о взыскании задолженности

Дело № 2-1227/2012

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 июня 2012 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Короленко В.А.,

при секретаре Федосеевой Ю.В.,

с участием представителя истца Юрина А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области к Ватлин В.И. о взыскании пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области (далее – « Межрайонная ИФНС РФ № 21 по Челябинской области») обратилась в суд с иском к Ватлин В.И., в котором просит взыскать с ответчика сумму пени по единому социальному налогу в размере 30 680 руб. 69 коп. и пени по налгу на доходы физических лиц в размере 86 342 руб. 01 коп., а всего 117 022 руб. 70 коп.

В обоснование заявленных требований истец указал на то, что Ватлин В.И. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения, о чем ДД.ММ.ГГГГ внесена запись в ЕГРИП. Межрайонной ИФНС РФ № 21 по <адрес> проведена выездная налоговая проверка налогоплательщика Ватлин В.И. по вопросам соблюдения налогового законодательства, по результатам которой ДД.ММ.ГГГГ составлен акт № 9. В ходе проверки установлены нарушения налогового законодательства, повлекшие неуплату налога на доходы физических лиц и единого социального налога. Решением Златоустовского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ с ответчика взыскана сумма задолженности по решению налогового органа № 38 от ДД.ММ.ГГГГ, решение вступило в законную силу. В связи с не перечислением налогоплательщиком налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислено пени в размере 117 022 руб. 70 коп. На основании ст. ст. 45, 69 НК РФ Ватлин В.И. направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, №, № от ДД.ММ.ГГГГ, №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты суммы пени, однако до настоящего времени требования ответчиком не исполнены, сумма пени в бюджет не уплачена.

В судебном заседании представитель истца Юрин А.В. настаивал на удовлетворении заявленных требований по основаниям, изложенным в иске.

Ответчик Ватлин В.И. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Заслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд полагает, что исковые требования Межрайонной ИФНС РФ № 21 по Челябинской области подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2).

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п. 1).

Как установлено в ходе судебного разбирательства, Ватлин В.И. осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, прекратил её и был снят с налогового учета, о чем ДД.ММ.ГГГГ внесена запись в ЕГРИП.

На основании решения № о проведении выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ проведена проверка налогоплательщика Ватлин В.И. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты удержания, перечисления налогов. По результатам проверки выявлены нарушения налогового законодательства, в том числе:

- в нарушение п. 1 ст. 210 НК РФ Ватлин В.И. при определении налоговой базы не учтен доход, полученный от реализации материалов ИП ФИО5 в 2009 г., в результате занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц на 96 495 руб.;

- в результате занижения налоговой базы по налогу на доходы в 2007 г. – в размере 9 036 891 руб., в 2008г. – в размере 15 862 524 руб. неуплата в бюджет налога на доходы с физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ и полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, составила 3 236 924 руб., в том числе: в 2007 г. – 1 174 796 руб.; в 2008 г. – 2 062 128 руб.;

- в нарушение п. 3 ст. 229 НК РФ Ватлин В.И. не предоставлена налоговая декларация о фактически полученных доходах за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – при сроке представления ДД.ММ.ГГГГ сумма налога к уплате 0,0 руб.;

- неуплата единого социального налога в результате занижения налоговой базы составила 533 192 руб., в том числе: в 2007 году в части зачисляемой в ПФР (Федеральный бюджет) – 189 566 руб., в части зачисляемой в ФФОМС – 2 722 руб., в части зачисляемой в ТФОМС – 3 946 руб.; в 2008 году: в части зачисляемой в ПФР (Федеральный бюджет) – 329 154 руб., в части зачисляемой в ФФОМС – 3 059 руб., в части зачисляемой в ТФОМС – 4 745 руб.;

- в нарушение п.п. 4 п. 1 ст. 23, п. 8 ст. 244 НК РФ Ватлин В.И. не представлена налоговая декларация по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – при сроке представления ДД.ММ.ГГГГ сумма налога к уплате 0,0 рублей.;

- на основании п.5 ст. 255 НК РФ и в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного в бюджет единого социального налога начислена пеня в размере 118 476 руб. 86 коп., в том числе: в части зачисляемой в ПФР (Федеральный бюджет) – 115 049 руб. 04 коп.; в части зачисляемой в ФФОМС – 1 377 руб. 80 коп.; в части зачисляемой в ТФОМС – 2 050 руб. 02 коп.

