Дело №2-920/2010 г.
ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Дата обезличена года
... суд ... в составе:
Судьи Лебедевой Н.Н.,
При секретаре Варламовой Ю.А.,
Рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда гражданское дело по иску инспекции ФНС России по ... к Саранцеву Александру Николаевичу о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафа,
У с т а н о в и л :
Инспекция ФНС России по ... обратилась в суд с вышеназванным исковым требованием к Саранцеву А.Н., указывая, что Саранцев А.Н. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя до Дата обезличена года и снят с учёта на основании принятого им решения.
На основании решения от Дата обезличена года Номер обезличен проведена выездная налоговая проверка по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты налогов за период с Дата обезличена года по Дата обезличена года. По итогам проверки составлен акт Номер обезличен от Дата обезличена года.
По результатам рассмотрения акта проверки и возражений налогоплательщика инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Номер обезличен от Дата обезличена года.
Инспекцией установлено, что в нарушение п.1 ст.221, п.1 ст. 252 НК РФ ИП Саранцевым А.Н. необоснованно завышены профессиональные налоговые вычеты за Дата обезличена на ... руб., в т.ч.: 1) при сравнении налоговых вычетов, указанных в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ с документами (счетами-фактурами, квитанциями к приходным кассовым ордерам), представленным Саранцевым А.Н., а также выписками по операциям на счетах в банках, установлено завышение налоговых вычетов в сумме ... руб.; 2) завышение налоговых вычетов на сумму документально не подтвержденных и фактически произведенных расходов составило ... руб.
По данным налоговой декларации по форме 3-НДФЛ сумма облагаемого дохода за Дата обезличена составила ...., сумма налога .... Проверкой установлено, что фактически сумма облагаемого дохода составила ... руб. (...), налог ... руб.
В результате занижения облагаемого дохода за Дата обезличена на ... руб. (...), установлена неполная уплата налога на доходы физических лиц на ... руб. по сроку Дата обезличенаг., недоимка составила ... руб.
На основании ст. 75 НК РФ начислена пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки с учетом переплаты по лицевому счету в сумме ... руб.
В проверяемом периоде ИП Саранцев А.Н. уменьшал сумму налога, исчисленную от реализации товаров (работ, услуг) на сумму налоговых вычетов.
По данным налоговых деклараций, представленных ИП Саранцевым А.Н. в налоговую инспекцию, налог на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, составил за Дата обезличена – ... руб.
Согласно представленным счетам фактурам налоговые вычеты по налогу за Дата обезличена составили ... руб. В нарушение ст. 169,171, 172 НК РФ ответчиком завышены налоговые вычеты по НДС в результате отсутствия первичных документов, подтверждающих приобретение и оприходование товарно-материальных ценностей на сумму ... руб.
В связи с предоставлением Саранцевым А.Н. счетов-фактур, содержащих недостоверные сведения, установлена необоснованность налоговых вычетов по НДС в сумме ... руб. А всего установлена неполная уплата НДС в сумме ... руб. ( ...) руб.
Согласно ст. 236 п.2 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Согласно ст. 237 п.3 НК РФ налоговая база определяется как сумма доходов, полученная от предпринимательской и иной деятельности, за вычетом расходов, определенных в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 НК РФ.
В нарушение п.7 ст. 244 НК РФ Саранцевым А.Н. не представлена налоговая декларация по ЕСН за Дата обезличена.
По данным проверки доходы ИП Саранцева А.Н. за Дата обезличена составили ... руб., расходы ... руб. (...).
Налоговая база за Дата обезличена составляет ... руб. С учетом ставки, установленной в п.3 ст. 241 НК РФ установлена неполная уплата ЕСН, за 2007 год единый социальный налог доначислен в сумме ... руб. по сроку Дата обезличена года.
В соответствии со ст. 75 ч.1 НК РФ за несвоевременное перечисление налога в бюджет начислены пени в размере 1/300 ставки ЦБ за каждый день просрочки в сумме ... руб.
Просят взыскать с Саранцева А.Н. недоимку по налогам в сумме ... руб., пени ... руб., и санкции в размере 1 ... руб.
В ходе рассмотрения дела Саранцев А.Н. обратился в управление Федеральной налоговой службы по ... с апелляционной жалобой на решение Инспекции Номер обезличен от Дата обезличена года.
