Дело Номер обезличен

Именем Российской Федерации

Дата обезличена года г. Барнаул

Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Г.А. Прилипченко

при секретаре А.О. Криволуцкой,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Алтайскому краю к Бородиной И. В. о взыскании недоимки, пени и штрафных санкций по налогу на доходы физических лиц,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 15 по Алтайскому краю обратилась в суд с исковым заявлением к Бородиной И.В. о взыскании недоимки, пени и штрафных санкций по налогу на доходы физических лиц.

В обоснование своих требований истец указал, что Бородина И.В. является плательщиком налога на доходы физических лиц. Дата обезличена года в отношении налогоплательщика налоговым органом было вынесено решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения Номер обезличен по результатам выездной налоговой проверки. Данной проверкой было установлено, что Дата обезличена Бородина И.В. купила в общую совместную собственность с супругом квартиру, расположенную по адресу: ..., ..., ..., ..., квартира ... у ФИО3 Сумма сделки составила 990 000 руб.

Дата обезличена Бородина И.В. и ФИО5 продали указанную квартиру ФИО4 Сумма сделки составила 2700 000 руб.

Ответчик не представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2007 год от продажи имущества, находящегося в общей совместной собственности менее трех лет в налоговый орган по месту своего учета более 180 дней по истечении установленного срока.

В нарушение п.1 ст. 210, п.п. 2 п.1, п.2, п.4 ст. 228 НК РФ Бородина И.В. самостоятельно не исчислила налог на доходы физических лиц, подлежащей уплате в соответствующий бюджет, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего ей на праве собственности в 2007 году.

Исходя из фактического дохода от продажи квартиры, учитывая сумму неиспользованного остатка имущественного вычета, Бородина И.В. должна была уплатить НДФЛ за 2007 год в сумме 78 626 руб. до Дата обезличена года.

Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика Дата обезличена было выставлено требование Номер обезличен об уплате налога, сбора, пени и штрафа, которым налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке в срок до Дата обезличена уплатить сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц, также пени за несвоевременную уплату налога. Данное требование не исполнено, в связи с чем Межрайонная Инспекция федеральной налоговой службы России № 15 по Алтайскому краю вынуждена обратиться в суд. Истец просит в судебном порядке взыскать с Бородиной И.В. недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 78 626 рубля, а также пени за несвоевременную уплату налога в сумме 13 560,62 руб. и штрафные санкции в сумме 20 442,76 руб..

В судебном заседании представитель Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 15 по Алтайскому краю Курмаз Е.В., действующий на основании доверенности, поддержал заявленные требования в полном объеме по основаниям изложенным в иске.

Ответчик Бородина И.В. в судебное заседание не явилась, судом приняты надлежащие меры к ее извещению, судебные повестки неоднократно направлялись по месту жительства по адресу: ..., ...64, однако были возвращены с отметкой почтового отделения «Истек срок хранения».

Бородина И.В., не явившись в почтовое отделение за получением судебных извещений, выразила тем самым отказ от получения судебных повесток, что в силу ст. 117 ГПК РФ приравнивается к надлежащему извещению о слушании дела.

Суд, с учетом мнения представителя истца, требований ст. 117 ГПК РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика Бородиной И.В..

Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В ходе судебного разбирательства установлено, что Бородина И.В. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика на доходы физических лиц.

Согласно ст.ст. 23,31,45,48 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае невыполнения данной обязанности налоговые органы вправе обратиться в суд общей юрисдикции с иском о взыскании налога в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии со ст.ст. 207-210, 216, 228-229 физические лица являются плательщиками налога на доходы физических лиц. Налоговым периодом признается календарный год. Доходы физических лиц от реализации недвижимого имущества, которое находится в РФ, относятся к доходам от источников в РФ. К доходам относятся, в том числе, полученные от реализации принадлежащего лицу имущества, находящегося в Российской Федерации, денежные средства. Исходя из полученных сумм, физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет, подают налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Дата обезличена между Бородиной И.В., ее супругом ФИО5, являющихся покупателями и ФИО3, являющейся продавцом, заключен договор купли- продажи квартиры с обременением ее ипотекой в силу закона, предметом которого явилась квартира, находящаяся по адресу: ..., ..., ..., ....

В силу п.1.5 данного договора сумма сделки составила 990 000 руб.

На основании договора купли-продажи квартиры с обременением ее ипотекой в силу закона от Дата обезличена зарегистрированного в ЕГРП Дата обезличена за Номер обезличен ФИО5 и Бородиной И.В. выдано свидетельство о государственной регистрации права от Дата обезличена.

Дата обезличена года Бородина И.В. и ФИО5 продали квартиру, расположенную по адресу: ..., ..., ... ФИО4. Сумма сделки составила 2700 000 руб.. Дата регистрации договора купли-продажи Дата обезличена за номером государственной регистрации Номер обезличен.

Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра прав на недвижимо имущество и сделок с ним от Дата обезличена года Номер обезличен и справкой о содержании правоустанавливающих документов от Дата обезличена года Номер обезличен.

Таким образом, квартира, расположенная по адресу: ..., ..., ..., ..., ... находилась в общей совместной собственности Бородиной И.В. и ФИО5 менее трех лет.

