Дело №2-1910/10
Р Е Ш Е Н И Е
именем Российской Федерации
30.08.2010г. г. Ульяновск
Железнодорожный районный суд г.Ульяновска в составе:
председательствующего судьи Котельникова А.Г.,
при секретаре Шакировой Е.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Заварихина А.В., Заварихиной В.Н. и Заварихина А.А. к Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Ульяновска о признании незаконными действий по начислению доплаты налога на имущество, возложении обязанности вернуть денежные средства, компенсации морального вреда и возврате уплаченной государственной пошлины,
У С Т А Н О В И Л :
Заварихины А.В., В.Н. и А.А. обратилась в суд с иском к инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Ульяновска (ИФНС России по Железнодорожному району) с иском (уточненным в ходе судебного разбирательства) о признании незаконными действий по начислению доплаты налога на имущество, возложении обязанности вернуть денежные средства, компенсации морального вреда и возврате уплаченной государственной пошлины, в обоснование указав, что на основании договора купли-продажи от ***г. они являются собственниками (по 1/3 доли каждый) жилого дома, расположенного по адресу: ..., .... Инвентаризационная стоимость данного дома – 1 151 916 руб. С момента регистрации права общей долевой собственности истцы своевременно и в полном объеме уплачивают налог на имущество согласно налоговым уведомлениям. В июле-августе 2009г. в их адрес поступили налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц за 2009г. Помимо требования об оплате налога на недвижимость за 2009г. уведомления содержали требование произвести доплату налога за 2008г – в размере по 6 526 руб. 87 коп. каждому (хотя ранее каждый из них уже уплатил налог в размере по 1 151 руб. 80 коп.). При этом налоговая база за 2008-2009гг. осталась прежней. Налог за 2009г. был уплачен истцами ***г. – каждый оплатил по 7 676 руб. 67 коп. Доплата налога за 2008г. была уплачена ими ***г. – каждый доплатил по 6 526 руб. 87 коп. Кроме того, судебные приставы взыскали госпошлину в сумме 107 руб. в пользу ИФНС. В марте 2010г. ими были поданы в ИФНС России по Железнодорожному району заявления о перерасчете налоговых платежей и возврате неверно начисленной доплаты налога на имущество за 2008 год и неверно начисленного налога на имущество за 2009 год, поскольку ИФНС признала свою ошибку в расчете налогооблагаемой базы. Устно им было разъяснено, что будет возвращен налог на имущество за 2008 год, а возврат налога за 2009 год будет осуществлен позже. ***г. на лицевые счета истцов поступили денежные средства (как им стало известно позже – возврат излишне уплаченного налога на имущество физических лиц за 2009 год), однако налог на имущество за 2008 год до настоящего времени не возвращен. Расчет налога на имущества зависит от инвентаризационной стоимости объекта недвижимости: до 300 000 руб. – 0,1%; от 300 000 руб. до 500 000 руб. – от 0,1% до 0,3%; от 500 000 руб. и выше – от 0,3% до 2%. В данном случае стоимость имущества каждого из налогоплательщиков составляет 383 972 руб. (т.к. 1 151 916 руб. делится равными долями на троих собственников), следовательно процентная ставка не должна превышать 0,3%. Однако налоговый орган произвел расчет налога за 2008г. по-другому: налог рассчитан не со стоимости доли, а со стоимости всего дома, в связи с чем процентная ставка составила 2%. Они не согласны с увеличением размера налога за 2008г., и полагают, что излишне уплаченная сумма налога за 2008г. должна быть им возвращена. Поэтому просят суд признать действия ИФНС по начислению доплаты налога на имущество за 2008г. незаконными и обязать ответчика вернуть им излишне уплаченные суммы налога – по 6 526 руб. 87 коп. каждому. Также просят взыскать госпошлину в размере 200 руб., уплаченную при подаче данного иска, и госпошлину в размере 107 руб., оплаченную Заварихиным А.А. судебным приставам за то, что ИФНС подала иск в суд за несвоевременную уплату налога на имущество за 2008г. Кроме того, Заварихина В.Н. просит взыскать с ИФНС с свою пользу компенсацию морального вреда в размере 40 000 руб., поскольку в результате действий ответчика по взысканию с них налога на имущество за 2008-2009гг. она в связи с нехваткой денежных средств не смогла провести операцию шунтирования сосудов на левом глазе в Институте микрохирургии глаза в г.Чебоксары (диагноз – далекозашедшая оперированная глаукома левого глаза 3 степени и далекозашедшая глаукома правого глаза 2 степени), и была вынуждена лечиться медикаментозно в Ульяновской областной больнице, что повлекло ухудшение ее зрения и здоровья в целом.
