Р Е Ш Е Н И Е
Судья Железноводского городского суда Ставропольского края Саматов МИ,
при секретаре Белозеровой Е.О.
с участием:
представителя лица, привлеченного к административной ответственности
Вышегородцевой А.В.
представителя Межрайонной ИФНС России №7 по Ставропольскому краю Чембулат С.А.
рассмотрев 17 июня 2010 года в городе Железноводске в открытом судебном заседании в помещении Железноводского городского суда жалобу Комоцкого С.В. на постановление №<данные изъяты> от 19.03.2010 года по делу об административном правонарушении в отношении директора ООО «Н2О-Формула жизни» Комоцкого С.В. по ст. 15.1 КоАП РФ,
установил:
Постановлением начальника Межрайонной ИФНС России №7 по Ставропольскому краю №<данные изъяты> от 19.03.2010 года директор ООО «Н2О-Формула жизни» Комоцкий С.В., на основании ст. 15.1 КоАП РФ, подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа в размере 4000 рублей.
Комоцкий С.В. обратился в суд с жалобой на постановление начальника Межрайонной ИФНС России №7 по Ставропольскому краю №<данные изъяты> от 19.03.2010 года, в которой просит постановление отменить, мотивируя тем, что при вынесении постановления, не принят во внимание тот факт, что в соответствии с протоколом осмотра принадлежащему юридическому лицу или предпринимателю помещений, территорий и находящихся там вещей и документов от 15.03.2010 года, было зафиксировано отсутствие у ООО «Н2О-Формула жизни» свободных денежных средств и отсутствие факта их хранения в офисе, расположенном по адресу: г. Железноводск, ул.Ленина, <данные изъяты>, так как кассы по данному адресу нет.
По утверждению заявителя, данное обстоятельство имеет существенное значение при рассмотрения указанного правонарушения. Сам по себе факт отсутствия изолированного помещения, предназначенного для приема, выдачи и временного хранения наличных денег, не образует состав правонарушения по статье 15.1 КоАП РФ. Привлекая заявителя к административной ответственности за несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, налоговый орган должен доказать: наличие у заявителя свободных денежных средств и их размер; факт их хранения.
В судебном заседании представитель заявителя Вышегородцева А.В., поддержала доводы жалобы, просила постановление отменить, производство по делу прекратить.
Представитель Межрайонной ИФНС России №7 по Ставропольскому краю Чембулат С.А., считает постановление законным и не подлежащим отмене.
Исследовав материалы дела, выслушав представителя заявителя, представителя Межрайонной ИФНС России №7 по Ставропольскому краю, суд приходит к выводу, что жалоба подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно материалам дела, на основании поручения №<данные изъяты> от 25.02.2010 года заместителя начальника инспекции сотрудниками Межрайонной ИФНС России №7 по Ставропольскому краю проведена проверка ООО «Н2О-Формула жизни» соблюдения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, полноты оприходования (неполного оприходования) в кассу денежной наличности, соблюдения порядка хранения свободных денежных средств.
Из протокола от 15.03.2010 г. явствует, что сотрудниками инспекции произведен осмотр помещения кассы расположенного, по адресу: г.Железноводск, ул.Ленина, <данные изъяты>, в офисном помещении ООО «Н2О-Формула жизни». Из протокола следует, что входная дверь в офис металлическая. Входная дверь в помещение кассы деревянная с вставками из декоративного стекла не обита с двух сторон листовой сталью толщиной менее 0,6 мм, отсутствует специальное окошко для выдачи денег. В помещении кассы отсутствует внутренняя дверь, которая должна быть изготовлена в виде стальной решетки, открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы. В помещении кассы установлен контрольно-кассовый аппарат, а также сейф для хранения денег и ценностей, который не прикреплен к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами. На момент осмотра наличных денег в кассе нет. К протоколу приложены результаты фотосъемки осмотренного помещения.
