Дело Номер обезличен
Решение
Именем Российской Федерации
Дата обезличена года ...
... суд ... в составе:
председательствующего судьи Вялых О.Г.
при секретаре ФИО1
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО2 к Межрайонной инспекции ФНС России Номер обезличен по ... о признании действий неправомерными, признании права на имущественный вычет,
Установил:
ФИО2 обратилась в суд с иском к Межрайонной инспекции ФНС России Номер обезличен по ... (далее по тексту - Инспекция), в котором просила признать действия Инспекции, выразившиеся в отказе в предоставлении имущественного налогового вычета, неправомерными, признать за ней право на имущественный вычет по приобретенной (стройвариант) квартире по адресу ..., ..., ..., ..., снять с нее общую задолженность в сумме 23 966 руб.18 коп., в том числе по налогам (и сборам), на основании требования Номер обезличен от Дата обезличена года, мотивируя его тем, что ею Дата обезличена года в Инспекцию ФНС России по ... ... была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за Дата обезличена год и все необходимые документы, в связи с приобретением квартиры по адресу: ... в .... Проводилась камеральная налоговая проверка в течение трех месяцев. После проведения камеральной налоговой проверки истцу было подтверждено право на имущественный налоговый вычет за Дата обезличена год. Заявление на возврат суммы имущественного вычета за Дата обезличена год было принято Дата обезличена года, в августе Дата обезличена года на лицевой счет истца, открытый в ..., налоговым органом был произведен возврат налога на доходы физических лиц согласно поданной декларации в сумме 20 999 рублей.
Дата обезличена года истцом была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за Дата обезличена год и уточненная декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за Дата обезличена год, поскольку квартира передана по акту приема-передачи Дата обезличена года, а свидетельство о дарственной регистрации права выдано Дата обезличена года. Возникло право на имущественный вычет за Дата обезличена год. Проводилась камеральная проверка. Дата обезличена года истец получила от Инспекции требование Номер обезличен и Номер обезличен от Дата обезличена года о предоставлении пояснений. А Дата обезличена года истец получила требование Номер обезличен от Дата обезличена года об уплате налога (сбора), пени, штрафа в сумме 20 999 руб. (справочно: по состоянию на Дата обезличена год общая сумма задолженности в сумме 23 966,18 руб.), необходимо погасить в срок до Дата обезличена года. Требование было отправлено почтой Дата обезличена года. получено Дата обезличена года. До вступления в силу части второй Налогового Кодекса. Российской Федерации истец пользовалась льготой по подоходному налогу с физических лиц в соответствии с Законом Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц» от Дата обезличена гола Номер обезличен, в связи с приобретением в июле Дата обезличена года квартиры (гостинка) по адресу: ..., .... Право было определено в Дата обезличена году. Льгота по подоходному налогу не была использована полностью, т.к. истец находилась в декретном отпуске с ноября Дата обезличена года, затем в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет, Остаток был перенесен на последующие периоды до полного погашения. Имущественным налоговым вычетом по приобретенной квартире по адресу: ..., ..., она пользуется впервые. Дата обезличена года ИНФС по ...у ... за период с мая по декабрь Дата обезличена года претензий не имела. В данный момент Межрайонная инспекция ФНС России Номер обезличен по ... нарушает право истца, отказывает в имущественном вычете за Дата обезличена год и требует вернуть сумму налога на доходы за Дата обезличена год в размере 20 999 руб.
ФИО2 в судебное заседание явилась, исковые требования поддержала, просила удовлетворить.
Представитель Инспекции по доверенности ФИО4 в судебное заседание явилась, исковые требования не признала, просила в их удовлетворении отказать.
Суд, заслушав доводы истца, представителя ответчика, исследовав материалы дела, пришел к следующим выводам.
Судом установлено, что Дата обезличена года истцом была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за Дата обезличена год в связи с приобретением квартиры на ..., ....
Согласно представленной налогоплательщиком Дата обезличена года первичной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за Дата обезличена год, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 20 999 руб., которая была перечислена на расчетный счет ФИО2
ФИО2 первоначально представила в Инспекцию (на тот период еще Инспекция ФНС России по ...у ...) к декларации о доходах за Дата обезличена год: копию договора участия в долевом строительстве жилого дома Номер обезличен от Дата обезличена года, заключенного с ФИО6 (3астройщик») в Дата обезличена году.
Согласно п.п. 3.1 п. 3 Договора предметом договора является долевое участие ФИО2 (Дольщика») в финансировании строительства дома в полном объеме, установленном в договоре, и принятие по окончании строительства в собственность квартиры, а другая сторона - Застройщик, обязуется в предусмотренный договором срок построить дом. Цена Квартиры - 511 116 руб.
Факт оплаты стоимости Квартиры подтверждался копиями приходных кассовых ордеров 4, 5,12, 13 в полном объеме. Как следует из копии Акта приемки-передачи квартиры Номер обезличен в многоквартирном 10-этажном доме по адресу: ... в ... ФИО2 приняла указанную квартиру и приобрела на нее Дата обезличена года право собственности.
В ходе проведения камеральной налоговой проверки декларации по налогу на доходы за Дата обезличена год, представленной налогоплательщиком, установлено, что ранее истец представила Дата обезличена года в ИФНС России по ...у ... налоговую декларацию по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ за Дата обезличена год (рег. Номер обезличен), в которой заявила имущественный налоговый вычет, в связи с приобретением Дата обезличена года (дата регистрации права собственности Дата обезличена года) квартиры по адресу: ..., ..., .... По данным налогового органа и налогоплательщика, сумма расходов на приобретение квартиры, перешедшая с предыдущего налогового периода (с 2001 г.) на Дата обезличена год составила 43 382,05 руб., возврат налога на доходы за Дата обезличена год по данным налогоплательщика и налогового органа составил 5 639,0 руб.
Дата обезличена года истец представила декларацию по налогу на доходы физических лиц, за исключением доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, по форме 3-НДФЛ за Дата обезличена год, и уточняющую налоговую декларацию за Дата обезличена год. В последней она заявила сумму фактически уплаченных процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство в размере 37 398.73 руб., а также изменила размер остатка имущественного налогового вычета по документально подтвержденным расходам, перешедший с предыдущего налогового периода (Дата обезличена г.) и размер остатка имущественного налогового вычета по документально подтвержденным расходам по уплате процентов по целевым займам (кредитам), перешедший с предыдущего налогового периода.
Заявила о предоставлении имущественного налогового вычета в размере 157 603,31 руб., в связи с приобретением квартиры по адресу: ..., ..., ..., в результате чего занизила налоговую базу на эту же сумму.
По результатам камеральной налоговой проверки уточняющей налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за Дата обезличена год был составлен акт от Дата обезличена года Номер обезличен л.д.32-35).
По результатам камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за Дата обезличена год был составлен акт от Дата обезличена года Номер обезличен л.д.37-40).
Обоими актами установлено завышение суммы налога на доходы, заявленного к возврату за Дата обезличена год и за Дата обезличена год.
В карточке лицевого счета истцу восстановлена сумма налога в сумме 20 999 руб.
По результатам рассмотрения акта камеральной налоговой проверки от Дата обезличена года Номер обезличен было вынесено решение Номер обезличен об отказе в привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения л.д.50-53), которым истцу отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в размере 161 533 руб. 81 коп., доначислен налог в сумме 20 999 руб.
Не согласившись с данным решением, истец обжаловала его в Управление ФНС России по ... л.д.55-57), однако, ее жалоба оставлена без удовлетворения л.д.15-17).
Дата обезличена года истец получила требование об уплате налога Номер обезличен от Дата обезличена года, в котором указано о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц в сумме 20 999 руб. по сроку Дата обезличена года л.д.58).
В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового Кодекса РФ истец является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей и в соответствии со ст. 23 НК РФ обязана уплачивать налоги и представлять налоговые декларации.
В силу подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера дохода, облагаемого по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных организаций на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный жилой дом ели квартиру, а также оформленных в установленном порядке платежных документов., подтверждающих уплату налогоплательщиком соответствующей суммы денежных средств, но не более 1000000 руб.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет: при приобретении квартиры или прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, а также платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт оплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункту 1 статьи 220 Налогового Кодекса РФ, не допускается.
Статьей 2 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" предусмотрено, что Закон Российской Федерации от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" утратил силу с 1 января 2001 года. С 1 января 2001 года вводится в действие глава 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
Ст. 31 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ закрепила, что часть вторая НК РФ применяется к правоотношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после введения ее в действие. По правоотношениям, возникшим до введения в действие части второй Кодекса, часть вторая Кодекса применяется к тем правам и обязанностям, которые возникнут после введения ее в действие.
В связи с изложенным, налогоплательщики, являющиеся застройщиками либо покупателями жилого дома или квартиры, вправе пользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса в следующем порядке:
Налогоплательщики, полностью воспользовавшиеся налоговой льготой на основании
подпункта "в" пункта 6 статьи 3 Закона Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О
подоходном налоге с физических лиц" до 1 января 2001 года, имеют право получить
имущественный налоговый вычет на жилой дом или квартиру, приобретенные или построенные после 1 января 2001 г. в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Налогоплательщики, начавшие пользоваться налоговой льготой на основании Закона Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" и не полностью ею воспользовавшиеся до 1 января 2001 года на условиях, предусмотренных названным Законом, имеют право на предоставление имущественного налогового вычета по этому же объекту (квартире или жилому дому) в порядке, установленном подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, с зачетом суммы расходов по строительству (приобретению) квартиры или жилого дома, ранее отнесенных на уменьшение совокупного дохода такого налогоплательщика. По вновь приобретенному (построенному) после 1 января 2001 г. жилому дому или квартире такие налогоплательщики в соответствии с абзацем 6 подпункта 2 пункта 1 указанной выше статьи воспользоваться льготой не могут.
Исходя из вышеизложенного, истец необоснованно заявила имущественный налоговый вычет в размере 157603,31 руб. в связи с приобретением в 2006 году квартиры по адресу: ..., ..., ....
Возврат истцу денежных средств в размере 20 999 руб. был необоснованно произведен истцу со стороны налогового органа в результате технической ошибки.
Однако, по результатам камеральной налоговой проверки декларации по форме 3-НДФЛ за Дата обезличена год эта ошибка была обнаружена, установлено, что налогоплательщик не имеет права на имущественный налоговый вычет, в связи с приобретением квартиры по адресу: ..., ..., ..., поскольку ею не была полностью использована льгота по квартире на ... и она от этой льготы не отказалась, в связи с чем, Инспекция пришла к обоснованному выводу о доначислении суммы налога на доходы физических лиц в размере 20 999 руб.
Именно данная сумма указана в требовании об уплате налога Номер обезличен. Что касается суммы 23 966, 18 руб., то она указана в требовании в строке «Справочно» и означает наличие у истца общей суммы задолженности по налогам, сборам, пени или штрафам. При этом, 20 999 руб. из этой суммы составляет восстановленный к уплате в бюджет налог на доходы физических лиц, в чем состоит незаконность числящихся в карточке лицевого счета иных сумм, связаны ли эти суммы с оспариваемой суммой 20 999 руб., истец пояснить не смогла.
При изложенных обстоятельствах, суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований и, руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ,
Решил:
В удовлетворении исковых требований о признании действий Межрайонной инспекции ФНС России Номер обезличен по ..., выразившихся в отказе в предоставлении имущественного налогового вычета, неправомерными, о признании права на имущественный вычет по приобретенной (стройвариант) квартире по адресу ..., ..., ..., ..., об обязании снять общую задолженность в сумме 23 966,18 руб., в том числе по налогам (и сборам), на основании требования Номер обезличен от Дата обезличена года, ФИО2- отказать.
Решение может быть обжаловано в ... суд через ... суд ... в течение 10 дней.
Судья
Полный текст изготовлен Дата обезличена года