Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
ДАТАг. г. Златоуст
Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Фроловой Г.А.,
при секретаре Журавлевой О.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Златоусту Челябинской области (далее ИФНС) к Васильеву Сергею Борисовичу о взыскании недоимок по налогам, пени, штрафов
у с т а н о в и л :
ИФНС обратилась в суд с иском к Васильеву С.Б. о взыскании с него:
- суммы налога на добавленную стоимость в размере 4753990,0 руб., сумму пени по НДС в размере 1054291,82 руб., сумму штрафа по НДС в размере 8538386,50 руб.,
- сумму НДФЛ - 2746750,0 руб., сумму пени по НДФЛ - 294404,51 руб., сумму штрафа по НДФЛ - 4903876,40 руб.,
- сумму ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет - 562381,0 руб., сумму пени по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет - 60369,23 руб., сумму штрафа по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет - 1062715,0 руб.,
- сумму ЕСН, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 7680,0 руб., сумму пени по ЕСН, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 843,77 руб., сумму штрафа по ЕСН, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования -14592,0 руб.,
- сумму ЕСН, зачисляемого в ТФОМС - 13200,0 руб., сумму пени по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС - 1450,24 руб., сумму штрафа по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС - 25080,0 руб.,
- сумму единого налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы - 2028807,0 руб., сумму пени по единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы - 557764,43 руб., суммы штрафа по единому налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы - 405761,40 руб.
В обоснование своих исковых требований ИФНС ссылается на то, что Васильев С.Б. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения, о чем ДАТА года внесена запись в ЕГРИП. ИФНС проведена выездная налоговая проверка налогоплательщика Васильева С.Б. по вопросам правильности и своевременности уплаты налогов, по результатам которой ДАТА года составлен акт проверки НОМЕР. В ходе выездной налоговой проверки установлено, что в период с ДАТА года по ДАТА года ИП Васильев С.Б. применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов на основании Уведомления «О применении УСН» НОМЕР от ДАТА года. Согласно выпискам по операциям на счете индивидуального предпринимателя, представленным ОАО «АК «Барс» Банк доход ИП Васильева С.Б. в 4 квартале ДАТА превысил 20 миллионов рублей, что повлекло для него утрату права на применение упрощенной системы налогообложения, и возникновение обязанности по уплате НДС, ЕСН, НДФЛ. По результатам выездной налоговой проверки выявлены налоговые правонарушения: занижение налоговой базы по НДС, непредоставление налоговых деклараций по НДС, занижение налоговой базы по НДФЛ, непредоставление налоговых деклараций по НДФЛ, неуплата ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в ТФОМС, непредоставление деклараций по ЕСН, по упрощенной системе налогообложения при определении налоговой базы не учтен доход, полученный от предпринимательской деятельности. По результатам рассмотрения материалов проверки заместителем начальника ИФНС России по г. Златоусту ДАТА года принято решение НОМЕР в отношении Васильева С.Б. о привлечении к налоговой ответственности в виде штрафов в размере 11030973,10 руб. В связи с несвоевременным перечислением сумм начисленных налогов в соответствии со ст. 75 НКУ РФ налогоплательщику начислены пени в размере 1969124 руб. Согласно выставленных ИФНС требованиям, направленным налогоплательщику заказной корреспонденцией, сумма налога, пени и налоговых санкций, подлежала добровольной уплате в срок до ДАТА года. Но требования до настоящего времени налогоплательщиком не исполнены.
В судебном заседании представители ИФНС Захезина Н.С., Зимецкий В.А. на удовлетворении исковых требований настаивали.
Ответчик Васильев С.Б. в судебное заседание не явился, о дне и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без его участия (том № 2л.д.227).