В силу п.3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п.1 ст. 229 НК РФ).

Исходя из изложенного, Бородиной И.В. декларация должна была быть представлена в налоговый орган не позднее Дата обезличена года.

На начало проведения выездной налоговой проверки Бородиной И.В. налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2007 год от продажи имущества, находящегося в собственности менее трех лет в налоговый орган не представлена, сумма налога на доходы физических лиц в бюджет не оплачена. Доказательств в опровержение данных доводов стороны истца суду не представлено.

Возражения на акт выездной налоговой проверки от Дата обезличена Номер обезличен Бородиной И.В. в налоговый орган представлены не были.

Таким образом, материалами дела подтверждено, что ответчик не представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2007 год от продажи имущества, находящегося в общей совместной собственности менее трех лет в налоговый орган по месту своего учета более 180 дней по истечении установленного срока.

В силу абз.1 п.3 ст.210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка налогообложения 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению и уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст.218-221 НК РФ.

Фактический доход Бородиной И.В. за 2007 год от продажи 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: ..., ..., ... составил 850 000 руб. ((2700000/2)- (1000000/2))

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры в размере фактически произведенных расходов.

Согласно п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 250 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

Бородина И.В. в 2005, 2006, 2007 г.г. использовала право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с п.п. 2 п.1 ст. 220 НК РФ. Сумма неиспользованного остатка на момент выездной налоговой проверки составила 245 181,81 руб.

В материалы дела представлено заявление от Дата обезличена, в котором ответчик просила учесть сумму неиспользованного остатка в сумме имущественного вычета при продаже квартиры, находящейся в общей совместной собственности.

Следовательно, сумма налога на доходы физических лиц за 2007 год составила 78 626 руб.

Расчет произведен исходя из следующего: 850 000 руб. (доход от продажи квартиры) - 245 181,81 руб. (сумма неиспользованного остатка) х13%

В соответствии с п.2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно представленных сведений о доходах по форме 2-НДФЛ за 2007 года на Бородину И.В. установлено, что общая сумма дохода, облагаемая по ставке 13% составила 124 733,88 руб., общая сумма предоставленных имущественных налоговых вычетов составила 119 133, 88 руб., сумма налога удержанная - 0 руб., так как налогоплательщик предоставлял налоговому агенту уведомление Номер обезличен от Дата обезличена, выданное ИФНС России по Октябрьскому району г. Барнаула на предоставление имущественного налогового вычета по месту работы.

Общая сумма дохода Бородиной И.В. в 2007 году, облагаемого по ставке 13% составила 729 552,07 руб. (604 818,19 руб. + 124 733,88 руб.).

Сумма исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц налоговым агентом за 2007 год составила 0 руб.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, Бородина И.В. должна была уплатить НДФЛ за 2007 в сумме 78 626 руб. до Дата обезличена года. В установленный законом срок налог ответчиком не уплачен.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку Бородиной И.В. подлежащая уплате сумма НДФЛ за 2007 год не уплачена в установленный законом срок, истцом обоснованно начислена пеня в сумме 13 560 руб. 62 коп.

В силу п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии с п.2 ст.119 НК РФ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

Исходя из обстоятельств неуплата НДФЛ ответчиком, суд приходит к выводу, что Бородина И.В. обоснованно привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ. Сумма штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ составила: 78 626 руб.х20% = 15 725 руб.

Так как Бородина И.В. не представила налоговую декларацию в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока, суд приходит к выводу, что ответчик обоснованно привлечена к налоговой ответственности по п.2 ст.119 НК РФ в виде штрафа, размер которого составляет 86 488,6 руб. ((78 626 руб. х30%)+ (78 626 руб. х10%)х 8 месяцев).

При этом суд полагает обоснованным, не противоречащим ст.ст. 112, 114 НК РФ, снижение налоговым органом штрафных санкций Бородиной И.В. до 20 442,76 руб. В качестве смягчающих ответственность обстоятельств правомерно учтены материальное положение ответчика, нахождение на иждивении несовершеннолетнего ребенка.

Исходя из изложенного, суд полагает возможным иск Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Алтайскому краю удовлетворить в полном объеме. Взыскать с Бородиной И.В. в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Алтайскому краю в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2007 год в сумме 78 626 руб., пени в размере 13 560 руб. 62 коп., штраф в сумме 20 442 руб. 76 коп., а всего 112 629 рублей 38 копеек.

На основании ст. 103 ГПК РФ с Бородиной И.В. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3452 рубля 59 копеек.

Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Алтайскому краю удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Бородиной И. В. в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Алтайскому краю в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2007 год в сумме 78 626 рублей, пени в размере 13 560 рублей 62 копейки, штраф в сумме 20 442 рубля 76 копеек, а всего 112 629 рублей 38 копеек.

Взыскать с Бородиной И. В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3452 рубля 59 копеек.

Решение сторонами может быть обжаловано в кассационном порядке в Судебную коллегию по гражданским делам Алтайского краевого суда через Железнодорожный районный суд г.Барнаула в течение 10 дней со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Г.А. Прилипченко