Выявленные нарушения отражены в акте проверки полноты оприходования (неполного оприходования) в кассу предприятия наличных денежных средств, полученных с применением контрольно-кассовой техники и бланков строгой отчетности, соблюдения порядка работы с денежной наличностью, а также выполнения Федерального закона РФ № 54-ФЗ от 22.05.2003г. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» №479 от 21.09.2009г.
16.03.2010г. составлен протокол об административном правонарушении №<данные изъяты>. Действия директора ООО «Н2О-Формула жизни» Комоцкого С.В. квалифицированы по статье 15.1. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
В объяснениях от 17.03.2010г. директор общества Комоцкий СВ. с протоколом не согласился, указал, что на основании уведомления о возможности применения УСН №<данные изъяты> от 05.11.2004г. ведет только налоговый учет, в офисе общества, расположенном — г.Железноводск, ул.Ленина,<данные изъяты>, кассы предприятия нет.
19.03.2010г. по итогам рассмотрения материалов проверки начальником Межрайонной ИФНС России №7 по Ставропольскому краю вынесено постановление № <данные изъяты> о привлечении директора ООО «Н2О-Формула жизни» Комоцкий С.В. к административной ответственности, предусмотренной статьей 15.1. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в сумме 40 000 руб.
В соответствии с пунктом 3 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Пунктом 29 Порядка ведения кассовых операций установлено, что в соответствии с пунктом 3 руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.
Единые требования по технической укрепленное и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий приведены в Приложении N 3, согласно пункту 3 которого для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать следующим требованиям: быть изолированным от других служебных и подсобных помещений; располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажных зданиях кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях окна кассового помещения оборудуются внутренними ставнями; иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки; закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы; оборудоваться специальным окошком для выдачи денег, иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке, прочно прикрепленным к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами; располагать исправным огнетушителем.
Статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность должностных лиц за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов в виде штрафа в размере от четырех до пяти тысяч рублей.
Объективную сторону указанного правонарушения образуют действия (бездействия), выразившиеся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
Таким образом, привлекая директора общества Комоцкого С.В. к административной ответственности за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, административный орган должен доказать факт хранения свободных денежных средств.
Из содержания постановления о привлечении к административной ответственности от 19.03.2010 N <данные изъяты> явствует, что инспекция установила несоблюдение порядка хранения денежной наличности в арендованных обществом помещениях по адресу: г. Железноводск, ул.Ленина, <данные изъяты> в нарушение пункта 29 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N <данные изъяты>, отсутствует оборудованная касса.
В подтверждение факта совершения административного правонарушения инспекция указала на то, что кассовый аппарат зарегистрирован по адресу г.Железноводск. ул.Ленина,<данные изъяты>, общество проводило операции с наличностью: расчеты с покупателями, выдачу заработной платы, и наличных денежных средств, согласно приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей, журналов-ордеров, книги кассира операциониста. Должная сохранность наличных денежных средств в кассе общества обеспечена не была. В обоснование своих доводов также сослалось на ответ Межрайонной ИФНС России №10 по СК о том, что сведения о постановке на налоговый учет организации ООО «Н2О-Формула жизни» по месту нахождения обособленного подразделения по состоянию на 26.04.2010 г. у инспекции отсутствуют.
Директором Общества представлен договор аренды нежилого помещения №<данные изъяты> от 01.01.2010г., по условиям которого индивидуальный предприниматель Комоцкий СВ. передает, а ООО «Н2О Формула жизни» принимает во временное владение и пользование часть помещений площадью 16,8 кв. м, расположенных по адресу - г.Ессентуки, ул.Маркова, <данные изъяты> (пункт 1.1 договора). Цель использования помещения: кассовая комната (пункт 1.2 договора). Срок действия договора сторонами по сделке определен с 01.01.2010г. по 30.12.2010г. Факт передачи помещений, подтверждается актом приема передачи нежилого помещения №<данные изъяты> от 01.01.2010г. (приложение №<данные изъяты> к договору). В своих объяснениях от 17.03.2010г. Комоцкий СВ. указал на отсутствие кассы по адресу проверки.
