дело № 2-651/2011
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Жердевка, Тамбовской области «08» декабря 2011 г.
Жердевский районный суд Тамбовской области в составе:
председательствующего судьи Хрущева Г.А.
при секретаре Кобозевой В.Л.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску межрайонной ИФНС России №8 по Тамбовской области к ФИО8 о взыскании задолженности по налогам и пеням,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №8 по Тамбовской области обратилась в суд с иском к ФИО9. о взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафам.
В обоснование иска указано, что ФИО10. за период с 28 апреля 2008г. по 14.12.2009г. являлся индивидуальным предпринимателем и состоял на учете в качестве налогоплательщика в межрайонной ИФНС России №8 по Тамбовской области.
На основании Решения заместителя начальника инспекции от 25.10.2010 года №46 проведена выездная налоговая проверка ФИО11 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, единого социального налога, а так же соблюдения законодательства по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» N 167-ФЗ от 15.12.2001 года - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 28.04.2008 по 14.12.2009 года.
23.12.2010 года руководствуясь ст. 100 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ФИО12 на Акт №45 представлены письменные возражения указывая на то, что все претензии по выплате налогов должны быть предъявлены налоговой инспекцией до ликвидации его в качестве индивидуального предпринимателя и как физическое лицо он не обязан уплачивать налоги доначисленные ему за период предпринимательской деятельности.
30.12.2010 года в соответствии с п.1 ст. 101 НК РФ представленные письменные возражения налогоплательщика рассмотрены, дополнений и заявлений от налогоплательщика не поступало
В этот же день, рассмотрев Акт №45 и иные материалы налоговой проверки, а так же представленные письменные возражения, Инспекцией принято Решение №44 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого установлено, что ФИО13 допущены нарушения законодательства о налогах и сборах, а именно:
- п.1, 3 ст. 210, п. 1 ст. 221 НК РФ, выразившееся в занижении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2008 год на <данные изъяты> рублей /<данные изъяты>/ за счет невключения в сумму доходов выручки в размере <данные изъяты> рублей и необоснованного заявленных профессиональных налоговых вычетов в сумме <данные изъяты>, что привело к разнице в расходах на сумму <данные изъяты> рублей /<данные изъяты>/, и к неполной уплате НДФЛ в бюджет в сумме <данные изъяты> рубля.
- п.2, ст. 54, п.1, 3 ст. 210, п. 1 ст. 221 НК РФ, выразившееся в занижении налоговой базы за 2009 год на сумму <данные изъяты> рубля за счет невключения в сумму полученного дохода доходов от предпринимательской деятельности, а также дохода от продажи личного имущества, что повлекло неполную уплату НДФЛ в бюджет в сумме <данные изъяты> рублей.
- п. 1.2 ст. 153, п.1 ст. 154, п.п.1,2 ст.171, п.1 ст.172, п.5, 6 ст.169 НК РФ, выразившееся в занижении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2008 года на <данные изъяты> рубля и необоснованном завышении налоговых вычетов за 3,4 кварталы 2008 года в размере <данные изъяты> рублей, что повлекло занижение суммы НДС, исчисленной к уплате в бюджет на <данные изъяты> рублей,
в том числе: -за III квартал 2008 год в сумме <данные изъяты> руб.
-за IV квартал 2008 года в сумме <данные изъяты> руб.
- п. 1,2 ст.153, п.1 ст. 154, п.п.1,2 ст.171, п.1 ст.172, п.5, 6 ст.169 НК РФ, выразившееся в занижении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость за 1,2,3, кварталы 2009 года за счет невключения в сумму реализации выручки в размере <данные изъяты> рубля и необоснованного предъявления к вычету суммы НДС в размере <данные изъяты> рублей, что повлекло занижение НДС на сумму <данные изъяты> рублей, в том числе:
за 1 квартал 2009 года - <данные изъяты> руб.
за 2 квартал 2009 года - <данные изъяты> руб.
за 3 квартал 2009 года - <данные изъяты> руб.
- п. 1,2 ст. 153, п.1 ст.154, п.1,4 ст. 166 НК РФ, выразившееся в неправомерном неисчислении налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2009 года в размере <данные изъяты> рубль за счет неправомерного не определения налоговой базы при реализации товаров, что, соответственно, повлекло неуплату его в бюджет.
- п.3 ст. 237, п.5 ст. 244 НК РФ, выразившееся в занижении налоговой базы по ЕСН за 2008 год на сумму <данные изъяты> рубля, что повлекло занижение ЕСН на сумму <данные изъяты> рубля, и, соответственно, неполную уплату его в бюджет.
- п.3 ст. 237, п.5 ст. 244 НК РФ, выразившееся в неправомерном неисчислении налоговой базы по ЕСН за 2009 год на сумму <данные изъяты> рублей, что повлекло неисчисление ЕСН на сумму <данные изъяты> рублей, и, соответственно, неуплату его в бюджет.
