№ 2 - 302 / 10
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
г. Звенигород Московская область Дата обезличена года
Звенигородский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Фоменковой О.А.,
при секретаре судебного заседания Купцовой Е.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению Васильева В.Н. о признании налогового уведомления незаконным,
у с т а н о в и л:
Васильев А.В., действуя по доверенности в интересах Васильева В.Н., обратился в суд с заявлением об оспаривании решения органа государственной власти.
В обоснование заявления указал, что Васильев В.Н. является совладельцем жилого дома, расположенного по адресу: ..., и налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Дата обезличена года Васильевым В.Н. было получено налоговое уведомление об уплате налога на имущество за Дата обезличена год в сумме ... рублей. С данным налоговым уведомлением заявитель не согласен, просит признать его незаконным, указывая, что налог рассчитан из налоговой базы ... рублей, тогда как, по мнению заявителя, налоговая база должна составлять ... рубля, налоговым органом при расчете налога не применен коэффициент перерасчета л.д. 3-5).
В настоящем судебном заседании, уточнив заявленные требования, Васильев В.Н. просил признать незаконным налоговое уведомление Межрайонной ИФНС России № 15 по Московской области Номер обезличен на уплату налога на имущество физических лиц за Дата обезличена год в части указанной в налоговом уведомлении налоговой базы в сумме ... рублей. Полагал, что налог исчислен неверно, просил обязать налоговый орган произвести перерасчет налога на имущество физических лиц исходя из стоимости части Номер обезличен дома ... в сумме ... рублей л.д. 41).
Представитель Межрайонной ИФНС России № 15 по Московской области по доверенности ФИО1 с заявлением не согласилась, указав, что налог на имущество был рассчитан исходя из данных, предоставленных бюро технической инвентаризации, при налоговой базе ... рубль, с применением ставки 2,0 %.
Заслушав позиции участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд, принимая во внимание, что при рассмотрении и разрешении дел, возникающих из публичных правоотношений, не связан основаниями и доводами заявленных требований, приходит к следующему.
Согласно ст. 137 НК РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению этого лица такие акты, действия или бездействие нарушают его права.
Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодательством.
Гражданин, организация вправе оспорить в суде решение, действие (бездействие) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если они считают, что в результате решения, действия (бездействия) нарушены права и свободы гражданина; созданы препятствия к осуществлению гражданином его прав и свобод; на гражданина незаконно возложена какая-либо обязанность или он незаконно привлечен к ответственности (ст.ст. 254, 255 ГПК РФ).
В силу ст. 47 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (ст. 23 НК РФ).
В соответствии с положениями Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее по тексту - Закона) плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).
К числу объектов налогообложения в том числе отнесено имущество в виде жилого дома (п. 1 ст. 2 Закона), доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.
Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения (ст. 3 Закона).
Согласно ст. 5 Закона исчисление налогов производится налоговыми органами.
Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе.
Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.
Анализируя положения законодательства, суд исходит из того, что требование об уплате налога может быть признано недействительным, только если оно не соответствует фактической обязанности налогоплательщика по уплате налога или если нарушения требований, предъявляемых к его содержанию, являются существенными.
Из материалов дела усматривается, что Васильеву В.Н. на праве общей долевой собственности (доля в праве - 1/3) принадлежит объект недвижимого имущества (Лит. А, А2, А4, а, Г, Г1) по адресу: ... л.д. 28).
Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц и Васильеву В.Н. направлено налоговое уведомление Номер обезличен об уплате налога за Дата обезличена год исходя из суммарной инвентаризационной стоимости имущества - налоговая база ... рублей, доля в праве собственности - 1/3, налоговая ставка 2,0. За 12 месяцев сумма налога к уплате составила ... рублей л.д. 8).
Как установлено в ходе судебного разбирательства, по данным бюро технической инвентаризации инвентаризационная стоимость для налогообложения всего жилого дома по указанному адресу составляет ... рублей; инвентаризационная стоимость части № 1 (Лит. А., А2, А4, а, Г, Г1) - ... рублей л.д. 42).
В соответствии с положениями Инструкции МНС РФ от 02 ноября 1999 года № 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 20 января 2000 года № 2057), если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.
Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям, т.е. ставки могут устанавливаться в зависимости от того, жилое это помещение или нежилое, используется для хозяйственных нужд или коммерческих, кирпичные, блочные или из дерева строения, помещения и сооружения и т.п.
Налог исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы технической инвентаризации, осуществляющие оценку строений, помещений и сооружений обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов на имущество физических лиц по состоянию на 1 января.
За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог на имущество уплачивается каждым собственником в зависимости от причитающейся ему доли.
В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также сроки уплаты налога.
Данные инструктивные разъяснения не противоречат вышеуказанным положениям Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии с которыми в целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.
Решением Звенигородского городского Совета депутатов Московской области от 07 октября 2005 года № 30/4 «О принятии Положения о взимании налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Городской округ Звенигород» установлены дифференцированные ставки налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества (строения, помещения и сооружения). В случае, если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.
Так согласно указанному решению, для имущества суммарной стоимостью до 300 000 рублей ставка налога установлена в размере 0,1%, суммарной стоимостью от 300 000 рублей до 500 000 рублей - 0,3%, свыше 500 000 рублей - 2,0 %.
Исходя из инвентаризационной стоимости имущества, относящегося к одному типу строений (жилой дом ...), Васильеву В.Н. был начислен налог в размере ... рублей, что в связи с изложенным нельзя признать правильным.
Располагая данными об инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества (части № 1 названного жилого дома), в праве собственности на которое заявителю принадлежит 1/3 доля, суд находит заявление Васильева В.Н. обоснованным и приходит к выводу о возложении на налоговый орган обязанности произвести перерасчет налога на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости части № 1 жилого дома, расположенного по адресу: ..., приняв за налогооблагаемую базу стоимость имущества в сумме ... рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 254-258 ГПК РФ,
Р Е Ш И Л:
Заявление Васильева В.Н. о признании налогового уведомления незаконным, обязании произвести перерасчет налога на имущество физических лиц - удовлетворить.
Налоговое уведомление Межрайонной ИФНС России № 15 по Московской области Номер обезличен на уплату налога на имущество физических лиц за Дата обезличена год признать незаконным в части указанной в налоговом уведомлении налоговой базы в сумме ... рублей.
Обязать Межрайонную ИФНС России № 15 по Московской области произвести перерасчет налога на имущество физических лиц за Дата обезличена год, налогоплательщик - Васильева В.Н., объект налогообложения - жилой дом (Лит. А, А2, А4, а, Г, Г1), доля в праве - 1/3, расположенный по адресу: ..., исходя из инвентаризационной стоимости для налогообложения - ... рублей.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение 10 дней через Звенигородский городской суд.
Судья О.А. Фоменкова
Мотивированное решение изготовлено и подписано Дата обезличена года.