Дело №2-563/11 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации 03 марта 2011 года г. Барнаул Железнодорожный районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе: председательствующего судьи Бирюковой М.М., при секретаре Зинец Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Алтайскому краю к Шиндину Д.В. о взыскании недоимки, пени, штрафных санкций, установил: Межрайонная ИФНС России № 15 по Алтайскому краю обратилась в суд с исковым заявлением к Шиндину Д.В. о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость (далее НДС) - 196 002,76 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) -120267 руб., недоимки по единому социальному налогу (далее ЕСН), зачисляемому в федеральный бюджет (далее ФБ) - 18503 руб., пени по НДС - 55763,88 руб., пени по НДФЛ -9180,38 руб., пени по ЕСН, зачисляемому в ФБ - 4121,85 руб., штрафных санкций по НДС - 9243 руб., штрафных санкций по НДФЛ - 24053,40 руб., штрафных санкций по ЕСН, зачисляемый в ФБ - 3700,60 руб. В обоснование заявленных требований истец казал, чтоШиндин Д.В. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, единого социального налога, налога на добавленную стоимость. ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогоплательщика налоговым органом было вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № по результатам выездной налоговой проверки, в соответствии с которым установлена неуплата НДС в сумме 99605 руб., НДФЛ в сумме 158 826 руб., ЕСН - ФБ в сумме 24 434,00 руб., уменьшен предъявленный к возмещению из бюджета в завышенных размерах НДС в сумме 149 788 руб. Шиндин Д.В. привлечен к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 56 573 руб., также начислены пени по состоянию на даты вынесения налоговым органом решения в сумме 81 308,92 руб. Решением Арбитражного суда Алтайского края по делу № от ДД.ММ.ГГГГ Шиндину Д.В. отказано в признании недействительным решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ За неуплату сумм налога, пеней, а также штрафных санкций, предусмотренных ст. 122 НК РФ, налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени и штрафа, которым Шиндину Д.В. предлагалось в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить сумму недоимки по налогам, а также пени за несвоевременную уплату налогов и штрафных санкций. Данное требование не исполнено до настоящего времени. В судебном заседании представитель истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю Балашов В.В., действующий на основании доверенности, настаивал на удовлетворении заявленных требований по основаниям изложенным в иске. Ответчик Шиндин Д.В. в судебном заседании исковые требования признал. Представитель ответчика Шиндина Д.В.- Каримова О.Ш. в судебное заседание не явилась, о времени и месте извещена лично, о чем в материалы дела представлена расписка, сведения об уважительных причинах неявки суду не поступали. Суд, с учетом мнения представителя истца, ответчика, требований ст. 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя ответчика. Выслушав представителя истца, ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. Согласно п.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. В силу ч.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Судом установлено, что Шиндин Д.В. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ внесены в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей сведения о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя на основании принятого им решения. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП Шиндин Д.В. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, единого социального налога, налога на добавленную стоимость. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Согласно статье 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса. В силу статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций" Кодекса. В соответствии со статьей 236 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения единым социальным налогом для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Из содержания части 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Налогового кодекса Российской Федерации, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Аналогичный порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 237 Налогового кодекса Российской Федерации для определения состава расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения ЕСН налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями. Порядок применения налоговых вычетов по НДС регламентирован статьями 171 и 172 Налогового кодекса Российской Федерации. Пунктом 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса Российской Федерации, на установленные статьей 171 названного Кодекса налоговые вычеты. Согласно пункту 1 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на добавленную стоимость, уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных в статье 171 НК РФ, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 этого же Кодекса. Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю проведена выездная налоговая проверка в отношении ИП Шиндина Д.В. по вопросам своевременности исчисления и полноты перечисления налога на добавленную стоимость за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, единого социального налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в минимальном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В результате проверки, установлена неполная уплата: НДФЛ в результате неправильного исчисления налога в сумме 158826 руб.; ЕСН, зачисляемого в ФБ в результате неправильного исчисления налога в сумме 24434 руб.; НДС в результате занижения налоговой базы в сумме 99605 руб. По результатам проверки ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 15 по Алтайскому краю принято решение № о привлечении ИП Шиндина Д.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением индивидуальному предпринимателю Шиндину Д.