По результатам рассмотрения жалобы Управление отменило решение Инспекции в части предложения уплатить недоимку по налогу на добавленную стоимость в сумме ... руб., начисления соответствующей суммы пени и штрафа. В связи с чем Инспекцией ФНС по ... требования были уточнены и просили взыскать с Саранцева А.Н. недоимку по налогам в сумме ... руб., пени в сумме ... руб. и санкции в размере ... руб. л.д....).
В судебном заседании представитель истца Захарова О.П., действующая на основании доверенности, доверенность в деле л.д. ...), уточненные требования поддержала.
От Саранцева А.Н. поступило заявление, в котором он просит рассмотреть дело в его отсутствии л.д....), о времени рассмотрения дела извещен.
Представитель Саранцева А.Н. – Новоженова Т.И., действующая на основании доверенности, доверенность в деле л.д....) в судебное заседание не явилась, извещена.
Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Материалами дела установлено, что в отношении индивидуального предпринимателя Саранцева А.Н. Инспекцией Федеральной налоговой службы по ... проведена выездная налоговая проверка за период с Дата обезличена г. по Дата обезличена г. (Дата обезличена г. Саранцев А.Н. прекратил предпринимательскую деятельность), по результатам которой Дата обезличена г. составлен акт выездной налоговой проверки Номер обезличен (вручен лично Саранцеву А.Н. Дата обезличена г.).
По результатам рассмотрения материалов проверки, акта выездной налоговой проверки Дата обезличена г. Инспекцией вынесено решение Номер обезличен о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которым Саранцеву А.Н. предложено уплатить недоимку: по НДФЛ в сумме ... руб., НДС в сумме ... руб., ЕСН в сумме ... руб., начислены пени в общей сумме ... руб., и он привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений в виде штрафа: по п.1 ст.133 НК РФ за неуплату НДФЛ, НДС, ЕСН в сумме ... руб.; по п.2 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по ЕСН за Дата обезличена в размере ... руб.; по п.1 ст.126 НК РФ за непредставление в Инспекцию документов в сумме ... руб.
Основанием для доначисления налогов явилось отсутствие у Саранцева А.Н. ряда первичных документов, связанных с исчислением и уплатой НДФЛ, НДС, ЕСН (товарные накладные, акты выполненных работ, кассовые чеки на оплату приобретенного товара, счета-фактуры), а также недостоверность сведений, указанных в счетах-фактурах контрагентов ООО «...», ООО «...», ООО «...», ООО «...».
Согласно ст.210 НК РФ предприниматели при исчислении налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечение доходов.
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».
Согласно п.1 ст.252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (Понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Саранцевым А.Н. не представлены книги учета доходов и расходов за проверяемый период, первичные документы (счета-фактуры, накладные, квитанции к приходным кассовым ордерам) представлены не в полном объеме, в связи с чем Инспекцией определены суммы НДФЛ, ЕСН, НДС на основании представленных документов и документов, полученных в ходе проведения контрольных мероприятий (выписки по операциям на счетах Саранцева А.Н. в: филиале ОАО «...» в ..., ОАО ГБ «...», филиале ОАО Банк ... в ..., филиале ОАО «...» в ..., ФЗАО «...» в ..., филиале «...» КБ «...» (ООО), филиале «...» АККСБ «...» (ОАО), ООО Банк «...», филиале НБ «...» (ОАО) в ...), а также имеющейся в Инспекции информации.
Согласно налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за Дата обезличена общая сумма доходов составила ... руб., общая сумма расходов и налоговых вычетов составила ... руб.
В рамках проведения выездной налоговой проверки Инспекцией установлено завышение Саранцевым А.Н. налоговых вычетов по НДФЛ за Дата обезличена на сумму ... руб. (....) в результате расхождений данных налоговых деклараций с данными в представленных для проверки документах и документах, полученных в результате проведения контрольных мероприятий, то есть расходы на сумму ... руб. документально не подтверждены.
Кроме того, Инспекцией установлено, что в состав профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих сумму НДФЛ за Дата обезличена, подтвержденных Саранцевым А.Н. документально в сумме ... руб., включены фактически не произведенные расходы по приобретению товаров (работ, услуг) у следующих контрагентов: ООО «Спецстройкомплект» на сумму ... руб., ООО «Прогресс» на сумму ... руб., ООО «Энергогазснаб» на сумму ... руб., ООО «Стройгарант» на сумму ... руб., итого на общую сумму ... руб.