Решением ИФНС РФ по г. Златоусту № от ДД.ММ.ГГГГ Ватлин В.И. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением также установлено, что в нарушение п.п. 1 ст. 146. п. 2 ст. 153 НК РФ в 1-ом квартале 2009 года не учтена как объект налогообложения и не включена в налоговую базу по НДС, зачисленная сумма на расчетный счет за материал в размере 96 495 руб., в нарушение п.п. 4 п. 1 ст. 23, п. 5, 6 ст. 174 НК РФ не предоставлена налоговая декларация по НДС за 1-ый квартал 2009 года, в нарушение ст.ст. 169, 171, 172 НК РФ завышены налоговые вычеты по НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что привело к неуплате НДС в размере 4 096 029 руб., в результате завышения профессионального налогового вычета занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2007 года в размере 9 036 891 руб., за 2008 год – 15 862 524 руб., что привело к неуплате в бюджет налога на доходы с физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ и полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в размере 3 236 924 руб., в нарушение ст. 237 НК РФ в результате завышения сумм расходов в 2007, 2008 годы, в размере 24 899 415 руб. занижена налоговая база по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей в 2007 году и 2008 году, в результате неуплата единого социального налога составила 533 192 руб. По результатам проверки установлена неуплата единого налога на сумму 7 866 145 руб.

Решением Златоустовского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ в пользу Инспекции ФНС РФ по г. Златоусту (в настоящее время – Межрайонная ИФНС РФ № 21 по Челябинской области) с Ватлин В.И. взыскана сумма налога, пени и штрафа в размере 11 085 173 руб. 98 коп. в том числе:

- сумма налога на добавленную стоимость в размере 4 043 340 руб.;

- сумма штрафа по налогу на добавленную стоимость за неуплату налога в результате неправомерных действий за 2-ой, 3-ий, 4-ый квартал 2008 года в размере 687 102 руб. 80 коп.;

- сумма пени по налогу по налогу на добавленную стоимость в размере 1 186 642 руб. 62 коп.;

- сумма налога на доходы физических лиц в размере 3 236 924 руб.;

- сумма штрафа по налогу на доходы физических лиц за неуплату налога в результате занижения налоговой базы за 2008 год в размере 412 384 руб. 80 коп.;

- сумма пени по налогу на доходы физических лиц в размере 788 580 руб. 35 коп.;

- сумма единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет за 2008 год в размере 518 720 руб.;

- сумма штрафа по единому социальному налогу, зачисляемого в федеральный бюджет за 2008 год, в размере 65 810 руб. 40 коп.;

- сумма пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 125 905 руб. 45 коп.;

- сумма единого социального налога, зачисляемого в ФФОМС, в размере 5 781 руб.;

- сумма штрафа по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС за 2008 год, в размере 611 руб. 80 коп.;

- сумма пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС, в размере 1 498 руб. 81 коп.;

- сумма единого социального налога, зачисляемого в ТФОМС, в размере 8 691 руб.;

- сумма штрафа по единому социальному налогу, зачисляемому в ТФОМС, в размере 949 руб.;

- сумма пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ТФОМС, в размере 2 231 руб. 95 коп.

Судебное решение вступило в законную силу на основании определения судебной коллегии по гражданским делам Челябинского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика направлено требование № об оплате пени в размере 136 руб. 23 коп. на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в бюджеты ТФОМС в сумме 8 691 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ В требовании также указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за Ватлин В.И. числится общая задолженность в сумме 11 208 045 руб. 26 коп., в том числе по налогам (сборам) 7 813 594 руб. 31 коп.

ДД.ММ.ГГГГ ответчику были направлены требования № (л.д. 14), № 5360 (л.д. 20), № 5361 (л.д. 16), № 5362 (л.д. 15). Ватлин В.И. было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить соответственно:

- пени в размере 86 342 руб. 01 коп. на недоимку по НДФЛ от осуществляемой деятельности физическими лицами, ИП и т.д. в сумме 3 236 924 руб. (срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ);

- пени в размере 13 834 руб. 14 коп. на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет по ФЛ в сумме 518 720 руб. (срок оплаты налога ДД.ММ.ГГГГ);

- пени в размере 154 руб. 22 коп. на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в бюджет ФФОМС в сумме 5 781 руб. (срок оплаты налога ДД.ММ.ГГГГ);

