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, предоставляемых коллегией адвокатов и нотариальных услуг;
    К услугам кредитных организаций относятся следующие операции, осуществляемые в соответствии с Федеральным законом от 3 февраля 1996 г. N 17 "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О банках и банковской деятельности в РСФСР":
    а) привлечение денежных средств юридических и физических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);
    б) размещение указанных выше привлеченных средств от своего имени и за свой счет;
    в) открытие и ведение банковских счетов юридических и физических лиц;
    г) осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков - корреспондентов, по их банковским счетам;
    д) кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
    е) купля - продажа иностранной валюты в наличной форме;
    ж) привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;
    з) выдача банковских гарантий.
    Указанная льгота не распространяется на следующие сделки кредитных организаций:
    а) выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;
    б) приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;
    в) доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с юридическими и физическими лицами;
    г) осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
    д) предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;
    е) лизинговые операции;
    ж) оказание консультационных и информационных услуг;
    - ритуальных услуг;
    - проведения обрядов и церемоний религиозными организациями, а также предметов бытового служебного назначения, церковной утвари и религиозной литературы;
    - и услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов;
    - учебно-методической литературы и школьно-письменных принадлежностей (согласно Приложению N 4 к настоящей инструкции);
    - товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и производимых государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также услуг образовательных учреждения РОСТО.
    В целях исчисления настоящего налога под названной группой товаров понимаются школьно-письменные принадлежности и учебно-методическая литература.
    Указанная льгота предоставляется при наличии лицензии на право ведения образовательной деятельности, выданной в соответствии с Законом Российской Федерации "Об образовании".
    Стоимость товаров (работ, услуг), производимых и реализуемых учебными предприятиями образовательных учреждений (включая учебно-производственные мастерские), освобождается от налога с продаж только в том случае, если доход, полученный от этой деятельности, направлен в данное образовательное учреждение и (или) на непосредственные нужды обеспечения, развития и совершенствования образовательного процесса в этом образовательном учреждении.
    При предоставлении льготы по услугам, оказываемым детям и подросткам с использованием спортивных сооружений, от налога освобождается плата за занятия физической культурой и спортом в учебных группах и командах по видам спорта, общей физической подготовкой, лечебной гимнастикой, плаванием, оздоровительным бегом и т.п.;
    - путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для детей до 16 лет, инвалидов и участников ВОВ и приравненных к ним граждан, а также всех путевок в оздоровительные учреждения (санатории, пансионаты с лечением, профилактории, турбазы), расположенные на территории Брянской области.
    При освобождении от налога путевок (курсовок) следует иметь в виду, что данный порядок не распространяется на дополнительные (сверх стоимости эти путевок) платные услуги, в частности, связанные с проживанием и питанием в вышеназванных учреждениях и оформленные иными документами (в том числе кассовыми приходными ордерами);
    - услуги, оказываемые предприятиями почтовой связи области.
    К данной услуге следует отнести универсальные услуги почтовой связи, а также услуги почтовой связи на договорной основе, такие как прием, обработка, перевозка и выдача посылок, почтовых контейнеров, распространение печатных изданий, доставка и выплата пенсий, пособий и других выплат целевого назначения, прием и инкассация денежной выручки, прием платы за коммунальные услуги.
    - лотерейные билеты;
    - периодической печати, издание которой дотируется из областного бюджета (согласно приложению N 5 настоящей Инструкции).
    з) прочие услуги.
    введен Изменениями и дополнениями к Инструкции "О порядке исчисления и уплаты налога с продаж")
    - продукции собственного производства предприятий и организаций инвалидов, если от общего числа их работников инвалиды составляют не менее 50 процентов;
    - детских колясок и кроваток;
    - услуг предприятий общественного питания для общеобразовательных школ, профтехучилищ, средних специальных и высших учебных заведений, предприятий промышленности, транспорта, строительства, сельского хозяйства и переработки всех форм собственности.
    При этом не облагается стоимость реализуемой продукции собственного производства, а для общеобразовательных школ, профтехучилищ, средних специальных и высших учебных заведений и стоимость покупных товаров;
    - возвратной деревянной, металлической, стеклянной, полимерной, картонной и тканевой тары;
    - топлива, реализуемого населению (уголь, дрова, торфобрикет);
    - услуг связи (абонентная плата за пользование телефоном и радиотрансляционной точкой, установка телефона (предоставление доступа к телефонной сети) и установка радиотрансляционной точки, разговоры по телефонам-автоматам местных телефонных сетей, междугородные переговоры);
    - работ (услуг), оказываемых территориальным органам государственного управления в области стандартизации, метрологии и обязательной сертификации;
    - чулочно-носочных изделий;
    - услуг; проката кинофильмов, оказываемых государственным предприятием "Брянсккиновидеопрокат.
    (Абзацы введены Изменениями и дополнениями к Инструкции "О порядке исчисления и уплаты налога с продаж")
    2.3.Перечень товаров (работ, услуг), стоимость которых освобождена от налога с продаж, является единым на всей территории Брянской области. Отнесение товара (работы, услуги) к тому или иному виду деятельности производится в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг, ОК 004-93 и Общероссийским классификатором продукции, ОК 005-93 , если иное не установлено настоящей Инструкцией.
    2.4.К продаже за наличный расчет в целях исчисления налога с продаж приравнивается продажа с проведением расчетов посредством:
    - кредитных и иных платежных карточек;
    - расчетных чеков банков;
    - перечисления со счетов в банках по поручениям физических лиц, за исключением расчетных счетов индивидуальных предпринимателей.
    - а также передачи товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги), за исключением передачи товаров (работ, услуг) в счет заработной платы и социальных выплат населению, установленных органами законодательной и исполнительной власти.