Согласно имеющихся в материалах проверки вкладных листов кассовой книги за 05.02.2010г., 17.02.2010г., приходных кассовых ордеров №<данные изъяты> от 05.02.2010г., 17.02.2010г., расходных кассовых ордеров №<данные изъяты> от 05.02.2010г., 17.02.2010г. платежных ведомостей №<данные изъяты> от 05.02.2010г., данных журнала ордера, кассовые операции проводились 05.02.2010г., 17.02.2010г. Последняя кассовая операция проведена 17.02.2010, то есть до проведения проверки, в момент осмотра арендованных помещений сотрудники инспекции не зафиксировали факт выдачи заработной платы, совершения иной кассовой операции или хранения свободных денежных средств заявителя в проверяемых помещениях.
Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи суд приходит к выводу об отсутствии в действиях директора ООО «Н2О-Формула жизни» состава вменяемого административного правонарушения, в связи с недоказанностью административным органом факта хранения обществом в помещении наличных денежных средств на момент проверки, поскольку сам по себе факт отсутствия изолированного помещения, предназначенного для приема, выдачи и временного хранения наличных денег, не образует состав правонарушения по статье 15.1 Кодекса. Привлекая заявителя к административной ответственности за несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, налоговый орган должен доказать: наличие у заявителя свободных денежных средств и их размер; факт их хранения.
Представленные административным органом вкладные листки кассовой книги, расходные и приходные ордера, платежные ведомости за проверяемый период не подтверждают факт хранения обществом наличных денежных средств в принадлежащем ему помещении, а указанный в протоколе об административном правонарушении факт не оборудования кассы не образует состав правонарушения, предусмотренного статьей 15.1КоАПРФ.
Доводы инспекции о том, что факт хранения обществом денежных средств подтверждается отражением соответствующих операций в кассовой книге общества, а оприходование наличных денежных средств в кассу само по себе доказывает факт хранения денежных средств, ссылка инспекции на обстоятельство регистрации по адресу проверки кассового аппарата отклоняются судом, поскольку расчеты наличными денежными средствами не подтверждают факт хранения обществом наличных денежных средств в арендуемом помещении.
Налоговым органом не опровергнуты доводы общества о наличии оборудованного помещения кассы по адресу на момент проверки (г. Ессентуки, ул.Маркова,<данные изъяты>).
В соответствии с ч. 3 ст. 30.6 КоАП РФ судья не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению в случаи отсутствия состава административного правонарушения.
При таких обстоятельствах, постановление начальника Межрайонной ИФНС России №7 по Ставропольскому краю №<данные изъяты> от 19.03.2010 года по делу об административном правонарушении вынесено незаконно и подлежит отмене, производство по делу прекращению.
Руководствуясь ст. ст. 30.7, 30.8, 24.5 КоАП РФ, суд
решил:
Жалобу Комоцкого С.В. на постановление начальника Межрайонной ИФНС России №7 по Ставропольскому краю №<данные изъяты> от 19.03.2010 года по делу об административном правонарушении в отношении директора ООО «Н2О-Формула жизни» Комоцкого С.В. по ст. 15.1 КоАП РФ, удовлетворить.
Постановление начальника Межрайонной ИФНС России №7 по Ставропольскому краю №<данные изъяты> от 19.03.2010 года по делу об административном правонарушении в отношении директора ООО «Н2О-Формула жизни» Комоцкого С.В. по ст. 15.1 КоАП РФ, отменить.
Производство по делу о привлечении директора ООО «Н2О-Формула жизни» Комоцкого С.В. по ст. 15.1 КоАП РФ, прекратить.
Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Железноводский суд в течение десяти дней.
Судья М.И. Саматов