Выводы Инспекции о том, что представленные Саранцевым А.Н. для проверки документы содержат недостоверные сведения, подтверждены протоколами допроса свидетелей, которые подписи, исполненные от их имени в указанных документах, не подтверждают: ФИО7 – бывший учредитель и руководитель ООО «...» и ООО «...» (протокол Номер обезличен от Дата обезличена г.); ФИО6 – бывший учредитель и руководитель ООО «...» (протокол б/н от Дата обезличена г.); ФИО5 – бывший учредитель и руководитель ООО «...» (протокол от Дата обезличена г.), а также проведенной почерковедческой экспертизой подписей должностных лиц указанных организаций (Справка эксперта отдела криминалистических экспертиз ЭКЦ УВД по ... от Дата обезличена г. Номер обезличен).
Завышение Саранцевым А.Н. налоговых вычетов по НДФЛ на сумму ... руб. (... руб.) повлекло занижение облагаемого дохода за Дата обезличена на сумму ... руб. и, как следствие, неполную уплату НДФЛ в сумме ... руб.
Согласно ст.236 НК РФ объектом налогообложения по ЕСН для индивидуальных предпринимателей признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Пунктом 3 ст.237 НК РФ установлено, что налоговая база по ЕСН определяется как сумма доходов, полученных от предпринимательской и иной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением, определенных в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 Налогового Кодекса РФ.
В связи с тем, что Саранцевым А.Н. в Инспекцию не представлялась налоговая декларация по ЕСН за Дата обезличена, налоговая база по ЕСН определена Инспекцией в сумме ... руб. на основании доходов, отраженных в налоговой декларации по НДФЛ за Дата обезличена в сумме ... руб. и фактически произведенных расходов, установленных проверкой в сумме ... руб. (... руб.).
Соответственно сумма ЕСН за Дата обезличена правомерно исчислена Инспекцией в размере ... руб. с налоговой базы в сумме ... руб. с учетом налоговых ставок, установленных п.3 ст.241 НК РФ.
Инспекцией установлено также, что Саранцевым А.Н. документально не подтверждены примененные им вычеты по НДС за Дата обезличена на сумму ... руб., в том числе за: июнь – ... руб., июль – ... руб., август – ... руб., сентябрь – ... руб., октябрь – ... руб., ноябрь – ... руб., декабрь – ... руб.
Причинами расхождения между суммами, отраженными Саранцевым А.Н. в налоговых декларациях по НДС, и суммами, установленными Инспекцией при проверки, являются:
- непредставление заявителем для проведения выездной налоговой проверки в полном объеме документов (счетов-фактур, товаротранспортных накладных) поставщиков товаров (работ, услуг), служащих основанием для принятия Саранцевым А.Н. предъявленных продавцами товаров (работ, услуг) сумм НДС к вычету, что повлекло завышение налоговых вычетов на общую сумму ... руб. (сумма заявленных вычетов в налоговых декларациях по НДС ... руб., принято по счетам-фактурам – ... руб.);
- недостоверность сведений, указанных в счетах-фактурах контрагентов ООО «...», ООО «...», ООО «...», ООО «...», что повлекло завышение налоговых вычетов на общую сумму ... руб.
Согласно п.1 и п.2 ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные налоговые вычеты.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении: 1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения; 2) товаров (работ, услуг), приобераемых для перепродажи.
Налоговые вычеты, в соответствии с п.1 ст.172 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами.
Вычетам подлежат только суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.
Как следует из Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда РФ от 12.10.2006 г. № 53, расходы налогоплательщика, учитываемые в целях налогообложения прибыли, а также налоговые вычеты по НДС должны быть подтверждены достоверными доказательствами.
Между тем, как установлено проверкой, все представленные Саранцевым А.Н. доказательства по взаимоотношениям с вышеуказанными организациями, не отвечают признаку достоверности, так как эти лица не имели возможности осуществить поставку строительных материалов ввиду отсутствия собственных либо арендованных транспортных средств, товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, штатная численность организации – 1 человек.