В судебном заседании истцы Заварихины А.В., В.Н. и А.А. свои исковые требования поддержали, приведя в обоснование аналогичные доводы.
Представитель ответчика ИФНС России по Железнодорожному району г.Ульяновска Калашникова О.Е. в судебном заседании с иском не согласилась, пояснив, что ставки по налогу на имущество установлены ст.3 Закона РФ от 09.12.1991г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и ст.3 Решения Ульяновской городской Думы №174 от 16.11.2005г. «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Город Ульяновск», согласно которым для суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения свыше 500 000 руб. налоговая ставка составляет 2%. ИФНС в адрес Заварихиных первоначально были направлены налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц *** за 2008г., в соответствии с которыми уплате подлежал налог в сумме 1151,8 руб. каждым сособственником. На основании Решения Ульяновской городской Думы №133 от 23.12.2009г. «О внесении изменений и дополнений в Решение Ульяновской городской Думы от 16.11.2005г. №174» истцам налоговым органом был произведен перерасчет налога на имущество за 2008-2009 гг. В соответствии с п.10 ст.5 Закона от 09.12.1991г. №2003-1 лица, своевременно не привлеченные к уплате налога на имущество физических лиц, уплачивают его не более чем за три предыдущих года. В связи с чем Заварихиным были направлены налоговые уведомления *** на уплату данного налога за 2008г. (перерасчет) и за 2009г., согласно которым налог на имущество физических лиц за 2009г. составил 7678,67 руб., а налог за 2008г. (с учетом уплаты ранее 1151,8 руб.) составил 6526,87 руб. с каждого собственника. Затем налоговым органом было принято решение о проведении перерасчета налога на имущество физических лиц за 2009г. на основании Закона от 28.11.2009г. №283-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» (в зависимости от доли каждого собственника) и возврате излишне уплаченного налога – каждому из истцов в сумме 6526,87 руб. и пени в сумме 54,87 руб. в соответствии со ст.78 НК РФ, согласно которой сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Требование истцов о перерасчете и возврате излишне уплаченного ими налога на имущество физических лиц за 2008г. не основано на нормах закона, поскольку изменение законодательства в части взыскания данного налога распространяется только на налог на имущество физический лиц за 2009г. Требование Заварихиной В.Н. о компенсации морального вреда является необоснованным, так как действия ИФНС по начислению налога Заварихиным на имущество физических лиц за 2008-2009гг. и возврат излишне уплаченного налога за 2009г. являются законными, и основаны на изменениях действующего законодательства в области налогообложения. Госпошлина в размере 107 руб. была взыскана с Заварихина А.А. судебным приставом-исполнителем на законных основаниях – в соответствии с положениями ст.130 ГПК РФ.
Суд, выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
В судебном заседании установлено, что Заварихины А.В., В.Н. и А.А. являются сособственниками (по 1/3 доли каждый) жилого дома с полуподвалом, мансардой общей площадью 277,91 кв. метров и принадлежностями (литеры А, М, П, к, Г, I, II, III), расположенного по адресу: г.Ульяновск, ...
***г. ИФНС по Железнодорожному району г.Ульяновска в адрес Заварихиных были направлены налоговые уведомления *** на уплату налога на имущество физических лиц за 2008г., в соответствии с которыми уплате подлежал налог в сумме 1151,8 руб. каждым сособственником. ***г. Заварихины уплатили данный налог в указанной сумме.
***г. Заварихиным В.Н. и А.А. были направлены налоговые уведомления *** и ***, а ***г. – налоговое уведомление *** Заварихину А.В. на уплату налога на имущество физических лиц за 2008г. (перерасчет) и за 2009г., согласно которым налог на имущество физических лиц за 2009г. составил 7678,67 руб., а налог за 2008г. (с учетом уплаты ранее 1151,8 руб.) составил 6526,87 руб. с каждого собственника.
Налог на имущество физических лиц в указанных суммах был оплачен Заварихиными ***г. (за 2009г..) и ***г. (доплата за 2008г.).
***г. ИФНС по Железнодорожному району г.Ульяновска на основании заявлений Заварихиных от ***г. вынесла решения ***, ***, ***, ***, ***, *** о возврате каждому из истцов части налога на имущества физических лиц за 2009г. – в размере 6526,87 руб. и пеней – в размере 54,87 руб. Данный возврат налога был осуществлен в связи с принятием Закона РФ от 28.11.2009 N 283-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (в частности – в связи с внесением изменений в статьи 2 и 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц»).
Спор между сторонами возник о размере налога на имущество физических лиц за 2008г. на указанный объект недвижимости.
