Дело №2-284/11
Р Е Ш Е Н И Еименем Российской Федерации
10.03.2011 г. г. Ульяновск
Железнодорожный районный суд г.Ульяновска в составе:
председательствующего судьи Котельникова А.Г.,
при секретаре Шамовой Д.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции ФНС России по Железнодорожному району г.Ульяновска к Казакову А.Н. о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам,
У С Т А Н О В И Л :
Инспекция ФНС России по Железнодорожному району г.Ульяновска обратилась суд с иском к Казакову А.Н. о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам, в обоснование указав, что инспекцией была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты Казаковым А.Н. НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в результате которой было установлено, что в 2007г. ответчиком получен доход от реализации ценных бумаг, приобретенных за ваучеры. Согласно представленным договорам купли-продажи акций № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, по которым Казаков А.Н. обязался передать покупателю ЗАО «Газбанк» обыкновенные именные акции второго выписка ОАО «Газпром» номинальной стоимостью 5,00 руб. за одну акцию, ответчиком был получен доход от продажи 2500 акций ОАО «Газпром» на общую сумму 637300 руб. В соответствии с п.1 ст.220 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение, которыми у них возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Согласно п.3 ст.214.1 НК РФ предусмотрено определение расходов по операциям купли-продажи ценных бумаг как разницы между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенных налогоплательщиком. Расходы ответчика по приобретению акций ОАО «Газпром» составили 12500 руб., а общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате Казаковым А.Н., составила 81224 руб. (637300 руб. – 12500 руб. х 13%). Согласно п.4 ст.228 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть сумма НДФЛ за 2007г. должна была быть уплачена ответчиком не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако до настоящего времени она им не оплачена. Таким образом, Казаковым А.Н.совершено налоговое правонарушение, выразившееся в неуплате или неполной уплате налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), за которое п.1 ст.122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (то есть 16244,80 руб.). В соответствии со ст.75 НК РФ на выявленные суммы не уплаченных налогов на ДД.ММ.ГГГГ (на дату вынесения решения) начислены пени в сумме 29813,28 руб. Согласно п.п.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст.80 НК РФ налоговая декларация представляется в налоговый орган в установленные сроки. Согласно п.2 ст.119 НК РФ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня. Сумма штрафа по данной статье составляет 162448,60 руб. По выявленным нарушениям налогового законодательства ДД.ММ.ГГГГ был составлен акт выездной налоговой проверки № дсп, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение № дсп о привлечении Казакова А.Н. к ответственности за совершение налогового правонарушения. ДД.ММ.ГГГГ Казакову А.Н. было выставлено и направлено требование № на уплату налога, пени и штрафа на общую сумму 289730,68 руб., которое до настоящего времени ответчиком не исполнено. В связи с чем инспекция просит суд взыскать с Казакова А.Н. данную денежную сумму.
В судебном заседании представитель ИФНС России по Железнодорожному району г.Ульяновска Калашникова О.Е. иск поддержала, приведя в обоснование доводы, аналогичные изложенным в иске, дополнительно пояснив, что выездная налоговая проверка в отношении Казакова А.Н. была проведена в марте-апреле 2010г. в соответствии с положениями ст.89 НК РФ – был проверен 2007г., т.е. период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. По результатам данной проверки инспекцией на основании требований НК РФ в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а поскольку Казаков А.Н. не исполнил добровольно данное требование, ДД.ММ.ГГГГ было принято решение № о взыскании налога (сбора), пени и штрафов. В суд с данным иском инспекция обратилась в соответствии с положениями ст.48 НК РФ - в пределах 6 месяцев со дня истечения срока исполнения вышеуказанного требования об уплате налога №, то есть срок обращения в суд с данным иском ими не пропущен.
Ответчик Казаков А.Н. в судебном заседании с исковыми требованиями ИФНС о взыскании с него задолженности по налогу и пеням согласился, но при этом просил снизить размер начисленных на него штрафов, пояснив, что действительно продал в 2007г. принадлежащие ему акции ОАО «Газпром» на общую сумму 637300 руб., и не уплатил с данных доходов НДФЛ вследствие незнания закона, так как полагал, что доход от реализации данных акций не подлежал обложению налогом. Кроме того, он полагал, что ЗАО «Газбанк», которому он продал свои акции, должен был сам удержать налог при совершении данной сделки, если бы в этом была необходимость.
Выслушав мнения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В ходе судебного разбирательства установлено (и не отрицается никем из сторон), что Казаков А.Н. продал ЗАО «Газбанк» по договорам купли-продажи № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ 2500 обыкновенных именных акций ОАО «Газпром» (номинальной стоимостью 5,00 руб. за одну акцию) на общую сумму 637300 руб. При этом в нарушение положений ст.220 НК РФ Казаков А.Н. до настоящего времени не оплатил налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от продажи данных акций.
