Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 октября 2010 года город Самара
Железнодорожный районный суд города Самары в составе:
председательствующего – Колесникова Л.Ю.
при секретаре – Полянских М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по иску ИФНС России по Железнодорожному району г. Самара к Горкину А.Ю. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени,
у с т а н о в и л:
ИФНС по Железнодорожному району г.о. Самара обратились в суд с вышеуказанными исковыми требованиями, ссылаясь на то, что Горкин А.Ю. является плательщиком налога на доходы физических лиц, так как является резидентом Российской Федерации и получает доход от источников в Российской Федерации.
Согласно сведений, представленных Управлением ФНС России по Самарской области и на основании проведенных контрольных мероприятий, информации, полученной от БАНК в ответ на запрос № 2451 от 01.02.2010г. о представлении выписки по операциям на счете № ООО «П» Горкиным А.Ю. получен доход в период 17.07.2006г. по 01.09.2006г. от реализации ценных бумаг (векселей) в сумме 139 361 300 руб., что подтверждено данными по расчетному счету № ООО «П».
Согласно п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц установлена в размере 13%. Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц составила 18 116 969 руб. (139 361 300 руб. х 13%).
Горкин А.Ю. в соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 3 ст. 228 НК РФ, п.1 ст. 229 НК РФ был обязан представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2006г. в срок до 30.04.2007 г. В нарушение п. 3 ст. 228 НК РФ Горкиным А.Ю налоговая декларация по НДФЛ за 2006г. не представлена, что является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена п. 2 ст. 119 НК РФ. Налоговые санкции по п.2 ст.119 НК РФ составили 54 350 907 руб.((18 116969 х 30%)+(18 116969 х 27 х 10%)).
В соответствии со ст.93 НК РФ Горкину А.Ю выставлено требование № 11-37/29470 от 14.12.2009 г. о предоставлении документов, подтверждающих факт приобретения ценных бумаг, которые в дальнейшем были реализованы в адрес ООО «П» на сумму 139 361 300 руб. Горкиным А.Ю. документы по требованию представлены не были.
В соответствии с п.1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый не представленный документ. Всего не представлено 87 документов (договора с банками об открытии расчетного счета, лицевого счета в количестве- 29шт., договора купли - продажи векселей 29шт., акты приема-передачи векселей 29шт.).
Налоговые санкции по ст.126 НК РФ составили 4 350 руб. (87 х 50 руб.).
В нарушение п. 4 ст. 228 НК РФ Горкин А.Ю. не уплатил налог на доходы физических лиц, что является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ.
Ответственность за неуплату налога на доходы физических лиц 2006г. в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога, неправомерного бездействий предусмотрена п.1 ст. 122 НК РФ, в виде взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
Налоговые санкции по п.1 ст.122 НК РФ составили 3 623 394 руб. (18 116969 х 20%).
Горкиным А.Ю. налог на доходы физических лиц за 2006г. не уплачен в сумме 18 116 969 руб. (139 361 300 руб. х 13% = 18 116 969 руб.), за что в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 6 373 369 руб.
На основании выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары был составлен акт налоговой проверки №11-38/04254 ДСП. Данный акт был вручен Горкину А.Ю. 26.02.2010г.
Горкин А.Ю. не явился для получения решения о привлечении к ответственности за совершенное налоговое правонарушение и для составления протокола об административном правонарушении по результатом проведенной выездной налоговой проверки.
Решение №11-27/07116 от 29.03.2010 было принято в его отсутствии.
Апелляционная жалоба Горкиным А.Ю. не была подано. Таким образом, решение ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары №11-27/07116 от 29.03.2010 вступило в законную силу.
Согласно постановления по делу об административном правонарушении № 5-90/10 от 11.05.2010г. Горкин А.Ю. признан виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрено ч.1 ст. 19.4 КоАП РФ. Данное постановление вступило в законную силу.
Просят суд взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц в сумме 18 116 969 руб., пени в сумме 6 373 369 руб. и налоговые санкции в сумме 57 974 301 руб.
В ходе судебного разбирательства представители истца Нуриева Н.Т., Чернышов А.А. исковые требования поддержали в полном объеме, просили удовлетворить.
Ответчик, представитель ответчика Проскурин Г.А. исковые требования не признали в части получения Горкиным А.Ю. дохода, поскольку он получил указанную сумму взаймы, но поскольку задуманное не получилось он вернул деньги Фенину. Ответчик не знал, что данные денежные средства будут расценены как доход. Документы, подтверждающие передачу денежных средств Горкиным – ФИО17 предоставить на настоящее время не может. В удовлетворении иска просили отказать.
Заслушав стороны, изучив предоставленные доказательства: требование № 7604 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 27.04.2010 года /л.д. 8 - 9/, учетные данные налогоплательщика /л.д. 11 – 12, 13/; Постановление по делу об административном правонарушении № 5-90/10 от 11.05.2010 года /л.д. 15/; Протокол № 11-38/002 об административном правонарушении от 14.04.2010 года /л.д. 16 - 18/, Решение № 11-27/07116 от 29.03.2010 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения /л.д. 21 - 26/, расчет пени /л.д. 27/; уведомление о вызове налогоплательщика от 12.03.2010 года /л.д. 30Протокол от 24.03.2010 года /л.д. 31/, извещение от 26.03.2010 года /л.д. 32/, Акт № 11-38/04254 выездной налоговой проверки о 26.02.2010 года /л.д. 33 - 37/, протокол допроса свидетеля № 234 от 14.12.2009 года /л.д. 39 - 43/, Требование о предоставлении документов от 01.02.2010 года /л.д. 46/, Выписка операций по лицевому счету /л.д. 50 - 70/, Решение № 11-37//29471 о проведении выездной налоговой проверки от 14.12.2009 года /л.д. 77/, Договоры О вкладе «Универсальный БАНК» /л.д. 88 - 168/, справка о состоянии лицевого счета /л.д. 169 - 181/, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 207 НК РФ ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, так как является резидентом Российской Федерации и получает доход от источников в Российской Федерации.
На основании п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации.
Согласно сведений, представленных Управлением ФНС России по Самарской области и на основании проведенных контрольных мероприятий, информации, полученной от Поволжского банка Сбербанка РФ в ответ на запрос № 2451 от 01.02.2010г. о представлении выписки по операциям на счете № ООО «П» Горкиным А.Ю. получен доход в период 17.07.2006г. по 01.09.2006г. от реализации ценных бумаг (векселей) в сумме 139 361 300 руб., что подтверждено данными по расчетному счету № ООО «П».
Согласно п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц установлена в размере 13%. Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц составила 18 116 969 руб. (139 361 300 руб. х 13%).
В соответствии с п.п. 2 п. 1 и п. 2 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц самостоятельно, исходя из полученных сумм.
Горкин А.Ю. в соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 3 ст. 228 НК РФ, п.1 ст. 229 НК РФ был обязан представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2006г. в срок до 30.04.2007 г.
В нарушение п. 3 ст. 228 НК РФ Горкиным А.Ю налоговая декларация по НДФЛ за 2006г. не представлена, что является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена п. 2 ст. 119 НК РФ.
Ответственность за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации, предусмотрена п. 2 ст. 119 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная с 181 дня.
Налоговые санкции по п.2 ст.119 НК РФ составили 54 350 907 руб.((18 116969 х 30%)+(18 116969 х 27 х 10%)).
В соответствии с п.3 ст.214.1 НК РФ доход по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков. Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранению ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком.
Вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов предоставляется налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода, либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.
В соответствии со ст.93 НК РФ Горкину А.Ю выставлено требование № 11-37/29470 от 14.12.2009 г. о предоставлении документов, подтверждающих факт приобретения ценных бумаг, которые в дальнейшем были реализованы в адрес ООО «П» на сумму 139 361 300 руб. Горкиным А.Ю. документы по требованию представлены не были.
В соответствии с п.1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый не представленный документ. Всего не представлено 87 документов (договора с банками об открытии расчетного счета, лицевого счета в количестве- 29шт., договора купли - продажи векселей 29шт., акты приема-передачи векселей 29шт.).
Налоговые санкции по ст.126 НК РФ составили 4 350 руб. (87 х 50 руб.).
В нарушение п. 4 ст. 228 НК РФ Горкин А.Ю. не уплатил налог на доходы физических лиц, что является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ.
Ответственность за неуплату налога на доходы физических лиц 2006г. в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога, неправомерного бездействий предусмотрена п.1 ст. 122 НК РФ, в виде взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
Налоговые санкции по п.1 ст.122 НК РФ составили 3 623 394 руб. (18 116969 х 20%).
Ответчиком налог на доходы физических лиц за 2006г. не уплачен в сумме 18 116 969 руб. (139 361 300 руб. х 13% = 18 116 969 руб.), за что в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 6 373 369 руб.
На основании выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары был составлен акт налоговой проверки №11-38/04254 ДСП. Данный акт был вручен Горкину А.Ю. 26.02.2010г. Ответчик не явился для получения решения о привлечении к ответственности за совершенное налоговое правонарушение и для составления протокола об административном правонарушении по результатом проведенной выездной налоговой проверки.
Решение №11-27/07116 от 29.03.2010 было принято в его отсутствии. Апелляционная жалоба Горкиным А.Ю. не была подано. Таким образом, решение ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары №11-27/07116 от 29.03.2010 вступило в законную силу.
Требование №7604 по состоянию на 27.04.2010 об уплате налога, сбора, пени, штрафов согласно ст.70 НК РФ было направлено Горкину А.Ю. 06.05.2010, что подтверждается реестром об отправке заказных писем. Ответчику было предложено уплатить налог на доходы физических лиц, пени и налоговые санкции в срок до 13.05.2010г. Данное требование Горкин А.Ю. не исполнил.
В соответствии со ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Согласно постановления по делу об административном правонарушении № 5-90/10 от 11.05.2010г. Горкин А.Ю. признан виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрено ч.1 ст. 19.4 КоАП РФ. Данное постановление вступило в законную силу.
В соответствии со ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказывать те обстоятельства, на которые ссылается как на основании своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом. Ответчиком не были представлены доказательства, подтверждающие обоснование своих возражений.
Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Исковые требования Инспекции федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.о. Самара удовлетворить.
Взыскать с Горкина А.Ю. в доход государства налог на доходы физических лиц в сумме 18 116 969 руб. 00 коп., пени в сумме 6 373 369 руб. 00 коп, и налоговые санкции в сумме 57 974 301 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение десяти дней со дня принятия его в окончательной форме.
Мотивированное решение суда изготовлено 03.11.2010 года.
СУДЬЯ Л.Ю. Колесникова