Кроме того, согласно показаниям ФИО7 (учредитель и руководитель ООО «...», ООО «...»), ФИО6 (учредитель и руководитель ООО «...»), ФИО5 (учредитель и руководитель ООО «...»), подписи в счетах-фактурах, представленных Саранцевым А.Н. для проверки, они не подтверждают (протоколы допроса от Дата обезличена г., от Дата обезличена г., от Дата обезличена г.). Согласно заключению почерковедческой экспертизы подписи в счетах-фактурах и квитанциях к приходным кассовым ордерам, представленных Саранцевым А.Н. для проверки, выполнены вероятно не должностными лицами указанных выше организаций: ФИО6, ФИО7, ФИО5, ФИО9, а другими лицами с подражанием их подписи (Справка эксперта отдела криминалистических экспертиз ЭКЦ УВД по ... от Дата обезличена г. Номер обезличен).
В соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (далее – Порядок учета), утвержденным совместным Приказом Минфина РФ № Номер обезличен и МНС РФ № Номер обезличен от Дата обезличена г., для подтверждения совершения хозяйственной операции по приобретению товаров первичный документ должен содержать реквизиты, перечисленные в пункте 9 Порядка учета, в том числе подпись уполномоченного лица, ответственного за совершение хозяйственной операции.
Поскольку счета-фактуры, квитанции к приходному кассовому ордеру со стороны контрагентов подписаны неуполномоченными (неизвестными) лицами, Инспекцией обоснованно сделан вывод о несоответствии этих документов требованиям ст.ст.221, 252, 169, 171, 172 НК РФ и правомерно не приняты расходы по НДФЛ, ЕСН и налоговые вычеты по НДС по документам, содержащим недостоверные сведения по контрагентам ООО «...», ООО «...», ООО «...», ООО «...».
Саранцев А.Н. в Управление Федеральной налоговой службы по ... с апелляционной жалобой представил документы, а именно: копии счетов-фактур в количестве 35 ед., товарных накладных в количестве 31 ед., акты на оказание услуг в количестве 4 ед., по контрагентам: ООО «...», ООО «...», ООО «...», ИП ФИО11, ООО «...», ООО «...», ИП ФИО10
По материалам выездной налоговой проверки установлено, что представленные заявителем к апелляционной жалобе дополнительные документы по контрагентам ООО «...», ООО «...», ООО «...» не повлияли на определенную Инспекцией сумму понесенных расходов, так как расходы были учтены Инспекцией при доначислении НДФЛ и начислении ЕСН на основании банковских выписок по расчетным счетам Саранцева А.Н., а также представленных им в ходе проверки квитанций к кассовым ордерам (приложения к акту выездной налоговой проверки с Номер обезличен по Номер обезличен). Представленные счета-фактуры и товарные накладные по контрагенту ИП ФИО11 документально не подтверждены произведенными затратами и не могут быть учтены в расходах, уменьшающих сумму НДФЛ и ЕСН.
Представленные Саранцевым А.Н. дополнительные документы по контрагентам ООО «...», ООО «...» не могут быть учтены в расходах, уменьшающих сумму НДФЛ, ЕСН и налоговых вычетах по НДС по следующим основаниям:
Инспекцией в ходе выездной налоговой проверки установлено, что все представленные Саранцевым А.Н. документы по взаимоотношениям с контрагентами ООО «...» и ООО «...» не отвечают признаку достоверности, поскольку ФИО7 (учредитель и руководитель указанных организаций), от имени которой они подписаны, отрицает свою причастность к их подписанию (протокол допроса от Дата обезличена г.). Кроме того, согласно заключению почерковедческой экспертизы, подписи в счетах-фактурах и квитанциях к приходным кассовым ордерам, представленных Саранцевым А.Н. для проверки, вероятно выполнены не ФИО7, а другим лицом с подражанием ее подписи (Справка эксперта отдела криминалистических экспертиз ЭКЦ УВД по ... от Дата обезличена г. Номер обезличен).
Представленные документы по взаимоотношениям с контрагентом ИП ФИО10 не могут быть приняты к учету в расходах по НДФЛ и ЕСН, так как не подтверждают факт оказания услуг, не соответствуют требованиям п.9 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (Приказ Минфина РФ № 86н и МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 г.).
В актах на оказание ИП ФИО10 услуг (Номер обезличен от Дата обезличена г. Номер обезличен от Дата обезличена г., Номер обезличен от Дата обезличена г., Номер обезличен от Дата обезличена г.) не указано, за какой отчетный (налоговый) период, в каком объеме выполнены бухгалтерские услуги, каким транспортом и по какому маршруту осуществлялись перевозки, какого рода и в связи с чем оказаны юридические услуги.