В судебном заседании также установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сотрудниками ИФНС по Железнодорожному району г.Ульяновска проводилась выездная налоговая проверка в отношении налогоплательщика Казакова А.Н. (ИНН №) по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которая выявила факт неуплаты Казаковым А.Н. НДФЛ в размере 81224 руб. в результате дохода, полученного от продажи в 2007г. вышеуказанных акций ОАО «Газпром».
По результатам данной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по Железнодорожному району было вынесено решение о привлечении Казакова А.Н. к ответственности за совершение налогового правонарушения: по ст.122 НК РФ за неполное перечисление сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению, в виде штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению – на сумму 16244,80 руб.; и по п.2 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации – в виде штрафа в размере 30% от суммы налога, подлежащего уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181 дня – на сумму 162448,60 руб.; а также о начислении на Казакова А.Н. пеней в соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременное перечисление налога – на сумму 29813,28 руб.
На указанное решение ИФНС по Железнодорожному району Казаковым А.Н. была подана апелляционная жалоба в вышестоящий орган – Управление ФНС по Ульяновской области. Решением УФНС по Ульяновской области от ДД.ММ.ГГГГ апелляционная жалоба Казакова А.Н. была оставлена без удовлетворения, а решение ИФНС по Железнодорожному району – без изменения.
06.07.2010г. ИФНС по Железнодорожному району в адрес Казакова А.Н. направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которым ответчику было предложено добровольно в срок до 22.07.2010г. уплатить задолженность по НДФЛ на сумму 81224 руб., пени на сумму 29813,28 руб. и штрафы на сумму 178693 руб.
Поскольку Казаков А.Н. не исполнил добровольно данное требование ИФНС, 01.11.2010г. истцом было вынесено решение № о взыскании с Казакова А.Н. налога (сбора), пени и штрафов на основании ст.48 НК РФ.
В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (п.1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (п.2).
Данное исковое заявление ИФНС по Железнодорожному району поступило в суд 21.01.2011г., то есть установленный ст.48 НК РФ шестимесячный срок истцом не пропущен.
Также судом установлено, что каких-либо иных нарушений закона при проведении налоговым органом выездной налоговой проверки и вынесении решения о привлечении Казакова А.Н. к ответственности за совершение налогового правонарушения налоговым органом допущено не было.
Учитывая, что ответчик до настоящего времени не исполнил своей обязанности по уплате НДФЛ, требование ИФНС о взыскании с Казакова А.Н. вышеуказанной задолженности по налогу, пени и штрафам является законным и обоснованным.
Однако суд считает возможным удовлетворить заявление Казакова А.Н. о снижении размера штрафов, исходя из следующего.
В соответствии с п.1 ст.112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются кроме указанных в данной статье, и иные обстоятельства, которые судом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. Согласно пункту 4 данной статьи обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
Согласно п.3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
При вынесении данного решения суд учитывает в качестве смягчающих ответственность Казакова А.Н. обстоятельств факт того, что ответчик никогда ранее к ответственности за совершение налоговых (административных) правонарушений не привлекался, и чистосердечно раскаивается в совершении данного правонарушения; а также факт того, что ответчик <данные изъяты>. Кроме того, суд принимает во внимание, что размер налагаемых на ответчика штрафов намного превышает размер самого налога и пеней.
В связи с чем суд снижает размер штрафов, взыскиваемых с ответчика, в 5 раз – с суммы 16244,80 руб. по п.1 ст.122 НК РФ до суммы 3248,96 руб., и с суммы 162448,60 руб. по п.2 ст.119 НК РФ до суммы 32489,72 руб.
Принимая во внимание, что истец при подаче иска в суд в соответствие с положениями закона был освобожден от уплаты государственной пошлины, эта пошлина на основании требований ст.103 ГПК РФ должна быть взыскана с ответчика. Размер данной пошлины составляет 6 135 руб. 52 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Иск Инспекции ФНС России по Железнодорожному району г.Ульяновска удовлетворить частично:
- взыскать с Казакова А.Н. в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 81 224 руб., пени в размере 29813 руб. 28 коп., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 3 248 руб. 96 коп., штраф по п.2 ст.119 НК РФ в размере 32489 руб. 72 коп., всего – 146775 руб. 96 коп.;
- в удовлетворении остальных исковых требований – по размеру штрафа -отказать.
Взыскать с Казакова А.Н. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6 135 руб. 52 коп.
Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Железнодорожный суд в течение 10 дней.
Судья: А.Г. Котельников