  3. III.Ставка налога

    4. 3.Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5 процентов по товарам (работам, услугам), реализуемым в порядке, указанном в п. 1 статьи 2 Закона "О налоге с продаж".
    При реализации товаров (работ, услуг) по ценам, включающим в себя налог с продаж по ставке 5%, применяется расчетная ставка - 4,76%.

  4. IV.Льготы по налогу с продаж

    5. 4.Освобождаются от начисления и уплаты в бюджет налога с продаж предприятия, расположенные на территории Брянской области и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, в соответствии с Постановлением областной Думы "О порядке применения Федерального Закона РФ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" с последующими изменениями и дополнениями к нему.

  5. V.Определение облагаемого оборота

    6. 5.1.Облагаемым оборотом для исчисления налога с продаж является стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), включая налог на добавленную стоимость и акцизы для подакцизных товаров.
    5.2.Налогоплательщик обязан вести отдельный учет реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом с продаж и не облагаемых им.
    5.3.В случае отсутствия раздельного учета реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик уплачивает налог с продаж с общей суммы реализации по ставке 5% за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (организации).

  6. VI.Порядок исчисления налога

    7. 6.1.Суммы налога с продаж, предъявленные при приобретении материальных ресурсов (работ, услуг) производственного назначения, а также товаров, приобретенных для последующей продажи, включаются в стоимость этих товаров (работ, услуг) и относятся на издержки производства и обращения по мере их списания.
    При этом оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных расходов на его покупку.
    Сумма налога с продаж, предъявленная поставщиком при приобретении материальных ресурсов и товаров, использованных на непроизводственные нужды, относится за счет соответствующих источников финансирования.
    6.2.При возврате покупателями в установленном порядке товаров, по которым ими был уплачен налог с продаж, суммы этого налога также подлежат возврату. У предприятий - продавцов товаров и индивидуальных предпринимателей возврат налога в указанном случае отражается за счет уменьшения очередных платежей в бюджет налога с продаж.
    6.3.При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик (продавец) включает сумму налога с продаж в цену товара, предъявляемого к оплате покупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг).
    Указанная сумма определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж (результат умножения стоимости товаров (работ, услуг) на ставку налога в размере 5%).
    6.3.1.Исчисленная таким образом сумма налога с продаж выделяется отдельной строкой:
    - в расчетных документах, кассовых чеках, приходных кассовых ордерах, реестрах чеков и реестров на получение средств с аккредитива;
    - в первичных учетных документах (счетах, счетах - фактурах, накладных, актах выполненных работ и др.), на основании которых производятся расчеты, а также ценниках.
    6.3.2.При реализации товаров за наличный расчет, включая иные, приравненные к нему формы расчетов, организация выписывает покупателю счет - фактуру или выдает кассовый чек (счет), выделяя кроме того налог с продаж отдельной строкой.
    В ценнике сумма налога с продаж также выделяется дополнительно к цене отдельной строкой.
    При этом к выделению отдельной строкой в кассовом чеке приравнивается пропечатанная на отдельную секцию стоимость товара с налогом с продаж или конкретная сумма налога с продаж.
    В случае отсутствия отдельного отражения в кассовом чеке суммы налога с продаж для подтверждения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, производить на 1-ое число каждого месяца следующего за отчетным месяцем, снятие остатков товаров в установленном порядке.
    6.3.3.В том случае, если форма оплаты покупателем за отгруженный ему товар неизвестна, в счет-фактуре делается мемориальная запись, например, "При оплате наличными общая сумма увеличивается на налог с продаж", либо "Итого к оплате без налога с продаж" и т.п.
    6.3.4.Книгу продаж необходимо дополнить графами "Сумма налога с продаж" и "Всего с налогом с продаж".
    6.3.5.Исчисление налога с продаж, подлежащего уплате в бюджет, производится независимо от факта его не выделения в расчетных и первичных учетных документах, по ставке в размере 5%.