Представители ответчика Васильева С.Б. - Павлова А.А., действующая на основании доверенности, и адвокат Агапова И.Е. с исковыми требованиями ИФНС не согласны. Полагают, что требования ИФНС удовлетворению не подлежат, оснований для утраты Васильевым С.Б. права на упрощенное налогообложение не имелось, та как суммы полученные в качестве предоплаты за поставку товаров были возвращены. Поступившие на расчетные счета денежные средства в период ДАТА годы, которые были возвращены, доходом не признаются. Протоколы опроса свидетелей, полученные в ходе налоговой проверки, послужившие основанием вынесения решения получены с нарушением норм процессуального права. По нескольким контрагентам предпринимателя информация о возврате сумм предоплаты ИФНС не проверялась. ИФНС неправомерно не учтена представленная Васильевым С.Б. первичная документация (том НОМЕР,л.д.222-224).
Суд, заслушав стороны, исследовав материалы дела, полагает, что исковые требования ИФНС подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с п. 3 ст. 346.11. НК РФ, применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), НДС, налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.
В соответствии со ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ: внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НКРФ.
Согласно п. 4 ст. 346.13. НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 20 миллионов рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение.
Как следует из материалов дела, Васильев С.Б. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДАТА года, ДАТА г. он прекратил осуществление предпринимательской деятельности л.д.7-11).
Согласно выпискам по операциям на счете индивидуального предпринимателя Васильева С.Б., представленным Демидовским филиалом ОАО «Челябинвестбанк» и Уральским филиалом ОАО «АК «Барс» Банк доход Васильева С.Б. в 4 квартале ДАТА года превысил 20 миллионов рублей (выписки, том НОМЕР,л.д.126-132, 133-137).
Инспекцией ФНС РФ по г. Златоусту Челябинской области в период с ДАТА года по ДАТА года проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов Индивидуальным предпринимателем Васильевым С.Б.: налога на добавленную стоимость за период с ДАТА года по ДАТА года; налога на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, за исключением доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей за период с ДАТА года по ДАТА года; налога на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, и полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей за период с ДАТА года по ДАТА года; единого социального налога за период с ДАТА года по ДАТА года; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с ДАТА года по ДАТА года; страховых взносов в виде фиксированного платежа за период с ДАТА года по ДАТА года; единого налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за период с ДАТА года по ДАТА года.
По результатам проверки составлен акт выездной налоговой проверки от ДАТА г. НОМЕР (том №1,л.д.12-47)
Проверкой установлено, что в период с ДАТА года по ДАТА года ИП Васильев С.Б. применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. ИП Васильев С.Б. с ДАТА года утратил право применения упрощенной системы налогообложения в связи с тем, что сумма дохода в 4 квартале превысила 20 миллионов руб., в соответствии с п. 4 ст. 346. 13 НК РФ, в связи с чем должен был находиться в общей системе налогообложения, предусматривающей уплату налога на добавленную стоимость, единого социального налога, налога на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ и полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей.(том № 1л.д.18-19)
Так же в ходе проверки установлено, что сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога в течение ДАТА года превысила 2 миллиона руб., в нарушение пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 2 ст. 163, п. 5 ст. 174, п. 6 ст. 174 НК РФ ИП Васильевым С.Б. не представлены налоговые декларации по НДС в ИФНС России по г. Златоусту за ДАТА года, 1-3 кварталы ДАТА года. Доход ИП Васильева С.Б. в период с ДАТА года по ДАТА года составил 31 165 048 руб. В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 153, п. 1 ст. 154, ст. 167 НК РФ Васильевым С.Б. в проверяемом периоде не учтена как объект и не включена в налоговую базу по НДС выручка, полученная от предпринимательской деятельности, в результате занижена налоговая база в размере 26 411 058 руб.(том НОМЕРл.д.19-21)