Договоры на оказание бухгалтерских, транспортных и юридических услуг, Книга учета доходов и расходов за Дата обезличена ни Саранцевым А.Н., ни ИП ФИО10 по требованию Инспекции не представлены.
По имеющимся в Инспекции сведениям факт оказания транспортных, юридических и бухгалтерских услуг не подтверждается Книгой учета доходов и расходов ИП ФИО10 за Дата обезличена (Книга учета доходов и расходов была представлена ИП ФИО10 по требованию Инспекции в рамках выездной налоговой проверки ООО «...»).
В отношении копий счетов-фактур и товарных накладных по приобретенным Саранцевым А.Н. товарам у контрагентов ООО «...», ООО «...», ООО «...» на общую сумму ... руб., в том числе:
- ООО «...» - счета-фактуры и товарные накладные (номера идентичны) за Номер обезличен от Дата обезличена г. на сумму ... руб., в том числе НДС – ... руб., Номер обезличен от Дата обезличена г. на сумму ... руб., в том числе НДС – ... руб., Номер обезличен от Дата обезличена г. на сумму ... руб., в том числе НДС – ... руб., Номер обезличен от Дата обезличена г. на сумму ... руб., в том числе НДС – ... руб., Номер обезличен от Дата обезличена г. на сумму ... руб., в том числе НДС – ... руб., итого на общую сумму ... руб., в том числе НДС на сумму ... руб.;
- ООО «...» - счета-фактуры и товарные накладные (номера идентичны) за Номер обезличен от Дата обезличена г. на сумму ... руб., в том числе НДС – ... руб., Номер обезличен от Дата обезличена г. на сумму ... руб., в том числе НДС – ... руб., Номер обезличен от Дата обезличена г. на сумму ... руб., в том числе НДС – ... руб., Номер обезличен от Дата обезличена г. на сумму ... руб., в том числе НДС – ... руб., итого на общую сумму ... руб., в том числе НДС на сумму ... руб., установлено, что представленные счета-фактуры соответствуют требованиям п.5 и п.6 ст.169 НК РФ, что позволяет принять их к вычету по НДС.
Несмотря на то, что Саранцевым А.Н. не были представлены Книга учета доходов и расходов за Дата обезличена, Книга покупок и Книга продаж за июнь, июль, август, сектябрь, октябрь, ноябрь, декабрь Дата обезличена, подтверждающие факт приобретения по данным счетам-фактурам товаров, им были понесены затраты по приобретенным у ООО «...», ООО «...», ООО «...» товарам на общую сумму ... руб., в том числе НДС на сумму ... руб. Затраты без учета НДС были приняты Инспекцией в расходы, уменьшающие сумму НДФЛ и ЕСН, на основании банковских выписок и квитанций к кассовым ордерам, вычеты по НДС приняты согласно представленным для проверки счетам-фактурам (приложение к акту проверки Номер обезличен от Дата обезличена г. с Номер обезличен по Номер обезличен), в том числе по контрагентам:
- ООО «...» на сумму ... руб., в том числе НДС – ... руб. При этом учтено Инспекцией в расходах по НДФЛ и ЕСН без учета НДС в сумме ... руб., в вычетах по НДС – ... руб., остаток не принятого к вычету НДС, в связи с отсутствием счетов-фактур, составил ... руб., сумма вычетов по дополнительно представленным счетам-фактурам – ... руб.;
- ООО «...» - на сумму ... руб., в том числе НДС – ... руб. При этом учтено Инспекцией в расходах по НДФЛ и ЕСН без учета НДС в сумме ... руб., в вычетах по НДС - ... руб., остаток не принятого к вычету НДС в связи с отсутствием счетов-фактур составил ... руб., сумма вычетов по дополнительно представленным счетам-фактурам – ... руб.;
- ООО «...» - на сумму ... руб., в том числе НДС – ... руб. При этом учтено Инспекцией в расходах по НДФЛ и ЕСН без учета НДС в сумме ... руб., в вычетах по НДС – 0 руб., остаток не принятого к вычету НДС в связи с отсутствием счетов-фактур составил ... руб., сумма вычетов по дополнительно представленным счетам-фактурам – ... руб., что превышает остаток подтвержденного затратами НДС на сумму ... руб. Заявленные вычеты по счетам-фактурам данного контрагента в сумме ... руб. не могут быть приняты к вычету в связи с тем, что Саранцевым А.Н. документально не подтверждены произведенные затраты по приобретению товаров в сумме ... руб., в том числе НДС в сумме ... руб. Факт приобретения товаров на указанную сумму не подтверждается также Книгой учета доходов и расходов за Дата обезличена, Книгами покупок и Книгами продаж за июль и август Дата обезличена в связи с их отсутствием.