    6.3.6.Сумма налога исчисляется в размере 5% от стоимости реализованного товара и указывается предпринимателями отдельной строкой в книге учета доходов и других документах по товарам (работам, услугам) облагаемых этим налогом.
    6.4.Сумма налога с продаж, подлежащая уплате налогоплательщиком в бюджет, определяется по итогам каждого отчетного (налогового) периода расчетным путем.
    6.4.1.Совокупный доход, полученный предпринимателями за отчетный календарный год, уменьшается на сумму фактически уплаченного налога с продаж в пределах исчисленной суммы налога за отчетный период с учетом налога, уплаченного не позднее срока, установленного для платежей за декабрь месяц.
    6.5.Оплата за товары (работы, услуги), облагаемые налогом с продаж, отгруженные (выполненные, оказанные) до введения в действие Закона "О налоге с продаж", полученная с 26 ноября 1998 года (дня официального опубликования Закона), также включается в налогооблагаемую базу.
    6.6.В том случае, если налогоплательщики реализацию своих товаров (работ, услуг) осуществляют через посредников, по договорам комиссии или поручения, плательщиками налога с продаж являются как комиссионеры или поверенные, так и комитенты или доверители, если иное не предусмотрено настоящей инструкцией.
    Налогоплательщиком (кроме индивидуальных предпринимателей) является сторона, фактически получающая наличные средства от покупателя, при этом расчеты между сторонами в части передачи средств, полученных от реализации товаров (работ, услуг), налогом не облагаются.
    Налоговой базой у этих налогоплательщиков является:
    а) у комитента или доверителя - стоимость товаров (работ, услуг), передаваемых комиссионеру или поверенному с налогом на добавленную стоимость и акцизами в случае реализации за наличный расчет этих товаров (работ, услуг) без участия в расчетах с покупателем комиссионера или поверенного;
    б) у комиссионера или поверенного - стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых за наличный расчет покупателям исходя из применяемых цен а включением в них налога на добавленную стоимость и акцизов.
    Налогоплательщиком (индивидуальный предприниматель) является сторона, фактически получающая наличные средства от комиссионера или поверенного, и комиссионер или поверенный, не сдавший выручку в отчетном периоде, при этом расчеты между сторонами в части передачи средств от реализации товаров (работ, услуг) налогом не облагаются.

  7. VII.Порядок ведения бухгалтерского учета по налогу с продаж

    8. 7.1.Учет расчетов по налогу с продаж ведется на счете 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по налогу с продаж".
    7.1.1.Сумма налога с продаж, полученная от покупателей по реализованным товарам (работам, услугам) и учтенная по счету реализации в составе выручки (по дебету счетов 50 "Касса" или 51 "Расчетный счет" и кредита счета 46 "Реализация"), поставщиком (подрядчиком) отражается в учете по дебету счета 46 "Реализация" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом, субсчет "Расчеты по налогу с продаж".
    7.1.2.Сумма налога с продаж, перечисленная в соответствующие бюджеты, отражается в учете по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по налогу с продаж" и кредиту счета 51 "Расчетный счет".
    7.1.3.Условный пример схемы отражения в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате налога с продаж.
  8. N N


    Корреспондирующие счета

    Сумма



    Содержание хозяйственной
операции


    Дебет

    Кредит

    1.   
прода
цене 
(240 
2.   
кассу
2а.  
матер
в про
3.  6
налог
прода
а) в 
4,8
б) в 
7,2

    46       68
ж   при  про
товара   24
х 5%) / 100
50         

41 (10,12   
иальными цен
цессе обмена
8/
с продаж   
ж, В т.ч.:
областной бю

местный  бю


    /Налог с продаж 
дажной
0 руб.

46          

46          
ностями


51             1

джет -

джет -


    12    



252    

252    



2    Пере






    Начисление   налога   с



Поступление   денег   в

При            расчетах



числение  налога  с
    9. 7.1.4.Сумма налога а продаж на приобретаемые материальные ресурсы (сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, покупная энергия, МБП, тара, товары и т.д.), выполненные сторонними организациями работы и услуги, отражается в бухгалтерском учете одновременно со стоимостью этих материальных ресурсов (товаров, работ, услуг) по дебету счетов "Производственные запасы", "Затраты на производство", "Товары" и кредиту счетов по расчетам с поставщиками товаров (работ, услуг) (60,76 и др.).