ИФНС России по Железнодорожному району г.Ульяновска при исчислении данного налога применила налоговую ставку, равную 2 процентам, поскольку рассчитала налог каждому из истцов с инвентаризационной стоимости всего жилого дома – 1 151 916 руб.
Истцы считают, что данный налог должен рассчитываться не со всей инвентаризационной стоимости дома, а лишь с приходящейся на каждого из них 1/3 доли данной стоимости. При этом размер налогооблагаемой базы (инвентаризационная стоимость жилого дома) – 1 151 916 руб. стороны не оспаривают.
По мнению суда, действия ИФНС, взыскавшей с Заварихиных налог на имущество физических лиц, рассчитанный со всей инвентаризационной стоимости объекта недвижимости, являются законными и обоснованными. К данному выводу суд пришел исходя из следующего.
В соответствии со ст.1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п.1). Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе (п.2).
Согласно ст.2 данного Закона (в редакции Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ) объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.
При этом в пункте 4 статьи 7 Закона от 28.11.2009г. №283-ФЗ указано, что действие положений пункта 7 статьи 2 и пункта 2 статьи 5 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.
До изменений, внесенных указанным Законом №283-ФЗ, статья 2 Закона «О налогах на имущество физических лиц» звучала следующим образом: объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
То же относиться и к пункту 2 статьи 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц».
До изменений, внесенных Законом №283-ФЗ, положения п.2 ст.5 звучали так: «Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях».
После изменений, внесенных Законом №283-ФЗ, данная норма звучит так: «Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли».
Согласно пп.1.3 п.1 Решения Ульяновской городской Думы №133 от 23.12.2009г. установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц: при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения до 300 000 руб. – 0,1%; от 300 000 руб. до 500 000 руб. – от 0,1% до 0,3%; от 500 000 руб. до 700 000 руб. – от 0,3% до 1%, от 700 000 руб. до 1 000 000 руб. – от 0,5% до 2%; от 1 000 000 руб. до 1 500 000 руб. – от 1% (коммунальная квартира, многоквартирный жилой дом, находящийся в общей собственности) до 2% (прочее).
Действие данного подпункта Решения распространяется на правоотношения, возникшие с 01 января 2008г. по 31 декабря 2008г.
Анализ вышеприведенных норм закона позволяет сделать вывод о том, что ИФНС правомерно рассчитала Заварихиным налог на имущество физических лиц за 2008г. со всей инвентаризационной стоимости жилого дома (в размере 2%), поскольку изменения в законодательстве, позволяющие рассчитывать данный налог не со стоимости всего объекта недвижимости, а с доли в праве общей долевой собственности на объекты недвижимости, стали действовать только с 01.01.2009г. Следовательно, действия ответчика, взыскавшего с истцов доплату данного налога за 2008г., также являются правомерными.
В соответствии со ст.151 ГК РФ, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.
В данном случае в действиях ответчика отсутствует противоправность по отношению к истцам, в том числе – в отношении Заварихиной В.Н. Действия ИФНС, взыскавшей с истцов налог на имущество физических лиц за 2009г. и доплату налога за 2008г., а затем вернувшей истцам часть налога за 2009г., вызваны не нарушениями закона со стороны ответчика, а изменениями действующего законодательства в сфере налогообложения. В связи с чем действиями ответчика какой-либо вред истцам причинен не был. Поэтому требования Заварихиной В.Н. о взыскании с ИФНС компенсации морального вреда не могут быть удовлетворены.
Принимая во внимание, что действия ИФНС по взысканию с Заварихиных налога на имущество физических лиц являются законными и обоснованными, требование истцов о взыскании с ответчика госпошлины в размере 107 руб., уплаченной Заварихиным А.А. в доход местного бюджета на основании судебного приказа от ***г. мирового судьи судебного участка *** Железнодорожного района г.Ульяновска, не может быть удовлетворено. Тем более, что данный судебный приказ был выписан по факту взыскания с Заварихина А.А. задолженности и пени по земельному налогу, а не по налогу на имущество физических лиц.
Учитывая, что суд отказывает Заварихиным в удовлетворении их иска, в соответствии с положениями ст.98 ГПК РФ требование истцов о взыскании с ответчика госпошлины (200 руб.), уплаченной при подаче данного иска, также не может быть удовлетворено.
Таким образов, в удовлетворении исковых требований Заварихиных должно быть отказано в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л :
В удовлетворении иска Заварихина А.В., Заварихиной В.Н. и Заварихина А.А. к Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Ульяновска о признании незаконными действий по начислению доплаты налога на имущество за 2008 год, возложении обязанности вернуть денежные средства, компенсации морального вреда и возврате уплаченной государственной пошлины – отказать в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Железнодорожный суд в течение 10 дней.
Судья: А.Г. Котельников