- п.12 ст. 89, п.З ст.93 НК РФ, выразившееся в непредставлении налоговому органу документов, необходимых для осуществления налогового контроля (проведения выездной налоговой проверки) в количестве 3 документов, а именно:
- книги учета доходов и расходов за 2009 год,
- книги учета полученных и выставленных счетов-фактур за 2008 год.
- книги учета полученных и выставленных счетов-фактур за 2009 год
- п.п. 4 п. 1 ст. 23, п.З ст.227, п.З ст.229 НК РФ, выразившееся в несвоевременном представлении в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по Форме ЗНДФЛ за 2009 год лицом, прекратившим свою деятельность;
- п.4 п.1 ст. 23, п.5,8 ст. 244 НК РФ выразившееся в несвоевременном представлении в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговой декларации по единому социальному налогу для предпринимателей за 2009 год.
Руководствуясь ст.101 НК РФ по результатам проверки решено привлечь ФИО14 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной:
- п.1 ст.122 НК РФ – неполная уплата суммы налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы (8554506х 20%) - <данные изъяты> руб.
-п.1 ст.122 НК РФ –неполная уплата суммы единого социального налога в результате занижения налоговой базы в виде в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы (1652774,57х20%) -<данные изъяты> руб.
-п.1 ст.122 НК РФ – неполная уплата суммы налога на добавленную стоимость( <данные изъяты> руб.
-ст.119 НК РФ -непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме № НДФЛ за 209 год к штрафу 5% суммы налога, подлежащей уплате <данные изъяты> руб.
-ст.119 НК РФ –непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации по единому социальному за 2009год. к штрафу 5% суммы налога, подлежащей уплате <данные изъяты> руб.
-п.1 ст.126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов, предусмотренных НК. В количестве 3- документов в размере <данные изъяты> руб. за каждый непредставленный документ <данные изъяты> руб.
Начислены пени по состоянию на 30 декабря 2010года.
НДФЛ 2008год-<данные изъяты>. ; НДФЛ 2009 год-<данные изъяты> руб.
НДС 2008год 4 квартал-<данные изъяты> руб.; НДС 2009 год 1 квартал -<данные изъяты> руб.
ЕСН 2008 фед Бюд.-<данные изъяты>. ; ФФОМС -275,70 руб.; ТФОМС -<данные изъяты> руб.
ЕСН 2009год фед. Бюд.-<данные изъяты> руб.; ФФОМС -<данные изъяты> руб.; ТФОМС -<данные изъяты> руб.
Итого <данные изъяты> руб.
Предложено уплатить недоимку:
НДФЛ 2008год -<данные изъяты>.; НДФЛ 2009год-<данные изъяты> руб.
НДС 2008год 3 квартал-<данные изъяты> руб.; 4 квартал -<данные изъяты> руб.
НДС 2009год 1 квартал -<данные изъяты> руб.; 2 квартал -<данные изъяты> руб;3 квартал -<данные изъяты>; 4 квартал - <данные изъяты> руб.;
ЕСН (Фед бюд.2008г<данные изъяты>32 руб.; ЕСН(ФФОМС2008год)-<данные изъяты> руб.; ЕСН (ТФОМС 2008год)-<данные изъяты> руб.; ЕСН (фед.бюд.2009год)-<данные изъяты> руб.; ЕСН (ФФОМС 2009год )-<данные изъяты> руб.; ЕСН(ТФОМС 2009год)-<данные изъяты> руб.
Итого <данные изъяты> руб.
Не согласившись с принятым Решением №44 и руководствуясь ст. 139 НК РФ, 20 января 2011 года на Жердевское ТОРМ налогового органа представлена апелляционная жалоба (в р.п. Токаревка апелляционная жалоба зарегистрирована 21.01.2011г.)
Рассмотрев апелляционную жалобу, Управление ФНС России по Тамбовской области приняло 11 февраля 2011 Решение №11-10/6 оставить Решение №44 Инспекции без изменения, а жалобу ФИО15 без удовлетворения, указав при этом, что Решение №44 вступает в силу с даты принятия настоящего решения.
15 февраля 2011 года в адрес налогоплательщика направлено Требование №1544 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором предложено исполнить требование в добровольном порядке в срок до 09.03.2011г.
Однако, до настоящего момента Требование №1544 не исполнено, что подтверждается справкой о задолженности по состоянию на 22 марта 2011г.
Просят суд взыскать с ответчика ФИО16. задолженность по налогам <данные изъяты> руб., по пеням <данные изъяты> руб., по штрафам <данные изъяты> руб.