  9. VIII.Сроки уплаты налога

    10. 8.1.Плательщики налога с продаж представляют налоговым органам по месту своего нахождения расчеты по налогу с продаж по форме согласно Приложению N 1 к настоящей Инструкции не позднее 20 числа, следующего за отчетным месяцем.
    При этом по строке 7 расчета указывается сумма поступившей оплаты в отчетном периоде, не являющейся объектом обложения налогом с продаж.
    Налогоплательщик имеет право самостоятельно до проверки налоговых органов внести исправления в ранее представленные налоговые расчеты.
    По суммам налога, дополнительно подлежащим уплате в бюджет, налогоплательщик представляет в соответствующие налоговые инспекции дополнительные налоговые расчеты отдельно за каждый налоговый период, в котором производятся уточнения: В этих налоговых расчетах по соответствующим строкам указывается только сумма выявленной разницы, по сравнению с ранее представленными расчетами.
    (Абзацы 2, 3, 4 введены Изменениями и дополнениями к Инструкции "О порядке исчисления и уплаты налога с продаж")
    8.2.Уплата налога в бюджет налогоплательщиками осуществляется ежемесячно, исходя из фактических оборотов реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц, в срок не позднее 25 числа, следующего за отчетным.
    Уплата головным предприятием - юридическим лицом налога с продаж за каждое подразделение (не имеющее расчетного счета и отдельного баланса) осуществляется отдельными платежными поручениями в областной и местные бюджеты по месту нахождения подразделения.
    8.3.Моментом продажи считается день поступления выручки в кассу или на расчетный счет налогоплательщика.
    При передаче товаров (выполненных работ, услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги) моментом продажи является день получения налогоплательщиком причитающегося по сделке.
    8.4.Налог с продаж самостоятельно исчисляется и уплачивается предпринимателями на основании расчета (по установленной форме) представляемого в налоговый орган по месту своей регистрации.
    Индивидуальные предприниматели, осуществляющие реализацию товаров (работы, услуги) в других районах Брянской области, помимо места своей регистрации, представляют расчеты исходя из полученной выручки за календарный месяц в налоговые инспекции, на территориях которых осуществляют предпринимательскую деятельность и уплачивают налог с продаж в бюджеты этих территорий.
    8.5.Сроки представления месячного расчета, а соответственно и сроки уплаты налога за эти периоды, приходящиеся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносятся на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.
    IХ. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
    И НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
    9.1.Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога возлагается на налогоплательщиков и их должностных лиц в соответствии со статьями 13 и 15 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и статьей 7 Закона РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР".
    Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. В соответствии с пунктом 1 Федерального закона Российской Федерации от 23 июля 1998 N 120-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О федеральном бюджете на 1998 год" ежедневная ставка пени за несвоевременную уплату налога с продаж применяется в размере 0,1%.
    9.2.Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременность внесения налога в бюджет, а также ведение учета поступления налога с продаж осуществляют государственные налоговые инспекции по городам и районам Брянской области.
    Х.ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
    10.1.Суммы налога с продаж зачисляются в доходы областного бюджета и в местные бюджеты в размере соответственно 40 и 60 процентов и направляются на социальные нужды малообеспеченных групп населения.
    Суммы налога с продаж, подлежащие внесению в областной и местный бюджеты, самостоятельно определяются и перечисляются налогоплательщиком отдельными платежными поручениями.
    В случае заключения соглашения между территориальным органом федерального казначейства Минфина РФ и соответствующими органами местного самоуправления распределение налога с продаж' между бюджетами в порядке бюджетного регулирования будет возлагаться на территориальные органы Федерального казначейства.
    10.2.В связи с введением в действие налога с продаж на территории Брянской области не взимаются налоги, предусмотренные подпунктом "г" пункта 1 статьи 20, а также подпунктами "г", "е", "и", "к", "л", "м", "н", "о", "п", "р", "с", "т", "у", "ф", "х", "ц" пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также признающая утратившими силу законодательные акты Брянской области местных органов самоуправления, которыми введены эти налоги и сборы (приложение N 3) в части этих налогов и сборов.
    СОГЛАСОВАНО:
    Руководитель
    Государственной
    налоговой инспекции
    по Брянской области -
    советник налоговой службы
    2 ранга
    В.С.ТЕРЕШОНОК
    Заместитель
    Главы администрации
    государственный Брянской области
    В.Ф.РОДОМАНОВ
    Начальник финансового управления
    администрации области
    А.А.ТЮЛЯГИНА
    Начальник Управления торговли
    и бытовых услуг администрации
    области
    П.К.ПОГОРЕЛОВ
    Председатель Комитета по
    экономической политике администрации
    области
    А.А.ИЗОТЕНКОВ
    Начальник Управления цен
    администрации области
    Л.Л.ЖМАКИНА