В. предложено уплатить недоимку по налогу на добавленную стоимость в сумме 99 605 руб., по налогу на доходы физических лиц в размере 158 826 руб., но единому социальному налогу в сумме 24 434 руб., начислены соответствующие пени и штрафы, уменьшен предъявленный к возмещению из бюджета налог на добавленную стоимость в сумме 149 788 руб. Решением Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ указанное выше решение отменено в части начисления НДФЛ, ЕСН, НДС за счет исключения из расходов затрат по счетам-фактурам, выставленным <данные изъяты>, начисления соответствующих пеней и штрафов. Дополнительным решением Управления от ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет начисленных налогов, пеней и штрафов, а именно, недоимка по НДС составила- 196 002 рубля 76 копеек, пени по НДС - 55 763 рубля 88 копеек, штрафные санкции по НДС - 9 243 рубля; недоимка по НДФЛ - 120 267 рублей, пени по НДФЛ - 9 180 рублей 38 копеек, штрафные санкции по НДФЛ - 24 053 рубля 40 копеек; недоимку по ЕСН зачисляемому в ФБ - 18 503 рубля, пени по ЕСН зачисляемому в ФБ - 4 121 рубль 85 копеек, штрафные санкции по ЕСН зачисляемому в ФБ - 3 700 рублей 60 копеек Решением Арбитражного суда Алтайского края № от ДД.ММ.ГГГГ заявление ИП Шиндина Д.В. о признании недействительным решения Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 15 по Алтайскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без удовлетворения. Постановлением Седьмого Арбитражного Апелляционного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Арбитражного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу № оставлено без изменения. В силу ч.3 ст. 61 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении гражданского дела обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением арбитражного суда, не должны доказываться и не могут оспариваться лицами, если они участвовали в деле, которое было разрешено арбитражным судом. Указанным выше решением Арбитражного суда Алтайского края установлены и не подлежат доказыванию вновь следующие обстоятельства образовавшейся недоимки по налогам. В ДД.ММ.ГГГГ г.г. ИП Шиндин Д.В. предъявил к возмещению из бюджета НДС по операциям приобретения товара у ИП ФИО5 Также предприниматель включил в затраты при определении налогооблагаемой базы по НДФЛ и ЕСН суммы, направленные на приобретение товара у указанного контрагента. Однако налоговый орган сделал вывод об отсутствии у ИП Шиндина Д.В. реальных хозяйственных операций с данным поставщиком. Основанием тому послужила информация, полученная из <данные изъяты>, о том, что указанный в счетах-фактурах ИП ФИО5 на учете в инспекции не состоит и никогда не состоял. ИНН № никому не присваивался. ИП ФИО5, ИНН № в базе данных Единого государственного реестра налогоплательщиков федерального уровня не значится. Безналичные расчеты между ИП Шиндиным Д.В. и ИП ФИО5 не осуществлялись. В доказательство оплаты товара налогоплательщик представил инспекции кассовые чеки, отбитые на КХГ с номером №, Однако в базе данных Единого государственного реестра федерального уровня ККТ с таким номером не значится. Исходя из изложенного, Арбитражный суд Алтайского края оценил как обоснованный вывод налогового органа о том, что представленные ИП Шиндиным Д.В. документы содержат недостоверные сведения и предоставляют ему право на получение налоговой выгоды. На основании вынесенного решения Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю Шиндину Д.В.. было выставлено требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам в размере 432653 руб., пеней - 81308,92 руб. и штрафов -56573 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ О направлении Шиндину Д.В. данного требования свидетельствует список на отправку заказных писем с документами. В связи с тем, что в последующим дополнительным решением произведен перерасчет начисленных налогов, пеней и штрафов, налоговым органом принято решение № о взыскании налогов в размере 334772,76 руб., пени -69066,11 руб., штрафов - 36997 руб. за счет имущества физического лица. Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В силу п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора). Поскольку налогоплательщиком допущена неполная уплата НДФЛ в результате неправильного исчисления налога, неполная уплата ЕСН, зачисляемого в ФБ в результате неправильного исчисления налога, неполная уплата НДС в результате занижения налоговой базы, суд приходит к выводу, что Шиндин Д.В. обоснованно привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации и ему начислен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налогов. Расчет сумм налогов, пени и штрафных санкций судом проверен, в соответствии с представленной выпиской из лицевого счета и ответчиком не оспаривался. Исходя из изложенного, суд полагает возможным иск Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Алтайскому краю удовлетворить в полном объеме. Взыскать с Шиндина Д.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Алтайскому краю, с зачислением в доход соответствующего бюджета: недоимку по НДС в сумме 196 002 рубля 76 копеек, пени по НДС в сумме 55 763 рубля 88 копеек, штрафные санкции по НДС в сумме 9 243 рубля; недоимку по НДФЛ в сумме 120 267 рублей, пени по НДФЛ в сумме 9 180 рублей 38 копеек, штрафные санкции по НДФЛ в размере 24 053 рубля 40 копеек; недоимку по ЕСН зачисляемому в ФБ в сумме 18 503 рубля, пени по ЕСН зачисляемому в ФБ в сумме 4 121 рубль 85 копеек, штрафные санкции по ЕСН зачисляемому в ФБ в сумме 3 700 рублей 60 копеек. На основании ст. 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации с Шиндина Д.В. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7598 рублей 36 копеек. Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд РЕШИЛ: Иск Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Алтайскому краю удовлетворить. Взыскать с Шиндина Д.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Алтайскому краю, с зачислением в доход соответствующего бюджета: недоимку по НДС в сумме 196 002 рубля 76 копеек, пени по НДС в сумме 55 763 рубля 88 копеек, штрафные санкции по НДС в сумме 9 243 рубля; недоимку по НДФЛ в сумме 120 267 рублей, пени по НДФЛ в сумме 9 180 рублей 38 копеек, штрафные санкции по НДФЛ в размере 24 053 рубля 40 копеек; недоимку по ЕСН зачисляемому в ФБ в сумме 18 503 рубля, пени по ЕСН зачисляемому в ФБ в сумме 4 121 рубль 85 копеек, штрафные санкции по ЕСН зачисляемому в ФБ в сумме 3 700 рублей 60 копеек. Взыскать с Шиндина Д.В. в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 7598 рублей 36 копеек. Решение суда может быть обжаловано лицами, участвующими в деле в кассационном порядке в течение десяти дней со дня составления мотивированного решения в судебную коллегию по гражданским делам Алтайского краевого суда через Железнодорожный районный суд г. Барнаула. Судья: М.М. Бирюкова