Решением №1 И.О. руководителя межрайонной инспекции ФНС России №8 по Тамбовской области от 05.05.2011г. на основании п.15.1 НК РФ приостановлено исполнение решений, принятых в отношении ФИО17 в части подп.3.2 пункта3 Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.11.2010г. №44. (л.д.89 т.3)
Определением Жердевского районного суда от 23.09.2011г. производство по делу приостановлено до разрешения вопроса в отношении ФИО18. в уголовном производстве (л.д.150 т.3)
Определением судебной коллегии по гражданским делам Тамбовского областного суда от 02.11.11г. определение суда отменено (л.д.159 т.3)
В судебном заседании представитель истца по доверенности ФИО19. и ФИО20. настаивают на удовлетворении требований в части взыскания задолженности по налогам и пеням, по основаниям, указанным в иске. Требование в части взыскания штрафа, решением Межрайонной ИФНС приостановлено в соответствии с п.15.1 ст. ст.101 НК РФ. Оснований для приостановления производства по делу не имеется.
Ответчик ФИО21. и его представитель ФИО22. в суд не явились, извещены о времени и месте судебного разбирательства, причины неявки не сообщили. (л.д.162,163)
В соответствии со ст.167 ГПК РФ суд рассмотрел дело в их отсутствие.
Ранее ФИО23. представлял письменные возражения на исковые требовании (л.д.83-85)
25.11.11г. в суд поступило письменное ходатайство ФИО24. в котором указано, что согласно уведомления СУ СК России по Тамбовской области в отношении него возбуждено уголовное дело №№ по ч.2 ст.198 УК РФ по факту уклонения от уплаты налогов за 2008-2009годы. В соответствии со ст.215 ГПК РФ просит производство по делу приостановить.
Определением суда в удовлетворении данного ходатайства отказано, поскольку факт возбуждения уголовного дела не является безусловным основанием приостановления производства по делу. Основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов, ответственность за совершение налоговых правонарушений, порядок обжалования актов налоговых органов, регулируются Налоговым Кодексом и ГПК РФ.
Ответчиком в суд не представлены конкретные фактические обстоятельства уголовного дела, которые бы препятствовали разрешению данного дела в порядке гражданского судопроизводства.
Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно выписки из ЕГРИП ФИО25. с 28.04.2008г. по 14.12.2009г. являлся индивидуальным предпринимателем и состоял на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России №8 по Тамбовской области (л.д.10-11 т.1)
На основании Решения №46 от 25.10.2010г. проведена выездная налоговая проверка ФИО26. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов.(л.д.л.д.12 т.1)
По результатам проведения выездной налоговой проверки, 07.12.2010г. был составлен Акт №45, который в связи с уклонением ФИО27. от его вручения направлен ему по почте, что подтверждается записями на акте, сопроводительным письмом и уведомлением о вручении (л.д.18-33, 34,34об.)
23.12.2011г. ФИО28 на Акт №45 поданы письменные возражения, которые 30.12.2010г. рассмотрены в его присутствии.(л.д.39т.1)
Решением №44 от 30.12.2010г. ФИО29. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. (л.д.43-56)
В соответствии с ч. 1 ст. 254 ГПК РФ гражданин, организация вправе оспорить в суде решение, действие (бездействие) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если считают, что нарушены их права и свободы. Гражданин, организация вправе обратиться непосредственно в суд или в вышестоящий в порядке подчиненности орган государственной власти, орган местного самоуправления, к должностному лицу, государственному или муниципальному служащему.
Решением Управления ФНС России по Тамбовской области №11-10/6 от 11.02.2011г. решение №44 инспекции оставлено без изменения, а апелляционная жалоба ФИО30 без удовлетворения. Утверждено решение межрайонной инспекции от 30.12.2010г. №44 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и оно вступило в силу с даты принятия настоящего решения (л.д.74 т.1)
ФИО31. правом оспаривания решения межрайонной инспекции №44 от 30.12.2010 г., после обжалования его в вышестоящем органе государственной власти, не воспользовался, хотя такое право ему разъяснялось судом.
До настоящего времени Требование №1544 об уплате налога, сбора, пени не исполнено в добровольном порядке и в установленный срок.
При таких обстоятельствах исковые требования межрайонной ИФНС законны, обоснованны и подлежат удовлетворению.
В доводах ФИО32 изложенных в письменных возражениях, а также в представленных им бухгалтерских документах, фактически оспаривается Решение №44 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.12.2010г., однако они не могут быть приняты во внимание, поскольку должны быть предъявлены при проведении выездной проверки, а также при обжаловании решения в вышестоящем налоговом органе.
На данный момент Решение №44 от 30.12.2010г. не признано незаконным, в порядке главы 25 ГПК РФ, вступило в силу и оно подлежит исполнению.
В соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
С ответчика ФИО33. подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты> руб.
Руководствуясь ст.ст. 194-198, ГПК РФ, СУД
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Тамбовской области к ФИО34 о взыскании задолженности по налогам и пеням, удовлетворить.
Взыскать с ФИО35 сумму задолженности по налогам <данные изъяты> руб., по пеням <данные изъяты> 23 руб.
Взыскать с ФИО36 в доход бюджета Жердевского района государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по гражданским делам Тамбовского областного суда в течение 10 дней, со дня принятия решения судом в окончательной форме, через Жердевский райсуд.
Председательствующий Г.А. Хрущев
Мотивированное решение составлено 13.12.2011г.