При проверке правильности определения налоговых вычетов по сумме НДС, предъявленной и уплаченной при приобретении товаров (работ, услуг) Васильевым С.Б. не представлены документы (счета-фактуры), подтверждающие правомерность и обоснованность налоговых вычетов, как того требуют п. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, в результате чего вычеты по НДС не применяются. Представленные в ходе проверки документы по взаимоотношениям с контрагентами (ООО «СтройЭнергоСервис», ИП ФИО7) содержат недостоверную информацию. По результатам проверки в этой части установлено, что неуплата НДС в результате занижения налоговой базы с ДАТА года по ДАТА года составила 4753 990 руб. Кроме того, выявлено непредставление в ИФНС России по г. Златоусту налоговых деклараций по НДС за ДАТА года, ДАТА года, ДАТА года, 1 квартал ДАТА года, 2 квартал ДАТА года, 3 квартал ДАТА года.(том НОМЕРл.д.21-24+)
При проверке правильности определения профессиональных налоговых вычетов, производимых в соответствии со ст. 221 НК РФ, ИП Васильев С.Б. документы, подтверждающие произведенные расходы за ДАТА гг. не представил. Представленные в ходе проверки документы по взаимоотношениям с контрагентами (ООО «СтройЭнергоСервис», ИП ФИО7) содержат недостоверную информацию. В результате чего в нарушение ст. 221 НК РФ в состав профессиональных налоговых вычетов не включены расходы в ДАТА году - в сумме 2544 294 руб. 92 коп., в ДАТА году - 2 737 916 руб. 61 коп.(том НОМЕРл.д.26-30)
При проверке правильности определения стандартных налоговых вычетов, производимых в соответствии со ст. 218 НК РФ, установлено, что с учетом определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за ДАТА гг. ИП Васильев С.Б. не имеет право на получение стандартного налогового вычета.(том № 1л.д.30)
Так же в ходе проверки установлено, что ИП Васильевым С.Б. занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц в ДАТА году в размере 10 177 180 руб., в ДАТА году - 10 951 666 руб., неуплата в бюджет налога на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, и полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей составила в ДАТА году 1323 033 руб., в ДАТА году - 1 423 717 руб.(том НОМЕРл.д.32)
Кроме того, в нарушение пп. 5 п. 1 ст. 23, п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ ИП Васильевым С.Б. в ИФНС России по г. Златоусту не представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за ДАТА и ДАТА годы.(акт проверки, том НОМЕРл.д.32-33)
При проверке правильности исчисления и своевременности уплаты единого социального налога выявлена неуплата единого социального налога в результате занижения налоговой базы, которая составила в ДАТА году 281949 рублей, в ДАТА году - 301312 рублей. Кроме того, ИП Васильевым С.Б. в ИФНС России по г. Златоусту не представлены налоговые декларации по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей за ДАТА и ДАТА годы.(том НОМЕРл.д.33-34)
При проверке правильности исчисления и своевременности уплаты единого налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения установлено, что ИП Васильев С.Б. в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности в период с ДАТА года по ДАТА года являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов, в период с ДАТА года по ДАТА года ИП Васильев С.Б. получил доход от предпринимательской деятельности в размере 13525380 рублей, в нарушение ст. 346.15 НК РФ ИП Васильевым С.Б. при определении налоговой базы данный доход не учтен, в результате чего занижена налоговая база в 2007 году на 13525380 рублей и неуплата налога составила 2028807 рублей. При этом Васильевым С.Б. не представлены документы, подтверждающие обоснованность расходов, в результате чего сумма полученного дохода не подлежит уменьшению на сумму расходов.(том 1л.д.36-43)
Решением НОМЕР от ДАТА г. налоговый орган привлек налогоплательщика Васильева С.Б. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ:
за неуплату налога на добавленную стоимость в результате занижения налоговой базы за ДАТА года, 1-3 кварталы ДАТА года в виде штрафа в размере 950 798 руб.,
за неуплату налога на доходы физических лиц, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, и полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в результате занижения налоговой базы за ДАТА годы в виде штрафа в размере 549 350 руб.,
за неуплату единого социального налога для индивидуальных предпринимателей в результате занижения налоговой базы за ДАТА годы в виде штрафа в размере 116 652 руб. 20 коп.,
за неуплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в результате занижения налоговой базы за ДАТА год в виде штрафа в размере 405 761 руб. 40 коп.
Также Васильев С.Б. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного по п. 2 ст. 119 НК РФ:
за непредоставление налогоплательщиком в налоговый орган в течение более 180 дней налоговых деклараций по НДС за ДАТА года в виде штрафа в размере 1944 301 руб. 50 коп.;
за непредоставление налогоплательщиком в налоговый орган в течение более 180 дней налоговых деклараций по НДС за ДАТА года в виде штрафа в размере 827 197 руб. 00 коп.;
за непредоставление налогоплательщиком в налоговый орган в течение более 180 дней налоговых деклараций по НДС за ДАТА года, с учетом ст. 112, 114 НК РФ в виде штрафа в размере 1127 865 руб. 20 коп.;
за непредоставление налогоплательщиком в налоговый орган в течение более 180 дней налоговых деклараций по НДС за 1 квартал ДАТА, с учетом ст. 112, 114 НК РФ в виде штрафа в размере 1998 274 руб. 00 коп.;
за непредоставление налогоплательщиком в налоговый орган в течение более 180 дней налоговых деклараций по НДС за 2 квартал ДАТА, с учетом ст. 112, 114 НК РФ в виде штрафа в размере 1396 551 руб. 80 коп.;
за непредоставление налогоплательщиком в налоговый орган в течение более 180 дней налоговых деклараций по НДС за 3 квартал ДАТА, с учетом ст. 112, 114 НК РФ в виде штрафа в размере 373 960 руб. 80 коп.;
за непредоставление налогоплательщиком в налоговый орган в течение более 180 дней налоговых деклараций по НДФЛ за ДАТА, с учетом ст. 112, 114 НК РФ, в виде штрафа в размере 2646 066 руб. 00 коп.;
за непредоставление налогоплательщиком в налоговый орган в течение более 180 дней налоговых деклараций по НДФЛ за ДАТА, с учетом ст. 112, 114 НК РФ, в виде штрафа в размере 1708 460 руб. 40 коп.;
за непредоставление налогоплательщиком в налоговый орган в течение более 180 дней налоговых деклараций по ЕСН за ДАТА, с учетом ст. 112, 114 НК РФ, в виде штрафа на общую сумму 563 898 руб. 00 коп.;
за непредоставление налогоплательщиком в налоговый орган в течение более 180 дней налоговых деклараций по ЕСН за ДАТА, с учетом ст. 112, 114 НК РФ, в виде штрафа на общую сумму 563 898 руб. 00 коп.;
за непредоставление налогоплательщиком в налоговый орган в течение более 180 дней налоговых деклараций по ЕСН за ДАТА, с учетом ст. 112, 114 НК РФ, в виде штрафа на общую сумму 421 836 руб. 80 коп.
Кроме того, Васильеву С.Б. начислены пени по налогу на добавленную стоимость в размере 914 920 руб., 68 коп., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, и полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в размере 213 878 руб. 96 коп., пени по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей в размере 45 563 руб. 97 коп., пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 498 286 руб. 58 коп.
Также налогоплательщику Васильеву С.Б. предложено уплатить недоимку по налогу на добавленную стоимость в размере 4753 990 руб. 00 коп.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, и полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в размере 2746 750 руб. 00 коп.; по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей в размере 583 261 руб. 00 коп., по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 2028 807 руб. 00 коп.(том № 2,л.д.129-133)
Васильевым С.Б. на указанное решение была подана жалоба в Управление ФНС России по Челябинской области, в которой он просил принятое решение отменить и производство по делу прекратить.
Решением Управление ФНС России по Челябинской области от ДАТА г. НОМЕР обжалуемое решение было изменено путем отмены в резолютивной части решения: п. 1 в части привлечения к ответственности по п. 2 ст. 119 НК РФ с учетом ст. ст. 112, 114 НК РФ за непредоставление в течение более 180 дней налоговой декларации по НДС за ДАТА года в виде штрафа в размере 80561 руб. 80 коп. В остальной части обжалуемое решение было утверждено, а жалоба в остальной части была оставлена без изменения.(том № 2л.д.177-187)
Васильев обращался в суд с заявлением о признании незаконным решения ИФНС от ДАТА года НОМЕР о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения (с учетом изменений, внесенных Управлением ФНС по Челябинской области). Решением Златоустовского городского суда от ДАТА года в удовлетворении требований Васильеву С.Б. было отказанол.д.188-189). Определением Челябинского областного суда данное решение оставлено без изменения л.д.218-221)
Судом также установлено, что ДАТА года Васильеву С.Б. были выставлены требования:
- НОМЕР об уплате недоимки по НДС на сумму 4753990,0 руб., сумму пени по НДС в размере 914920,68 руб., сумму штрафа по НДС в размере 8538386,50 руб., недоимки по НДФЛ - 2746750,0 руб., сумму пени по НДФЛ - 213878,96 руб., сумму штрафа по НДФЛ - 4903876,40 руб., сумму ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет - 562381,0 руб., сумму пени по ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет - 43882,09 руб., сумму штрафа по ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет - 1062715,0 руб., сумму ЕСН, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 7680,0 руб., сумму пени по ЕСН, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 618,62 руб., сумму штрафа по ЕСН, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования -14592,0 руб., сумму ЕСН, зачисляемый в ТФОМС - 13200,0 руб., сумму пени по ЕСН, зачисляемый в ТФОМС - 1063,26 руб., сумму штрафа по ЕСН, зачисляемый в ТФОМС - 25080,0 руб., сумму единого налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы - 2028807,0 руб., сумму пени по единому налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы - 498286,58 руб., суммы штрафа по единому налогу взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы - 405761,40 руб., итого на общую сумму недоимки 10112808,00 руб., сумму пени - 1672650,00 руб., сумму штрафа 14950411 руб. по состоянию на ДАТА года (момент вынесения решения ИФНС) (том НОМЕРл.д.140)
- требования НОМЕР,НОМЕР,НОМЕР,НОМЕР,НОМЕР,НОМЕР об уплате пени на суммы недоимок по налогам за период с ДАТА года по ДАТА года (том НОМЕРл.д.142-147)
Во всех требованиях был определен срок уплаты ДАТА года.
Из содержания требований, подтверждений пени (том № 2л.д. 149-160), также следует, что размер пени исчислялся исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России (ДАТА года) 10,00%.
Требования были направлены ИП Васильеву С.Б. заказными письмами (список внутренних почтовых отправлений, том № 2,л.д.148)
Содержание и порядок направления требований об уплате налогов, пени, штрафов соответствуют положениям ст. 69 НК РФ.
Сторонами не оспаривается, что на момент рассмотрения дела задолженность ИП Васильевым С.Б. по уплате недоимок, пени, штрафов не погашена.
По мнению суда, исковые требования ИФНС о взыскании с Васильева С.Б. недоимок по НДС, НДФЛ, ЕСН, единому налогу по упрощенной системе налогообложения, пени, штрафов являются законными и подлежат удовлетворению.
Материалами дела подтверждается, что доход ИП Васильева С.Б. в 4 квартале ДАТА года превысил 20000000 руб., так как составил в 2 квартале ДАТА года - 667760,0 руб., в третьем квартале ДАТА года - 12857620, 0 руб., в 4 квартале 15011340,0 руб. Указанное обстоятельство подтверждается выписками по операциям на счете индивидуального предпринимателя, представленными Демидовским филиалом ОАО «Челябинвестбанк» И Уральским филиалом ОАО «АК Барс» Банк (том №1,л.д.124-138)
В силу п. 4 ст. 346.13. НК РФ, с этого времени Васильев С.Б. утратил право применения упрощенной системы налогообложения и должен находиться в общей системе налогообложения, предусматривающей уплату НДС, НДФЛ, ЕСН.
А на суммы дохода от реализации, полученные ИП Васильевым С.Б. в втором-третьем кварталах ДАТА года должен был начисляться единый налог, уплачиваемый при применении упрощенной системы налогообложения.
Налогооблагаемые базы, ставки, размеры недоимок по НДС, НДФЛ, ЕСН, единого налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, суммы пени и штрафов определены и рассчитаны ИФНС с учетом действующих положений НК РФ, его глав 21 (ст.ст. 143,163,174), 23 (ст.ст. 210, 221, 223,224, 227, 229), 24 (ст.ст.237,241,244), 26.2. (ст.ст. 346.11, 346.13.,346.15, 346.16, 346.17), ст.ст. 252, 253,75
Расчеты сумм недоимок, штрафов, пени проверены судом и являются правильными (расчеты, том НОМЕРл.д.122-139).
Ответчиком размеры начисленных недоимок, штрафов, пени не оспариваются.
Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
Судом не установлено каких-либо смягчающих обстоятельств, которые могли бы послужить основанием для снижения штрафа.
Ссылки представителей Васильева С.Б. на его тяжелое материальное положение не нашли подтверждения в судебном заседании, так как сведения о получении им дохода в размере 31 165 048 руб. руб. в ДАТА годы, Васильевым С.Б. не опровергнуты.
Предусмотренный ст. 113 НК РФ трехгодичный срок для принудительного взыскания суммы недоимки не истек, так как рассматривается вопрос о взыскании с ИП Васильева С.Б. недоимки возникшей за период со второго квартала ДАТА года.
Согласно п. 2 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
В соответствии с абзацем вторым п. 2 ст. 101.2. НК РФ, в случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, не отменит решение нижестоящего налогового органа, решение нижестоящего налогового органа вступает в силу с даты его утверждения вышестоящим налоговым органом.
Из материалов дела следует, что решение ИФНС по г. Златоусту было утверждено в апелляционном порядке решением Управления ФНС по Челябинской области ДАТА года л.д.177-187), а требования об уплате налогов, пени, штрафов были выставлены Васильеву С.Б. ДАТА года, т.е. в течение десяти дней с момента вступления решения ИФНС в законную силу.
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Таким образом, срок обращения в суд с иском о взыскании недоимок, штрафов, пени ИФНС соблюден.
Доводы представителей ответчика Васильева С.Б. о том, что все доходы от реализации были возвращены покупателям суд считает необоснованными.
В обоснование своих требований о возврате всех поступивших Васильеву С.Б. доходов от реализации продукции представлены акты сверки взаимных расчетов ИП Васильева С.Б. с контрагентами по договорам, соглашения о переводе долга, соглашения о расторжении принятых на себя обязательств, акты приемо-передачи денежных средств (том № 1,л.д.64-123).
Указанные доказательства были проверены ИФНС и обоснованно не приняты в качестве надлежащих доказательств, так как в процессе проверки ИФНС фактов осуществления сделок по возврату денежных средств ИП Васильевым С.Б. контрагентам по сделкам было установлено, что лица, указанные в документах в качестве лиц, подписавших соглашения, акты приемо-передачи денежных средств, акты сверки взаимных расчетов от имени руководителей организаций - контрагентов Васильева С.Б., предпринимательской деятельностью не занимались, ИП Васильева С.Б. не знают, никаких документов не подписывали, денежных средств от Васильева С.Б. не получали, на их имя зарегистрированы ряд предприятий за вознаграждения от третьих лиц. Такими «номинальными» руководителями являлись ИП ФИО7 (том №1л.д.146-249), ФИО11 (ООО «Стройэнергосервис»)(том №2,л.д.86,89), ФИО10 (ООО «Арс», ООО «Марс») (том №2
Также установлено, что ФИО13 никаких договоров с предприятиями не оформлял, никаких документов не подписывал, индивидуальное предпринимательство не регистрировал, в ДАТА году терял паспорт, который ему вернули через 4 дня. ФИО12 (ООО «Горторгснаб») умер (свидетельство о смерти от ДАТА года).
Все контрагенты ИП Васильева С.Б. по сделкам относятся к налогоплательщикам, предоставляющим нулевую отчетность: ООО «Стратегия», ИП ФИО7, ИП ФИО14, ООО «РесурсМаркет», ООО «Горторгснаб», ИП ФИО13,ООО «Арс», ООО «Стройэнергосервис».
Эти обстоятельства зафиксированы в акте налоговой проверки и подтверждаются протоколами допроса свидетелей, сведениями ИФНС России.
Тот факт, что в протоколе опроса ФИО9 не указано должностное лицо, проводившее опрос, отсутствует подпись о том, что свидетель предупрежден об ответственности за дачу ложных показаний, опросы свидетелей ФИО13, ФИО7, ФИО10 проводились не в рамках налоговой проверки деятельности ИП Васильева С.Б., указанные лица опрашивались в рамках налогового контроля других налогоплательщиков, сам по себе не подтверждает того, что ИП Васильевым С.Б. денежные средства полученные по сделкам были возвращены контрагентам.
Суд разъяснял представителям ответчика Васильева С.Б. обязанность предоставления доказательств, подтверждающих тот факт, что все, полученные Васильевым С.Б. доходы от реализации продукции были им возвращены контрагентам. (том № 2л.д.) Каких-либо дополнительных доказательств Васильевым С.Б. и его представителями не было представлено.
В то же время, из материалов дела следует, что налоговым органом в соответствии со ст.93 НК РФ выставлено требование «О предоставлении документов» НОМЕР от ДАТА года, в котором Васильеву С.Б. предложено в течение 10 дней с момента вручения требования предоставить :учредительные документы, приказы об учетной политике за ДАТА,ДАТА годы, налоговую отчетность за ДАТА, ДАТА годы, последние акты проверок по налогам и сборам отделами камеральных и выездных проверок, книги покупок с приложением счетов-фактур за ДАТА годы, банковские документы, кассовые книги, авансовые отчеты за ДАТА,ДАТА годы, договоры, акты зачета взаимных требований, акты сверок, акты приемо-передачи векселей, табели учета рабочего времени, индивидуальные карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) за ДАТА годы, и иные документы, в том числе: кассовые книги, книги доходов и расходов с приложением документов, подтверждающих расходы, подлежащие включению в состав профессиональных налоговых вычетов за ДАТА год (том НОМЕРл.д.56-57) Указанное требование Васильев С.Б. получил ДАТА года.
Требование в полном объеме не исполнено, в налоговый орган не представлены книги доходов и расходов с приложением документов, подтверждающих расходы, а также заключенные с контрагентами договоры финансово-хозяйственной деятельности. В ходе проведения проверки Васильевым С.Б. по почте были представлены незаверенные копии документов: соглашения о переводе долга, акты сверок, согласия кредитора на перевод долга, акты приемо-передачи денежных средств о возврате денежных средств. В ходе опроса Васильева С.Б. налоговым органом установлено, что местонахождение документов, касающихся предпринимательской деятельности Васильеву С.Б. не известно (том НОМЕРл.д.60-63).
Кроме того, решение суда об отказе Васильеву С.Б. в удовлетворении требований о признании незаконным решения ИФНС о привлечении его к налоговой ответственности, в котором исследовались те же обстоятельства и была дана оценка всем доводам представителей Васильева С.Б., на которые они ссылаются в своих возражениях по рассматриваемому иску, в силу ст. 61 ГПК РФ являются обязательными для суда, указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрения другого дела, в котором участвуют те же лица.
Тот факт, что, по пояснениям Васильева С.Б., он зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя по предложению ФИО15 за небольшое вознаграждение, предпринимательскую деятельность фактически осуществлял сам ФИО15 не может служить основанием для освобождения Васильева С.Б. от ответственности.
В соответствии с п. 1 ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела и государственная госпошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
В силу ст. 333.19 НК РФ, при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска свыше 1000000 руб. госпошлина уплачивается в размере 13200 руб. плюс 0,5 процента суммы, превышающей 1000000 руб., но не более 60000 руб.
Следовательно, с Васильева С.Б. в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 60000 руб.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 12, 198 ГПК РФ, суд
р е ш и л :
Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Златоусту Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с Васильева Сергея Борисовича сумму налога на добавленную стоимость в размере 4753990,0 руб.(четыре миллиона семьсот пятьдесят три тысячи девятьсот девяносто руб.), сумму пени по налогу на добавленную стоимость в размере 1054291,82 руб.(один миллион пятьдесят четыре тысячи двести девяносто один) руб. 82 руб., сумму штрафа по налогу на добавленную стоимость в размере 8538386,50 руб. (восемь миллионов пятьсот тридцать восемь тысяч триста восемьдесят шесть) руб. 50 коп.,
- сумму налога на доходы физических лиц - 2746750,0 руб.(два миллиона семьсот сорок шесть тысяч семьсот пятьдесят) рублей, сумму пени по налогу на доходы физических лиц - 294404,51 руб.(двести девяносто четыре тысячи четыреста четыре) рубля 51 коп., сумму штрафа по налогу на доходы физических лиц - 4903876,40 руб.(четыре миллиона девятьсот три тысячи восемьсот семьдесят шесть) руб. 40 коп.,
- сумму единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет - 562381,0 руб.(пятьсот шестьдесят две тысячи триста восемьдесят один) руб., сумму пени по единому социальному налогу, зачисляемого в федеральный бюджет - 60369,23 руб.(шестьдесят тысяч триста шестьдесят девять) руб. 23 коп., сумму штрафа по единому социальному налогу, зачисляемого в федеральный бюджет - 1062715,0 руб.(один миллион шестьдесят две тысячи семьсот пятнадцать) руб.,
- сумму единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 7680,0 руб.(семь тысяч шестьсот восемьдесят) руб., сумму пени по единому социальному налогу, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования -843,77 руб.(восемьсот сорок три ) руб. 77 коп., сумму штрафа по единому социальному налогу, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования -14592,0 руб.(четырнадцать тысяч пятьсот девяносто два) руб.,
- сумму единого социального налога, зачисляемого в ТФОМС - 13200,0 руб.(тринадцать тысяч двести) руб., сумму пени по единому социальному налогу, зачисляемого в ТФОМС - 1450,24 руб.(одна тысяча четыреста пятьдесят) руб. 24 коп., сумму штрафа по единому социальному налогу, зачисляемого в ТФОМС - 25080,0 руб.(двадцать пять тысяч восемьдесят) руб.,
- сумму единого налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы - 2028807,0 руб. (два миллиона двадцать восемь тысяч восемьсот семь) руб., сумму пени по единому налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы - 557764,43 руб.(пятьсот пятьдесят семь тысяч семьсот шестьдесят четыре) руб. 43 коп., суммы штрафа по единому налогу взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы - 405761,40 руб.(четыреста пять тысяч семьсот шестьдесят один) руб. 40 коп.
Взыскать с Васильева Сергея Борисовича в доход местного бюджета госпошлину в размере 20000 руб. (двадцать тысяч) рублей.
Решение может быть обжаловано в течение 10 дней со дня принятия решения в окончательной форме в Судебную коллегию по гражданским делам Челябинского областного суда через суд, вынесший решение.
Председательствующий Г.А. Фролова