- пени в размере 231 руб. 83 коп. на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в бюджеты ТФОМС в сумме 8 691 руб. (срок оплаты налога ДД.ММ.ГГГГ). Пени начислено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика направлены требования № (л.д. 17), № 1137 (л.д. 18), № 1138 (л.д. 19), в которых Ватлин В.И. было предложено в оплатить пени, начисленное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в срок до ДД.ММ.ГГГГ соответственно:

- в размере 15 865 руб. 45 коп. на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет по ФЛ и прочим начислениям за 2008 год в сумме 6 034 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) и единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет по ФЛ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 518 720 руб.;

- в размере 176 руб. 88 коп. на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в бюджет ФФОМС за 2008 год в сумме 661 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) и единому социальному налогу, зачисляемому в бюджет ФФОМС в сумме 5 781 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- в размере 265 руб. 94 коп. на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в бюджеты ТФОМС в сумме 8 691 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Отправление Ватлин В.И. указанных требований подтверждается почтовыми реестрами (л.д. 21, 22-26, 27-28, 29).

До настоящего времени ответчиком не исполнена обязанность по уплате перечисленных налогов (сборов), доказательства обратного суду не представлены.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая неисполнение ответчиком обязанности по уплате налогов, налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании недоимки по налогам. Срок для обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ, межрайонной ИФНС РФ № 21 по Челябинской области не пропущен, исковое заявление направлено в суд в течение 6-ти месяцев после истечения срока для добровольного исполнения требований № ДД.ММ.ГГГГ (почтовый конверт – л.д. 53), а по требованию № сумма пени (136 руб. 23 коп.) не превышает 1 500 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки им выплачивается пеня (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (п. 4).

Как видно из имеющихся в материалах дела расчётов, за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС РФ № 21 по Челябинской области рассчитана сумма пени на недоимку:

- по НДФЛ в размере 86 342 руб. 01 коп.;

- по единому социальному налогу, зачисляемому в бюджеты ТФОМС; в размере 231 руб. 83 коп.;

- по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет по ФЛ в размере 13 834 руб. 14 коп.

За просрочку исполнения обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС РФ № 21 по Челябинской области рассчитана сумма пени на недоимку:

- по единому социальному налогу, зачисляемому в бюджет ФФОМС в размере 154 руб. 22 коп.

- по единому социальному налогу, зачисляемому в бюджет ФФОМС в размере 176 руб. 88 коп.;

- по единому социальному налогу, зачисляемому в бюджеты ТФОМС; в размере 265 руб. 94 коп.;

- по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет по ФЛ в размере 15 865 руб. 45 коп.

- по единому социальному налогу, зачисляемому в бюджет ФФОМС в размере 136 руб. 23 коп.

Таким образом, общий размер пени составляет 117 022 руб. 70 коп., из них пени по единому социальному налогу составляет 30 680 руб. 69 коп. и пени по налогу на доходы физических лиц – 86 342 руб. 01 коп.

Расчет размера пени истцом произведен верно, судом проверен, ответчиком не оспорен.

Учитывая вышеуказанные обстоятельства, принимая во внимание законность заявленных требований, с ответчика подлежит взысканию пени в размере 117 022 руб. 70 коп.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ с Ватлин В.И. подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 3 540 руб. 45 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 12, 198 ГПК РФ,

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области к Ватлину В.И. о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с Ватлина В.И. в пользу бюджета сумму пени 117 022 (сто семнадцать тысяч двадцать два) руб. 70 коп., включая:

- сумму пени по единому социальному налогу а размере 30 680 руб. 69 коп. по следующим реквизитам: счет № 40101810400000010801, ИНН 7404008223, БИК 047501001, УФК МФ РФ по Челябинской области. КБК пени: 18210909010012000110;

- сумму пени по налогу на доходы физических лиц в размере 86 342 руб. 01 коп. по следующим реквизитам: счет № 40101810400000010801, ИНН 7404008223, БИК 047501001, УФК МФ РФ по Челябинской области. КБК пени: 1821010202001215000110.

Взыскать с Ватлин В.И. в доход местного бюджета госпошлину в размере 3 540 (три тысячи пятьсот сорок) руб. 45 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через суд, вынесший решение.

Председательствующий: Короленко В.А.

Решение не вступило в законную силу.