Саранцевым А.Н. представлены дополнительные документы по контрагенту ИП ФИО11 счета-фактуры и товарные накладные с идентичными номерами № Номер обезличен от Дата обезличена г. на сумму ... руб., в том числе НДС -... руб., Номер обезличен от Дата обезличена г на сумму ... руб., в том числе НДС – ... руб., Номер обезличен от Дата обезличена г на сумму ... руб., в том числе НДС – ... руб., Номер обезличен от Дата обезличена г на сумму ... руб., в том числе НДС - ... руб., Номер обезличен от Дата обезличена г. на сумму ... руб., в том числе НДС – ... руб., итого на общую сумму ... руб., в том числе НДС на сумму ... руб.
При этом понесенные в проверяемом периоде Саранцевым А.Н. затраты по приобретению товара у ИП ФИО11 на сумму ... руб., в том числе НДС – ... руб. были учтены Инспекцией в расходах, уменьшающих сумму НДФЛ и ЕСН (без учета НДС) полностью в сумме ... руб., в вычетах по НДС по ранее представленным счетам-фактурам в сумме ... руб. Остаток не принятого к вычету НДС составляет ... руб., сумма вычетов по дополнительно представленным счетам-фактурам – ... руб., что ставит под сомнение достоверность сведений, указанных в дополнительно представленных счетах-фактурах и товарных накладных. Кроме того, по требованию Инспекции о представлении документов (договоров, счетов-фактур, платежных документов) по взаимоотношениям с Саранцевым А.Н. (направлено ИП ФИО11 Дата обезличена г. Номер обезличен, вручено лично Дата обезличена г., уведомление Номер обезличен) документы ИП ФИО11 не представлены. По вызову Инспекции для допроса в качестве свидетеля от Дата обезличена г. Номер обезличен (вручено лично Дата обезличена г., уведомление Номер обезличен) ИП ФИО11 не явилась.
В связи с тем, что приобретение товаров по указанным выше счетам-фактурам и товарным накладным у ИП ФИО11 на общую сумму ... руб., Саранцевым А.Н. документально не подтверждено ни произведенными затратами, ни указанием их в Книге учета доходов и расходов за Дата обезличена, Книге покупок и Книге продаж за июль и август Дата обезличена, оснований для принятия к вычету НДС в сумме ... руб. по данным счетам-фактурам не имеется.
Таким образом, вычеты по НДС по представленным Саранцевым А.Н. дополнительным документам приняты в сумме ... руб., в том числе по контрагентам: ООО «...» в сумме ... руб., ООО «...» в сумме ... руб., ООО «...» в сумме ... руб.
Подпунктом 8 п.1 ст.23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.
Налоговый контроль в форме налоговых проверок, а также ответственность за налоговые правонарушения направлены на обеспечение исполнения обязанности по уплате налога или сбора, которая прекращается с ликвидацией организации, а в случае с физическим лицом – со смертью налогоплательщика либо с признанием его умершим (п.п.3 и 4 п.3 ст.44 НК РФ).
В соответствии с п.3 ст.93 НК РФ в случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение 10 дней, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы.
Ответчик Саранцев А.Н. в судебное заседание, доводы представителя Инспекции федеральной налоговой службы по ... не опроверг, в связи с чем исковые требования суд считает обоснованными и подлежащим удовлетворению.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд
Р е ш и л :
Иск удовлетворить.
Взыскать с Саранцева Александра Николаевича, Дата обезличена года рождения, место рождения ..., проживающего по адресу ..., ... в пользу Инспекции федеральной налоговой службы по ... недоимку по налогам в сумме ... руб., пени в сумме ... руб. 48 коп., и санкции в размере ... руб. 60 коп., а всего ... (двенадцать миллионов сто тридцать две тысячи сто сорок пять) рублей 08 коп.
Ответчик, не присутствовавший в судебном заседании вправе подать в суд, вынесший заочное решение, заявление о его пересмотре в течение семи дней со дня вручения ему копии заочного решения.
Заочное решение может быть также обжаловано в областной суд ... через ... суд в течение 10 дней со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено Дата обезличена года.
Судья: