РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 декабря 2010 г.
Федеральный судья Железнодорожного районного суда г. Рязани Орлова И.В.
При секретаре Шилиной Л.К.
С участием представителя истца ФИО3
Ответчика Цыганкова <данные изъяты>
Представителя ответчика ФИО4
Рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда дело по исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 3 по Рязанской области к Цыганкову <данные изъяты> о взыскании недоимки по земельному налогу,
Установил:
Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Рязанской области обратилась к Цыганкову <данные изъяты>. о взыскании недоимки по земельному налогу. В обоснование требований указано, что Цыганкову <данные изъяты>. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № доля владения – ?. Кадастровая стоимость - № Данный земельный участок в соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ является объектом налогообложения, соответственно, Цыганков <данные изъяты> - плательщик налога.
Сведения о принадлежности ответчику земельного участка представлены в налоговую инспекцию органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В соответствии с п. 3 ст. 3 Положения о земельном налоге, утвержденного решением Рязанского городского Совета от 24 ноября 2005 года № 348-III «об установлении земельного налога», налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами, уплачивающими налог на основании налогового уведомления, - не позднее 15 сентября года, следующего за истекшим налоговым периодом. В силу п. 4 ст. 3 этого же Положения, авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами, уплачивающими налог на основании налогового уведомления, - не позднее 15 сентября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 7 Положения о земельном налоге, налогоплательщикам – физическим лицам, сумма налога исчисляется налоговыми органами. Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате указанными налогоплательщиками, исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и одной второй соответствующей налоговой ставки, установленной статьей 2 настоящего Положения.
В соответствии с п. 3 ст. 2 Положения о земельном налоге, налоговая ставка устанавливается в размере 1,5 процентов от кадастровой стоимости участка.
Ответчику направлено налоговое уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено уплатить сумму налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере №.
В связи с неуплатой налога ответчику ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате налога.
В ходе рассмотрения дела истцом дополнены основания требований в отношении соблюдения срока направления уведомления. Указано, что в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случаях, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу п. 4 ст. 396 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ, недоимка – это сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Недоимка по уплате Цыганковым <данные изъяты>. земельного налога выявлена ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени недоимка не погашена.
В соответствии со ст. 48 НК РФ, исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Истец считает, что им соблюден срок направления уведомления и требования об уплате налога, а также срок обращения в суд.
Просит суд взыскать с Цыганкова <данные изъяты> как с налогоплательщика – физического лица, задолженность по земельному налогу за 2007 год в размере №.
В судебном заседании представитель истца заявленные требования поддержал по тем же основаниям.
Ответчик, представитель ответчика ФИО4, действующий по доверенности, иск не признали. Ответчик полагает, что истекли сроки для предъявления требования об уплате налога. Также указали, что уведомление и требование истцом направлялись не по адресу регистрации и проживания ответчика, следовательно, истцом не соблюдены требования Налогового кодекса РФ о своевременном извещении налогоплательщика о размере и виде налога, подлежащего уплате. Просят в иске отказать.
Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд находит требования необоснованными и не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности.
В силу ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
Положением о земельном налоге, утвержденным решением Рязанского горсовета от 24 ноября 2005 года № 384-III, на территории г. Рязани введен земельный налог (п.1 ст. 1); налоговые ставки устанавливаются в размере 1,5 % от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков ( п. 4 ст.2) ; сумма налога исчисляется налоговым органом (п.7 ст. 3); налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 15 сентября года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп.2 п. 3 ст. 3); авансовые платежи подлежат оплате физическими лицами, уплачивающими налог на основании налогового уведомления не позднее 15 сентября календарного года (пп.2 п. 4 ст. 3); налог исчисляется в соответствии со ст. 396 НК РФ.
Судом установлено, что Цыганкову <данные изъяты>.с ДД.ММ.ГГГГ принадлежал по праву долевой собственности земельный участок с кадастровым номером № (предыдущие кадастровые номер №), доля в праве ?, расположенный по адресу: <адрес>. Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество от ДД.ММ.ГГГГ, свидетельством о регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ, договором купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ
Кадастровая стоимость земельного участка составил №. Данное обстоятельство признано ответчиком, поэтому на основании ч. 2 ст. 68 ГПК РФ, суд считает данное обстоятельство установленным. Размер земельного налога по данному участку составит №
Законодательством о налогах и сборах установлен порядок и сроки взыскания налогов с физического лица.
В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога в случае направления его по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно ст. 48 НК РФ, исковое заявление о взыскании налога подается в суд в течение 6-ти месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Буквальное толкование указанных норм дает основание сделать вывод о том, что предельный срок обращения налогового органа в суд с исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам включает в себя: установленный статьей 70 НК РФ трехмесячный срок направления требования об уплате налога; срок, определенный в требовании для уплаты недоимки; шестимесячный срок, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ для обращения уполномоченного органа в суд с заявлением о взыскании задолженности. Началом течения предельного срока обращения в суд, исчисленного путем сложения названных сроков, является день, следующий за установленным законом сроком уплаты налога (момент возникновения недоимки). При этом пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчислении срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал, что установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений (Постановления и определения от 27.04.2001 N 7-П, от 10.04.2003 N 5-П, от 14.07.2005 N 9-П, от 21.04.2005 N 191-О, от 08.02.2007 N 381-О-П). Установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Кодекса) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов.
Как указывалось выше, сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами ( п. 3 ст. 396 НК РФ). На налоговый орган возложена обязанность направить налогоплательщику уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа ( ст. 52 НК РФ).
Судом установлено, что уведомление об уплате земельного налога, а затем и требование направлялись Цыганкову <данные изъяты>. соответственно ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>, что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.
Между тем, судом установлено, что ответчик с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время зарегистрирован по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, что подтверждается отметкой в паспорте. Этот же адрес указан ответчиком при регистрации права собственности на спорный земельный участок, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ, договором купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ
Истцом не оспаривалось, что по месту регистрации ответчика ни уведомление, ни требование не направлялись. Таким образом, обязанность по уведомлению ответчика о размере и виде налога, подлежащего уплате, установленная Налоговым кодексом РФ, истцом не выполнена.
Кроме того, истцом пропущен срок для обращения в суд.
В требовании №, направленном ДД.ММ.ГГГГ, срок добровольного исполнения определен до ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ дня
Согласно подпункту 2 п. 3 Положения о земельном налоге, земельный налог за 2007 год подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Следовательно, предельный срок обращения налогового органа в суд с исковым заявлением о взыскании с плательщика задолженности по налогам за 2007 год, который составит 9 мес. ДД.ММ.ГГГГ начинает течь с ДД.ММ.ГГГГ и истек ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Таким образом, поскольку истец вовремя не направил налоговое уведомление по налогу за 2007 год, обязанность по уплате налога за указанный период у Цыганкова <данные изъяты>. не наступила.
Налоговым Кодексом и другими федеральными законами предусмотрено своевременное представление регистрирующими государственными органами сведений, необходимых для учета налогоплательщиков, правильного и своевременного исчисления земельного налога, подлежащего уплате физическими лицами на основании налоговых уведомлений, а также для своевременного направления налоговых уведомлений соответствующим налогоплательщикам, т.е. не позднее 30 рабочих дней до наступления срока платежа.
Информация о том, что Цыганков <данные изъяты>. с ДД.ММ.ГГГГ имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, поступилав налоговую инспекцию в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями о правообладателях, представленными истцом.
Истец, являясь структурным подразделением УФНС по Рязанской, имел возможность в установленные п. 2 ст. 52 НК РФ сроки, используя имеющуюся в базе данных информацию, в том числе о месте регистрации Цыганкова <данные изъяты>., также произвести расчет налога за 2007 год и направить ответчику налоговое уведомление. Поэтому доводы истца о том, что недоимка по уплате земельного налога выявлена только ДД.ММ.ГГГГ, судом не принимаются.
При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения иска у суда не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной службы по налогам и сборам Российской Федерации № 3 по Рязанской области к Цыганкову <данные изъяты> о взыскании недоимки по земельному налогу – отказать.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Рязанского областного суда в десятидневный срок с момента его окончательного изготовления.
Судья